ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Копия данного решения о взыскании в течение шести дней со дня принятия направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика.
Если сумма долга, указанная в требование о взыскании задолженности, превысила 10 тыс. руб. налоговый орган вправе обратиться в суд в течении 6 месяцев со дня срока, указанного для добровольного исполнения требования о взыскании задолженности. подробнее о сроках взыскания здесь
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Взыскание налога в судебном порядке производится:
-
в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, с лиц; -
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика; -
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ - В СЛУЧАЕ ПРОПУСКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА НА БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ УКАЗАННЫХ СУММ
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В случае пропуска срока на принятие решения о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В случае пропуска срока на размещение Постановления о взыскании задолженности, в реестре решений о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Заявление может быть подано в суд
в течение двух лет со дня истечения сроков.
13. Порядок принудительного взыскания недоимок с физических лиц.
При наличии недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности. На основании решения суда задолженность удерживается из дохода налогоплательщика или взыскивается службой судебных приставов.
Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке:
-
Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога. -
Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд. -
В случае удовлетворения судом требований налогового органа исполнительный документ направляется для исполнения непосредственно в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, либо в службу судебных приставов-исполнителей.
Направление требования об уплате налога
Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования..
Требование об уплате налога направляется физлицу, не являющемуся ИП, в следующие сроки:
-
если общая сумма задолженности превышает 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; -
если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки.
При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев.
Требование может быть передано налогоплательщику следующими:
-
вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); -
отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; -
передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.
По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.
Обращение налогового органа в суд
Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств.
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб.
14. Залог и поручительство как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества; поручительство; начисление пеней; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество; банковские гарантии.
Залог как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности возникает, если залогодатель (плательщик или третье лицо) оформит договор залога с налоговым органом.
Если в течение месяца задолженность не уплачена, то объект признается находящимся в залоге у налоговой. В случае нахождения имущества в залоге у третьих лиц, оно признается последующим залогом.
Он подлежит государственной регистрации и учету по правилам гражданского законодательства РФ.
Если плательщик не исполнит обязанность по уплате налогов, сборов и пеней, то она закрывается посредством стоимости заложенного имущества. Если имущество является предметом залога, то плательщик без согласия ИФНС не вправе совершать сделки в его отношении.
Поручительство как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности подразумевает, что поручитель (плательщик или третье лицо) уплатит причитающиеся суммы налогов и сборов в бюджет, если задолженность не погасят в установленный срок.
Оформляется договор между ИФНС и поручителем, на основании которого плательщик и поручитель несут солидарную ответственность.
В случае неуплаты задолженности в установленный срок, по истечении пяти дней со дня окончания срока ИФНС направит поручителю требование. Если поручитель не исполнит обязанность, то средства спишут в принудительном порядке со счета в банке. Поручитель вправе требовать от плательщика сумму в размере понесенных убытков, в том числе процентов, которые уплачены во исполнение договора поручительства. Поручительств бывает несколько по одной обязанности уплаты налога.
15. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налоговых платежей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму процентов.
Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.
16. Виды налоговых проверок, основные критерии их отличия.
Налоговая проверка — это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводят должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
Виды налоговых проверок:
камеральные (документальные) налоговые проверки;
выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.