Файл: Макроэкономика Кейнсианская модель формирования уровня национального производства. Функции потребления, сбережений, инвестиций.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 224
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Денежные средства предприятий – совокупность денег, находящихся в кассе, на банковский расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и в денежных документах.
Аудиторская операция с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель проверки – проверка на законность, достоверность и хозяйственную целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение дс.
Аудит кассовых операций.
При осуществлении аудита кассовых операций целями проверки будет установление соблюдения:
Источники информации: первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (ПКО, РКО); кассовая книга; приказ об установлении лимита остатка наличных д/с в кассе; журнал регистрации ПКО и РКО; акт инвентаризации наличных денежных средств, учетные регистры по счетам 50,51…; ОСВ, бухгалтерский баланс, отчет о движении д/с и другие отчетные формы; приказ о принятии на работу кассира; приказ о назначении МОЛ.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса»: 50.1 – касса организации; 50.2 – операционная касса (кассы товарных контор, билетных касс); 50.3 – денежные документы.
Этапы: инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге; проверка правильности документального оформления кассовых операций; проверка законности совершенных хозяйственных операций; проверка сохранности наличных денежных средств и документов в кассе; проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности; проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах.
Очередность проверки кассовых операций мб различная, по усмотрению аудитора.
Аудит денежных документов.
В кассе могут храниться денежные документы – путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и пр.
Аудитору необходимо проверить: правильность учета денежных документов (поступление/списание оформляется ПКО и РКО и отражается в книге по движению ден док-в и сдает его главбуху); правильность составления бух проводок по счету 50.3 и записей в книге по учету и движении ден док-в.
Аудит банковских операций.
Цель – своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию дс; проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому из них и тд.
Источники информации: выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним документами, послужившими основание для совершения приходно-расходным операций (копии платежных поручений и пр.); учетные регистры по счетам 51, 55 «Спец счета в банках»; балансы и другие документы и учетные регистры.
Этапы: проверка фактического количественного наличия открытых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов; законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты; все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных документов; проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам в банке.
Аудит операций по валютным счетам.
Цель – проверка правильности и законности открытия валютных счетов; полноты и своевременности зачисления валютной выручки; законности использования наличной валюты.
Источники информации аналогичны используемым при проверке по расчетному счету.
Проверка операций по вал счетам мало чем отличается от проверки по расчетному счету.
При проверке валютных операций нередко возникают сложности, связанные с документальным оформлением этих операций, нарушениями в покупке и продаже иностранной валюты, в бухучете этих операций.
ПРОВОДКИ ПО ВАЛЮТЕ
Аудит операций по прочим счетам в банках.
БУ операций, связанных с расчетами по чекам и иным платежным документам ведется на счете 55 «Специальные счета».
Источники информации: выписка банка; авансовые отчеты; другие учетные регистры, в которых отражаются данные операции.
Аудит учета средств в пути.
К дс в пути относятся: выручка предприятия за реализованную продукцию, внесенная в кассу кредитных учреждений; сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.
Необходимо проверить: наличие первичных документов; правильность составления бух проводок по по операциям со средствами в пути; правильность ведения аналитического учета по счетам в пути.
Типичные ошибки: недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах; выдача денег на выплату заработной платы без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение предела расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному договору; продажа товаров, выполнение работ, либо оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах;
некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.
Любой хозяйствующий субъект не может обойтись без взаимодействия с другими экономическими субъектами. В результате этих взаимодействий возникают расчеты: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Цель – подтверждение достоверности отражения в бу кредиторской задолженности и ее реальности.
Источники информации: БФО; регистры БУ по счету 60, договоры, товарные накладные, счф, акты выполненных работ, акты приема-передачи, справки, расчеты, копии платёжных документов и пр.
Процедуры аудиторской проверки направлены на:
Запрос сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – основная аудиторская процедура для проверки полноты отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в учете.
! Сальдо на конец периода в актах сверки, направленных поставщиками и подрядчиками, должны совпадать с соответствующими остатками по счетам расчетов.
