Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Объектом налогообложения являются:
Не относятся к объекту налогообложения:
- операции, которые не признаются реализацией для целей налогообложения;

- передача ОС органам государственной власти, органам местного самоуправления, бюджетным учреждениям, муниципальным и унитарным предприятиям;

- операции по реализации земельных участков и т.д.
Местом реализации товаров признается территория РФ если выполняется одно из условий:

- товар находятся на территории РФ, не отгружается и не транспортируется (недвижимость);

- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ;

Определение места реализации работы, услуги осуществляется со ст. 148 НК в зависимости от вида работ, услуг и от местонахождения (место регистрации) покупателя этих услуг.

Если работы, услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектом налогообложения, за исключением оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и регистрации покупателя на территории РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения.

При этом учитываются доходы, полученные в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из цены реализации с учетом акцизов и без учета НДС.

Цена реализации определяется в соответствии со статьей 40, 105.3 НК.
Н алоговый период устанавливается как квартал, налоговая декларация предоставляется по сроку 25 числа следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога по 1/3 от начисленной суммы к уплате по декларации не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим.

НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС. При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании ст. 78 НК РФ.

---

В остальном порядок возмещения НДС на основании ст. 176 НК РФ не меняется.

С 1 января 2023 года налоговые агенты, приобретающие у иностранных организаций услуги (место реализации - Россия), будут перечислять удержанный НДС в общем порядке.
Налоговая ставка устанавливается в размере:

0% (экспортные операции, объекты космической инфраструктуры, реализация драгоценных металлов);

10 % (ряд продовольственных товаров, товаров для детей, книгопечатной продукции, медицинских товаров, перечень продукции, облагаемой по этой ставке утвержден Правительством РФ.);

20 % (в остальных случаях).
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• 
  День отгрузки (передачи) товаров, (работ, услуг), имущественных прав;
  
• 
  День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  

Налоговыми агентами по НДС являются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков.

Налоговая база определяется, как сумма дохода иностранной организации от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога. И рассчитывается отдельно по каждой операции.

Сумма налога определяется по расчетным ставкам.

После перечисления НДС

покупатель может принять его к вычету, если соответствующие товары (работы, услуги) приобретены для использования при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения по НДС.

2) лица, получившие в пользование государственное и муниципальное имущество по договорам аренды с государственными и муниципальными органами.

Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Определяется отдельно по каждому арендованному объекту.

НДС исчисляется по расчетным ставкам, налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет по своему месту нахождения.

После уплаты НДС по аренде налог можно принять к вычету.

---

В налоговую базу также включаются суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок, а также суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

Исключения: не облагаются НДС авансы в счет предстоящих поставок:

- товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС (ст. 149 НК);

- товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).

- товаров, работ, услуг, изготовляемых на экспорт (в соответствии со ст. 165 НК РФ)

Вычету подлежит НДС (ст.171, 172 НК РФ) по оприходованным товарам, работам, услугам на основании счетов-фактур.
В соответствии с п.12 ст.171 НК РФ налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять «входной» НДС к вычету не только в момент принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), но и по факту перечисления предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.171 НК РФ).
С чет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав \сумм налога к вычету.


Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Нарушение порядка заполнения счетов – фактур в соответствии со ст. 169 НК РФ, в особенности п.5,6 указанной статьи и наличие других косвенных признаков осуществления финансово-хозяйственной деятельности с сомнительным контрагентов служит основанием в отказе НДС, предъявленного в налоговый вычет организацией от имени указанного контрагента.

---

Налоговый агент, как и ранее, исчисляет НДС в момент перечисления оплаты (предоплаты), что сопровождается выставлением счета-фактуры. При этом налог принимается к вычету при соблюдении необходимых условий (независимо от его уплаты в бюджет). Иначе говоря, исчисление налога и его принятие к вычету происходит в рамках одного квартала, несмотря на то что фактически в бюджет налог перечисляется по 1/3 в следующем квартале;

Универсальный -передаточный документ (УПД), позволяет организации облегчить документооборот, так как заключает в себе два документа: выступает как в роли счет- фактуры, так и в роли первичного документа, на основании которого происходит оприходование ТМЦ на счетах бухгалтерского учета.

---

Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый кодекс установил 4 исключения, когда НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):
1) товары (работы, услуги) используются при производстве необлагаемых НДС товаров (работ, услуг);

При этом они могут быть частично использовании при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично нет.

Необходимо вести раздельный учет таких операций, если произведенные затраты не возможно прямо распределить между различными видами продукции, то НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг) следует распределять пропорционально стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).

Если в каком-то налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расхода, то к вычету можно принять всю сумму входного НДС. При превышении данного порога (более 5% от общей величины расхода ) предъявлять в налоговый вычет можно только НДС относимый к облагаемой деятельности организации. Предъявленный ранее НДС к вычету по необлагаемым операциям подлежит восстановлению. Порядок ведения раздельного учета и порядок восстановления НДС, ранее отнесенного к необлагаемым операциям определен п.4 ст.170 НК РФ.
2) товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (упрощенная система, ст. 145 НК, плательщики ЕНВД);

3) товары (работы, услуги) используются при производстве товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ;

4) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, не являющихся объектами налогообложения (передача имущество в УК, по договору простого товарищества, государственным органам…).

У плата НДС при экспортно-импортных операций.

---