Файл: кубанский государственный медицинский университет министерства здравоохранения российской федерации.docx

Стандартные налоговые вычеты снижают только ту сумму доходов, которая облагается по ставке 13%.

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В статье 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

• 
  в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  
• 
  в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).
  

Работодатель отчитывается за удержанный и перечисленный НДФЛ. Для этого есть два отчета: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. 

Справка 6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируют следующую информацию:

• 
  Суммы доходов физических лиц;
  
• 
  Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ;
  
• 
  Даты получения дохода;
  
• 
  Даты и сроки удержания и перечисления налога за отчетный период.
  

6-НДФЛ сдают в налоговую каждый квартал. В ней показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам. Например, если компания нанимала дизайнера для разработки сайта, в 6-НДФЛ она обязана указать его доход и налог с него.

Данные в 6-НДФЛ указывают по всем физлицам, а не конкретно по кому-то одному.

Справка 2-НДФЛ сдается в налоговую налоговым агентом раз или два в год на каждое физлицо, получившее доходы. В ней есть вся информация о налогоплательщике и налоговом агенте, величине полученного дохода и удержанного налога. 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• 
  Данные о налоговом агенте;
  
• 
  Данные о получателе дохода;
  
• 
  Доходы, облагаемые по определенной ставке;
  
• 
  Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты;
  
• 
  Общие суммы дохода и налога.
  

---

Также с заработной платы рассчитывают и перечисляют взносы, которые налогом не являются, но это обязательный платеж для работодателей. Оплата страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Страховые тарифы в 2023 году: 

Пенсионное страхование - 22%;

Социальное страхование - 2,9%;

Медицинское страхование - 5,1%. 

Расчетным периодом является календарный год. Отчётными периодами являются: квартал, полугодие, 9 месяцев, конец года. 

Ежемесячная отчетность в ПФР сдается по форме – СЗВ-М (рис.3). Она заполняется по всем работникам и содержит следующую информацию:

• 
  ФИО сотрудника;
  
• 
  Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
  
• 
  ИНН.
  

Учетный процесс в аптечной системе завершает статистическая и бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имуществе и финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. При формировании бухгалтерской отчётности аптечная организация ИП Серопян «Аптеки низких цен SOS» соблюдает требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». В соответствии с данными документами к отчётности предъявляются следующие требования: 

• 
  отчётность составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета;
  
• 
  в отчётность включаются показатели деятельности всех подразделений организации;
  
• 
  отчётность составляется в валюте РФ;
  
• 
  отчётность составляется на русском языке; 
  
• 
  по каждому числовому показателю данные приводятся минимум за 2 периода;
  
• 
  при составлении отчётности организация должна придерживаться принятых в учетной политике положений; существенные изменения в учётной политике должны излагаться в пояснительной записке;
  
• 
  в формах отчётности не должно быть подчисток и помарок.   
  

Годовая бухгалтерская отчётность включает:

• 
  бухгалтерский баланс (рис.4);
  
• 
  отчёт о финансовых результатах (рис.5);
  
• 
  приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.
  

К годовой отчётности прилагается пояснительная записка. В ней отражена существенная информация об организации, ее финансовом положении

---

, сопоставимости представленных данных, методах оценки и статьях бухгалтерской отчётности. 

В зависимости от периода различают промежуточную и годовую отчётность. Промежуточная составляется за квартал, полугодие или 9 месяцев, а годовая - по итогам календарного года. Отчётность формируется нарастающим итогом от начала года, в заглавной части указывается дата, по состоянию на которую она составлена. 

Сформированная бухгалтерская отчётность подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. 

Сроки предоставления отчётности: 

• 
  промежуточная - не позднее 30 дней до окончания отчетного периода;
  
• 
  годовая - не ранее 60 дней и не позднее 90 дней до окончания года. 
  

Характеристика применяемого аптечной организацией налогового режима. Формы налоговой отчетности и порядок их представления.