Если сверка показывает расхождение в суммах, необходимо проверить:
При превышении сумм в актах сверки поставщика необходимо также проверить следующее:
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
Цель – подтверждение достоверности отражения в учете дебиторской задолженности и ее реальности.
Источники информации: БФО, регистры БУ по счету 62, договоры на поставку товаров (работ, услуг); счф; акты сверки и инвентаризации расчетов; акты выполненных работ, копии платёжных документов и пр.;
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Аудит расчетов по кредитам и займам.
Типичные ошибки и нарушения.
Цель – выражение независимого мнения о достоверности отражения в финансовой отчетности аудируемого лица информации о финансовых результатах от обычных видов деятельности и прочих операций.
Нормативные документы – ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» (документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 402-ФЗ).
При проведении аудита операций по реализации продукции и формированию финансовых результатов аудитор должен затребовать следующие документы (кроме общепринятых):
Аудиторская операция с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель проверки – проверка на законность, достоверность и хозяйственную целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение дс.
Аудит кассовых операций.
При осуществлении аудита кассовых операций целями проверки будет установление соблюдения:
-
условий хранения наличных дс и денежных документов в кассе организации и во время доставки их из кредитного учреждения; -
правил сохранности и использования в установленном порядке чековых книжек, выписок банков; -
правил документального оформления ПКО и РКО; -
установленного лимита для хранения наличных дс, а также порядка выдачи их подотчетным лицам; -
своевременное и полное оприходование средств, получаемых от банков или юр и физ лиц в качестве выручки; -
кассовой дисциплины при осуществлении кассовых операций; -
сдачи в банк остатков сверх лимита по окончании рабочего дня; -
проверка порядка расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями (не более 100 тыс. руб. по одному договору); -
и пр.
Источники информации: первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (ПКО, РКО); кассовая книга; приказ об установлении лимита остатка наличных д/с в кассе; журнал регистрации ПКО и РКО; акт инвентаризации наличных денежных средств, учетные регистры по счетам 50,51…; ОСВ, бухгалтерский баланс, отчет о движении д/с и другие отчетные формы; приказ о принятии на работу кассира; приказ о назначении МОЛ.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса»: 50.1 – касса организации; 50.2 – операционная касса (кассы товарных контор, билетных касс); 50.3 – денежные документы.
Этапы: инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге; проверка правильности документального оформления кассовых операций; проверка законности совершенных хозяйственных операций; проверка сохранности наличных денежных средств и документов в кассе; проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности; проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах.
Очередность проверки кассовых операций мб различная, по усмотрению аудитора.
Аудит денежных документов.
В кассе могут храниться денежные документы – путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и пр.
| Д | К | Содержание |
| 50.3 | 71,60… | Получены (приобретены) ден док |
| 71,73,91.2 | 50.3 | Выданы денежные документы сотруднику (под отчет) или списаны на расходы |
Аудитору необходимо проверить: правильность учета денежных документов (поступление/списание оформляется ПКО и РКО и отражается в книге по движению ден док-в и сдает его главбуху); правильность составления бух проводок по счету 50.3 и записей в книге по учету и движении ден док-в.
Аудит банковских операций.
Цель – своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию дс; проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому из них и тд.
Источники информации: выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним документами, послужившими основание для совершения приходно-расходным операций (копии платежных поручений и пр.); учетные регистры по счетам 51, 55 «Спец счета в банках»; балансы и другие документы и учетные регистры.
Этапы: проверка фактического количественного наличия открытых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов; законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты; все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных документов; проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам в банке.
Аудит операций по валютным счетам.
Цель – проверка правильности и законности открытия валютных счетов; полноты и своевременности зачисления валютной выручки; законности использования наличной валюты.
Источники информации аналогичны используемым при проверке по расчетному счету.
Проверка операций по вал счетам мало чем отличается от проверки по расчетному счету.
При проверке валютных операций нередко возникают сложности, связанные с документальным оформлением этих операций, нарушениями в покупке и продаже иностранной валюты, в бухучете этих операций.
