ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 969
Скачиваний: 18
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
У плата НДС при экспортно-импортных операций.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).
- сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации);
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика
Элементы налогообложения. Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы.
Налог считается установленным, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения.
Элементами налогообложения являются:
- объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Реализацией признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе – товаров, работ, услуг одним лицом для другого лица.
Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;
- налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится относительно периода совершения ошибок.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и ФНС России.
Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме;
- налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые
Пропорциональные
Прогрессивные
Регрессивные
- налоговый период. Им является период (обычно календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами
Региональными налогами
Местными налогами
При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения, в пределах, установленных НК:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
К федеральным налогам и сборам относятся:
К региональным налогам относятся:
К местным налогам относятся:
Прямые налоги –
Косвенные налоги
По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.
Н
алоговая декларация и налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить налоги и сборы в срок, установленный законодательством. Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налога.
Отсрочка и рассрочка являются основными формами изменения сроков уплаты налогов. Предоставляются на срок до 1-го года на основании решения:
- по федеральным налогам – ФНС, (до 3-х лет по решению Правительства РФ, до 5-ти лет – по решению министра финансов РФ);
- по региональным и местным налогам – территориальные налоговые инспекции;
- по налогам, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу РФ – таможенные органы.
При предоставлении отсрочки налоговое обязательство погашается по окончании срока ее действия.
При предоставлении рассрочки погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.
Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в соответствующий орган заявление с приложением документов, подтверждающих наличие одного из следующих оснований:
1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций;
2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа;
3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме;
4) если материальное положение физического лица не позволяет ему полностью уплатить налоги;
5) если производство или реализация продукции носит сезонный характер.
При предоставлении отсрочки или рассрочки на 1 и 2 основаниям проценты не взимаются.
В остальных случаях за использование отсрочки или рассрочки взимаются проценты,
Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии одного из следующих обоснований:
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет:
- по налогу на прибыль;
- по региональным и местным налогам.
Проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом составляют от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов:
1) Залог имущества – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. При предоставлении отсрочки, рассрочки залог имущества не обязателен, но может применяться по требованию налогового органа. Обеспечение уплаты налогов обязательно при предоставлении инвестиционного налогового кредита. В качестве одной из таких мер может применяться залог имущества.
Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством. Если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговые органы обращаются в суд с иском о погашении обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества.
2) Поручительство – применяется в следующих случаях:
- при освобождении налогоплательщика от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров.
Представляется поручительство банка или банковская гарантия.
- при изменении сроков уплаты налогов.
Поручителями могут быть юридические и физические лица.
Поручитель обязуется перед налоговым органом уплатить налоги за налогоплательщика, если тот не исполнил свои обязательства в установленные сроки.
Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, поэтому налоговый орган имеет право направить налоговое требование непосредственно поручителю минуя налогоплательщика.
Получатель обязан уплатить сумму по требованию, после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм, процентов и помесячных убытков.
3) Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Взимается в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки по уплате налогов, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации);
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика
Элементы налогообложения. Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы.
Налог считается установленным, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения.
Элементами налогообложения являются:
- объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Реализацией признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе – товаров, работ, услуг одним лицом для другого лица.
Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;
- налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится относительно периода совершения ошибок.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и ФНС России.
Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме;
- налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые
Пропорциональные
Прогрессивные
Регрессивные
- налоговый период. Им является период (обычно календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами
Региональными налогами
Местными налогами
При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения, в пределах, установленных НК:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.К специальным налоговым режимам относятся:
К федеральным налогам и сборам относятся:
К региональным налогам относятся:
К местным налогам относятся:
Прямые налоги –
Косвенные налоги
По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.
Н
алоговая декларация и налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить налоги и сборы в срок, установленный законодательством. Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налога.
Отсрочка и рассрочка являются основными формами изменения сроков уплаты налогов. Предоставляются на срок до 1-го года на основании решения:
- по федеральным налогам – ФНС, (до 3-х лет по решению Правительства РФ, до 5-ти лет – по решению министра финансов РФ);
- по региональным и местным налогам – территориальные налоговые инспекции;
- по налогам, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу РФ – таможенные органы.
При предоставлении отсрочки налоговое обязательство погашается по окончании срока ее действия.
При предоставлении рассрочки погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.
Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в соответствующий орган заявление с приложением документов, подтверждающих наличие одного из следующих оснований:
1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций;
2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа;
3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме;
4) если материальное положение физического лица не позволяет ему полностью уплатить налоги;
5) если производство или реализация продукции носит сезонный характер.
При предоставлении отсрочки или рассрочки на 1 и 2 основаниям проценты не взимаются.
В остальных случаях за использование отсрочки или рассрочки взимаются проценты,
Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии одного из следующих обоснований:
-
проведение НИОКР или технически перевооруженное производство, в т.ч. направленного на создание рабочих мест инвалидам, защиту окружающей среды; -
внедренческая инвестиционная деятельность, в т.ч. создание новых видов сырья, материалов, создание новых или совершенствование применяемых технологий; -
выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет:
- по налогу на прибыль;
- по региональным и местным налогам.
Проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом составляют от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов:1) Залог имущества – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. При предоставлении отсрочки, рассрочки залог имущества не обязателен, но может применяться по требованию налогового органа. Обеспечение уплаты налогов обязательно при предоставлении инвестиционного налогового кредита. В качестве одной из таких мер может применяться залог имущества.
Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством. Если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговые органы обращаются в суд с иском о погашении обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества.
2) Поручительство – применяется в следующих случаях:
- при освобождении налогоплательщика от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров.
Представляется поручительство банка или банковская гарантия.
- при изменении сроков уплаты налогов.
Поручителями могут быть юридические и физические лица.
Поручитель обязуется перед налоговым органом уплатить налоги за налогоплательщика, если тот не исполнил свои обязательства в установленные сроки.
Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, поэтому налоговый орган имеет право направить налоговое требование непосредственно поручителю минуя налогоплательщика.
Получатель обязан уплатить сумму по требованию, после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм, процентов и помесячных убытков.
3) Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Взимается в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки по уплате налогов, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.