Система законодательства о налогах и сборах включает 4 уровня:

1 уровень - нормативная документация, определяющая общие принципы построения налоговой системы (к нему относится Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ);

2 уровень - федеральные законы об отдельных налогах и сборах;

3 уровень - законодательные акты о налогах и сборах в субъектах РФ;

4 уровень - нормативные акты органов местного самоуправления.

Налогообложение - метод распределения прилавочной стоимости между хозяйствующим субъектом и государством. Денежные средства, взимаемые в виде налогов и сборов, поставляются в бюджет и направляются на нужды государства. 

Принципы налогообложения:

• 
  Равномерность.
  

Предполагается использование единого подхода государства к налогоплательщикам с точки зрения унификации правил налогообложения;

• 
  Определённость.
  

Заключается в том, то порядок налогообложения определён заранее;

• 
  Однократность.
  

Один и тот же объект облагается налогом одного и того же вида только один раз за определённый период времени.

Налоговая система состоит из: 

• 
  Федеральных налогов - налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на территории всей РФ;
  
• 
  Региональных налогов - налоги, установленные НК РФ и законами субъекта РФ, вводимые в действие на территории субъекта законодательными актами регионального уровня;
  
• 
  Местных налогов - налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами организаций местного самоуправления, обязательные к уплате на уровне конкретного муниципального образования. 
  

---

В НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы. 

Специальный налоговый режим - налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождающий от обязательств по уплате отдельных налогов и сборов.

Выделяют 5 специальных налоговых режимов:

• 
  система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход;
  
• 
  упрощенная система налогообложения;
  
• 
  патентная система налогообложения;
  
• 
  единый сельскохозяйственный налог;
  
• 
  система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 
  

В ИП Серопян «Аптеке низких цен SOS» применяется общая система налогообложения.

Предприятие на ОСНО платит следующие налоги:

• 
  налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением льготных категорий налогоплательщиков;
  
• 
  НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
  
• 
  налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
  

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Налоговый календарь  на общей системе налогообложения выглядит так:

Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.

Налог на прибыль на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.

Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год – не позднее 30 января.

---

Дата: 27.04.2023 по 17.05.2023

Место работы: Административно-управленческий отдел.
4.Организационные вопросы по работе с документацией и персоналом аптечной организации.

Нормативные документы, регулирующие трудовые отношения:

• 
  Конституция Российской Федерации, в которой закреплено право на труд, свободу выбора деятельности и право распоряжения своими способностями;
  
• 
  Трудовой кодекс Российской Федерации (утв. Федеральным законом N 197-ФЗ от 30 декабря 2001 г.);
  
• 
  Приказ Министерства здравоохранения РФ от 7 октября 2015 г. № 700н «О номенклатуре специальностей специалистов, имеющих высшее медицинское и фармацевтическое образование».
  
  
  

Общая численность сотрудников ИП Серопян «Аптеке низких цен SOS» составляет 4 человека:

Заведующий аптекой - 1; 
Провизоры - 1;
Фармацевт – 1;
Уборщик служебных помещений - 1.

С каждым сотрудником заключен трудовой договор. 

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством, коллективными договорами, выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определённую трудовую функцию и соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. 
Основные разделы трудовой договора:

• Предмет договора;
• Основные права и обязанности работника;
• Основные права и обязанности работодателя;
• Режим труда и отдыха;
• Оплата труда работника;
• Иные условия;
• Ответственности сторон.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ Приказ о приеме на работу по форме Т-1 составляется не позднее 3 дней с момента заключения договора. В течение 5 дней вносится запись в трудовую книжку. Все приказы оформляются под расписку и хранятся 75 лет. На всех принятых сотрудников оформляется личная карточка по форме Т-2. Личная карточка работника является одним из основных документов по учёту персонала, которая оформляется на всех работников аптеки. На каждую должность разработана должностная инструкция, которая определяет должностные обязанности, права и ответственность лица, занимающего данную должность. На руководителя и ведущих специалистов оформляется личный листок по учёту специалистов и формируется личное дело. 

---