ПРОВОДКИ ПО ВАЛЮТЕ
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция |
| Продажа иностранной валюты | ||
| 52.1 | 62 | Получена выручка на транзитный валютный счет |
| 57 | 52.1 | Дано поручение банку на продажу доли выручки |
| 52.2 | 52.1 | Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся доля выручки |
| 51 | 91 | Зачислена на рублевый счет эквивалентная сумма проданной иностранной валюты |
| 91 | 57 | Списана проданная стоимость иностранной валюты |
| 99 | 91.1 | Прибыль |
| 91.1 | 99 | Убыток |
| 91.2 | 51 | Комиссионное вознаграждение банку за проведенную операцию по продаже валюты |
| Курсовые разницы | ||
| 57 | 91.1 | Положительная курсовая разница |
| 91.2 | 57 | Отрицательная курсовая разница |
| Покупка иностранной валюты | ||
| 57 | 51 | Подана заявка в банк на покупку иностранной валюты |
| 52.3 | 57 | Отражена сумма купленной валюты по курсу на дату приобретения |
| 57 (91.2) | 91.1 (57) | Отражен финансовый результат от продажи валют – прибыль (убыток) |
Аудит операций по прочим счетам в банках.
БУ операций, связанных с расчетами по чекам и иным платежным документам ведется на счете 55 «Специальные счета».
Источники информации: выписка банка; авансовые отчеты; другие учетные регистры, в которых отражаются данные операции.
Аудит учета средств в пути.
К дс в пути относятся: выручка предприятия за реализованную продукцию, внесенная в кассу кредитных учреждений; сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.
Необходимо проверить: наличие первичных документов; правильность составления бух проводок по по операциям со средствами в пути; правильность ведения аналитического учета по счетам в пути.
Типичные ошибки: недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах; выдача денег на выплату заработной платы без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение предела расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному договору; продажа товаров, выполнение работ, либо оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах;
некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.
-
Аудит расчетных и кредитных операций
Любой хозяйствующий субъект не может обойтись без взаимодействия с другими экономическими субъектами. В результате этих взаимодействий возникают расчеты: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Цель – подтверждение достоверности отражения в бу кредиторской задолженности и ее реальности.
Источники информации: БФО; регистры БУ по счету 60, договоры, товарные накладные, счф, акты выполненных работ, акты приема-передачи, справки, расчеты, копии платёжных документов и пр.
Процедуры аудиторской проверки направлены на:
-
сверку полноты отражения реальной задолженности перед поставщиками и подрядчиками с данными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; -
установление своевременности отражения в учете начислений и погашений кредиторской задолженности;
Запрос сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – основная аудиторская процедура для проверки полноты отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в учете.
! Сальдо на конец периода в актах сверки, направленных поставщиками и подрядчиками, должны совпадать с соответствующими остатками по счетам расчетов.
Если сверка показывает расхождение в суммах, необходимо проверить:
-
накладные поставщика включены или не включены в регистры; -
платежи, отраженные на счете кредиторской задолженности, записаны на другого поставщика; -
наличие претензий и отказа платежа (в случае наличия претензий к поставщику за полученный товар аудитор также должен проследить, что если товар был принят на склад, то существует риск брака, не учтённого в инвентаризации).
При превышении сумм в актах сверки поставщика необходимо также проверить следующее:
-
если товары были получены до окончания отчетного периода, то необходимо включить их в инвентаризацию аудируемого года и сделать начисление задолженности; -
если фактически товары не были получены, поставщик должен скорректировать акт сверки.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
Цель – подтверждение достоверности отражения в учете дебиторской задолженности и ее реальности.
Источники информации: БФО, регистры БУ по счету 62, договоры на поставку товаров (работ, услуг); счф; акты сверки и инвентаризации расчетов; акты выполненных работ, копии платёжных документов и пр.;
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Аудит расчетов по кредитам и займам.
Типичные ошибки и нарушения.
-
Аудит реализации продукции и товаров, работ (услуг).
Цель – выражение независимого мнения о достоверности отражения в финансовой отчетности аудируемого лица информации о финансовых результатах от обычных видов деятельности и прочих операций.
Нормативные документы – ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» (документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 402-ФЗ).
При проведении аудита операций по реализации продукции и формированию финансовых результатов аудитор должен затребовать следующие документы (кроме общепринятых):