Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1342
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
i-го вида при ее фактическом и плановом сортовом составе (табл. 17.6). Если полученную разность разделить на общее количество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества. Алгоритм этого расчета можно записать так:
Вусл1 = ∑(VРПобщ.ф × Удiф) × Цinл ,
Вусл2 = ∑(VРПобщ.ф × Удiпл) × Цinл ,
= +37,5руб.
Таблица 17.6
Расчет влияния качества изделия С на его среднюю цену реализации
В основу второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:
= +37,5руб.
Полученные данные свидетельствуют о том, что в результате улучшения качества продукции (повышения удельного веса продукции I сорта и уменьшения II) выручка от ее реализации увеличилась на 114 375 руб., а средняя цена 1 туб - на 37,5 руб.
По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и, каналов сбыта продукции (табл. 17.7). В связи с изменением каналов реализации продукции средний уровень цены 1 туб увеличился на 40 руб., а сумма прибыли - на 122 тыс. руб. (40 руб. × 3050 туб).
Таблица 17.7
Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции по изделию С
Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.
В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции (табл. 17.8).
Таблица 17.8
Факторы изменения среднереализационных цен
17.6. Анализ прочих операционных и внереализационных доходов и расходов
Состав прочих доходов и расходов, методика их анализа, факторы изменения их величины.
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.
К прочим операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.
Прочие операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Сюда относятся также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.). Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком.
Внереализационные доходы и расходы - это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю (табл. 17.9).
Таблица 17.9
Динамика прочих операционных и внереализационных доходов и расходов
Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации внутренних государственных и местных займов, облигации субъектов хозяйствования (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др.
Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.
Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок.
В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины (табл. 17.10).
Таблица 17.10
Состав и динамика доходов от ценных бумаг
Вусл1 = ∑(VРПобщ.ф × Удiф) × Цinл ,
Вусл2 = ∑(VРПобщ.ф × Удiпл) × Цinл ,
= +37,5руб.Таблица 17.6
Расчет влияния качества изделия С на его среднюю цену реализации
| Сорт продукции | Цена 1 туб, руб. | Объем реализации, туб | Удельный вес сортов, % | Фактический объем продаж при плановой сортности, туб | Выручка от продаж, руб. | ||||
| план | факт | план | факт | +, - | При фактической сортности | при плановой сортности | |||
| I | 7500 | 2160 | 2592,5 | 80 | 85 | +5 | 2440 | 19 443 750 | 18 300 000 |
| II | 6750 | 540 | 457,5 | 20 | 15 | -5 | 610 | 3 088 125 | 4 117 500 |
| Итого | - | 2700 | 3050 | 100 | 100 | — | 3050 | 22 531 875 | 22 417 500 |
В основу второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:
= +37,5руб.Полученные данные свидетельствуют о том, что в результате улучшения качества продукции (повышения удельного веса продукции I сорта и уменьшения II) выручка от ее реализации увеличилась на 114 375 руб., а средняя цена 1 туб - на 37,5 руб.
По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и, каналов сбыта продукции (табл. 17.7). В связи с изменением каналов реализации продукции средний уровень цены 1 туб увеличился на 40 руб., а сумма прибыли - на 122 тыс. руб. (40 руб. × 3050 туб).
Таблица 17.7
Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции по изделию С
| Каналы реализации продукции | Цена 1 туб, руб. | Объем реализации, туб | Структура реализации, % | Изменение средней цены, руб. | |||
| план | факт | план | факт | +, - | |||
| Госзаказ | 6700 | 1620 | 1677,5 | 60 | 55 | -5 | -335 |
| По договорным ценам | 7500 | 810 | 1067,5 | 30 | 35 | +5 | +375 |
| Прочие | 7300 | 270 | 305 | 10 | 10 | | |
| Итого | — | 2700 | 3050 | 100 | 100 | — | +40 |
Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.
В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции (табл. 17.8).
Таблица 17.8
Факторы изменения среднереализационных цен
| Фактор | Изменение средней цены реализации, руб. | |||
| А | В | С | D | |
| Качество продукции | +450 | -50 | +37,5 | +52 |
| Рынки и каналы сбыта | -400 | -33 | +40,0 | +83 |
| Повышение цен в связи с инфляцией | + 150 | + 183 | +272,5 | + 165 |
| Итого | +200 | + 100 | +350,0 | +300 |
17.6. Анализ прочих операционных и внереализационных доходов и расходов
Состав прочих доходов и расходов, методика их анализа, факторы изменения их величины.
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.
К прочим операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.
Прочие операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Сюда относятся также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.). Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком.
Внереализационные доходы и расходы - это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю (табл. 17.9).
Таблица 17.9
Динамика прочих операционных и внереализационных доходов и расходов
| Источник доходов и убытков | Прошлый год | Отчетный год | ||||
| тыс. руб. | доля, % | план | факт | |||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |||
| Доходы по ценным бумагам | 350 | 70 | 360 | 60 | 462 | 65,6 |
| Доходы от участия в совместных проектах | 360 | 72 | 420 | 70 | 508 | 72,2 |
| Процентные выплаты | -160 | -32 | -180 | -30 | -220 | -31,3 |
| Штрафы и пени полученные | 50 | 10 | | | 80 | 11,4 |
| Штрафы и пени выплаченные | -70 | -14 | | | -106 | -15,1 |
| Убытки от списания дебиторской задолженности | -30 | -6 | | | -20 | -2,8 |
| Итого | 500 | 100 | 600 | 100 | 704 | 100,0 |
Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации внутренних государственных и местных займов, облигации субъектов хозяйствования (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др.
Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.
Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок.
В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины (табл. 17.10).
Таблица 17.10
Состав и динамика доходов от ценных бумаг
| Вид ценных бумаг | Прошлый год | Отчетный год | ||||||
| количество | стоимость, тыс. руб. | доход, тыс. руб. | удельный вес, % | количество | стоимость, тыс. руб. | доход, тыс. руб. | удельный вес, % | |
| Акции | 200 | 2000 | 300 | 85,7 | 270 | 2700 | 432 | 93,5 |
| Облигации | 50 | 500 | 50 | 14,3 | 30 | 300 | 30 | 6,5 |
| И т.д. | | | | | | | | |
| Итого | — | 2500 | 350 | 100 | — | 3000 | 462 | 100,0 |