Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

С каких доходов нужно платить налог в рамках нового спецрежима?

Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога. Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.

От каких налогов освобождаются плательщики налога для самозанятых?

Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.

В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой он будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.

ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.

Для вступления в добровольную программу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР. Расчетный период начинается (заканчивается) со дня подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (36 723 руб. на 2022 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.

Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.

---

Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:

Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.

МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам. Уплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Такой порядок предусмотрен пп. "в" п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.

Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).

Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы?

ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т.ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).

При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении "Мой налог".

Налогоплательщик должен направить сформированный чек:

в налоговый орган;

С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога.

Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ.

Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке).

Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета.

покупателю.

Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

---

По каким ставкам рассчитывается налог на профессиональный доход?

Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

• 
  Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.
  
• 
  Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.
  

Предусмотрены ли льготы для плательщиков налога на самозанятых?

Льготы для плательщиков не предусмотрены. Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

В какие сроки нужно заплатить налог с профдохода?

Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

---

ОПТИМАЛЬНЫЙ ДОГОВОР

Прежде чем приступать к составлению договора, определите, какой именно договор вам нужен. Закон предоставляет вам в этом полную свободу. Вы вправе заключить договор, который максимально соответствует интересам фирмы. Главное, чтобы он не противоречил закону.

В зависимости от вида работы различают разные виды договоров.

Для строительства здания, возведения инженерных сооружений, проведения монтажа оборудования заключают договор строительного подряда. Если строительные работы требуют специального разрешения (например, прокладка средств связи, инженерных сооружений и т.п.) и их могут выполнить только специализированные подрядные организации, заключают договор на выполнение субподрядных работ. Во всем, кроме названий сторон (генеральный подрядчик и субподрядчик), он аналогичен договору строительного подряда.

Оказание платных услуг (например, информационных, рекламных, медицинских, консультационных) оформляют договором оказания услуг. Однако у подрядных работ всегда есть конкретный результат (например, построенный дом, установленное оборудование), а услуги не всегда имеют так называемое материальное выражение (например, результат образовательных услуг - знания).

Если нужно перевезти какой-то груз, оформляют договор перевозки. Перевозчиком может быть только специализированная транспортная организация или предприниматель.

Если нужно организовать перевозку - отправить, получить груз, оформить перевозочные документы, заключают договор транспортной экспедиции.

Если вы хотите поручить кому-то (человеку, фирме, предпринимателю) за вознаграждение совершить в ваших интересах юридические действия (например, представлять вас в государственных структурах), составьте договор поручения. Посредник будет выполнять поручение от вашего имени и за ваш счет. Все его полномочия должны быть указаны в доверенности.

Если вы хотите поручить посреднику совершить в ваших интересах какую-нибудь сделку (как правило, торговую), заключите договор комиссии. Посредник будет действовать за ваш счет, но от своего имени. Доверенность ему выдавать не нужно.

Если по поручению нужно совершить как действия, так и сделки, заключите агентский договор

---

. В этом случае посредник может действовать как от своего, так и от вашего имени, но в любом случае за ваш счет.

По агентскому договору можно оказывать любые посреднические услуги, например приобрести стройматериалы и расплатиться с подрядчиками за строительные работы, рекламировать товар, способствовать его продвижению на рынке, заключать договоры продажи этого товара и др.

Договоры по оказанию финансовых услуг. Если вы хотите передать или взять в долг деньги или имущество, оформите договор займа. Заем могут выдать гражданин, организация, предприниматель. Если вы хотите взять кредит в банке, заключите с ним кредитный договор. Если вам срочно нужен товар (например, чтобы не остановилось производство), а денег на его покупку не хватает, не обязательно обращаться в банк. Заключите договор купли - продажи с отсрочкой.

В обмен на деньги вы можете продать банку или специализированной компании право требовать с вашего контрагента оплаты по сделке, которую вы с ним заключили - договор факторинга.

Разделы договора

• 
  Вводная часть
  
• 
  Предмет договора
  
• 
  Права и обязанности сторон
  
• 
  Цена и расчеты
  
• 
  Срок договора
  
• 
  Дополнительные условия
  
• 
  Ответственность сторон
  
• 
  Изменение и расторжение договора
  
• 
  Заключительные положения
  

"Вводная часть" служит для оформления договора и состоит из реквизитов и преамбулы. Под реквизитами понимают название, номер, дату подписания и место заключения договора. В преамбуле указывают лиц, которые будут подписывать договор, и документы, дающие им такие полномочия.

"Предмет договора" - это основной раздел в договоре. В нем стороны определяют, что именно они собираются сделать (купить, продать, перевезти, построить и т.д.). Здесь же указывают объект договора - имущество, услугу, право.

В разделе "Права и обязанности сторон" определяют действия и условия, которые обеспечивают исполнение договора. Конкретное содержание этих условий зависит от вида договора и цели его заключения.

В разделе "Цена и расчеты" указывают, что включает и в чем выражена цена договора, а также определяют порядок и форму расчетов за выполненные работы, оказанные услуги или переданную продукцию.

В разделе "Срок договора", как правило, указывают два вида сроков - срок действия договора и срок исполнения обязательств. Срок действия договора - это период времени, в течение которого стороны обязаны исполнить все обязательства, предусмотренные договором. Сроки исполнения обязательств определяют время и последовательность выполнения отдельных условий договора.

---