Файл: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.docx

Переход на упрощенную систему налогообложения не означает нераспространение каких-либо прав или отмену общих обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, кроме тех положений, которые не могут или не должны применяться в силу специфики налогового режима к фирмам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В общем случае, организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль, на имущество организаций и налог на добавленную стоимость (однако НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза такие организации все же обязаны уплатить).

Индивидуальным предпринимателям, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц по объектам, используемым в деятельности и налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза).

Прочие налоги уплачиваются субъектами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации, не имеющие права применять упрощенную систему налогообложения, указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. К ним относятся:

а) организации, имеющие филиалы (в случае, если у организации есть представительства или другие обособленные подразделения, которые не указаны как филиалы в Едином государственном регистре юридических лиц, то такая организация может применять упрощенную систему налогообложения); б) банки;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) ломбарды;

д) казенные и бюджетные учреждения;

е) страховщики;

ж) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

и) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также занимающиеся игорным бизнесом;

к) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (исключение:

общераспространенные полезные ископаемые);

л) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие

---

адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;

м) организации, которые являются участниками соглашений о разделе

продукции;

н) фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на

ЕСХН;

п) организации, доля всех участников-организаций в которых в

совокупности более 25 процентов;

р) организации и индивидуальные предприниматели, средняя

численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает

100 человек;

с) организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость

основных средств, подлежащих амортизации, превышает 100 млн. рублей;

т) инвестиционные фонды;

у) иностранные организации;

ф) организации и индивидуальные предприниматели, не своевременно

уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения;

х) микрофинансовые организации;

ц) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по

предоставлению труда работников (персонала) [5].

Порядок, услoвия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения изложены в статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, обязаны подать в налоговый орган уведомление по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 31 декабря текущего года, с указанием выбранного объекта налогообложения, остаточной стоимости основных средств, размером доходов на 1 октября. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

При переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией уведомление о переходе на данный налоговый режим может быть подано не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если только они не утратили право применения упрощенной системы налогообложения.

---

Налогоплательщики, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения, но не ранее чем через один год после того, как он потерял право на применение упрощенной системы налогообложения.

---

1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения

Элементы налогообложения аккумулируют всю информацию о налоге. Они являются важными составляющими для любого налога, поскольку налог считается установленным только в случае, когда определены элементы налогообложения и налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если за 9 месяцев предшествующего года доходы не превысили 45 млн. руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициентдефлятор, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляционные процессы, устанавливается Приказом Минэкономразвития России, либо Федеральным законом и подлежит официальному опубликованию.

На 2013 год данный коэффициент был равен единице, то есть пороговые значения предельного размера доходов были равны 45 млн. руб. за 9 месяцев и 60 млн. руб. за налоговый период.

На 2014 год Приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г.

№ 652 был установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,067.

В 2015 году коэффициент-дефлятор был равен 1,147.

На 2016 год размер коэффициента - 1,329.

В частности, если организация собирается перейти на упрощенную систему налогообложения с 2017 года, то доходы за первые 9 месяцев 2016 года не должны превышать отметки в 59,805 млн. руб.

Если организация уже применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы за каждый год (включая полученные авансы) должны быть не более 60 млн. руб., увеличенные на коэффициент-дефлятор. Для 2014 года (коэффициент 1,067) – 64,02 млн. руб. Для 2015 года, исходя из коэффициента 1,147, доход равен 68,82 млн. руб. А в 2016 году доходы не должны превышать 79,74 млн. руб.

Основные элементы упрощенной системы налогообложения приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные элементы упрощенной системы налогообложения

Элементы налогообложения	Основание
Объекты налогообложения	Статья 346.14 НК РФ
Налоговая база	Статья 346.18 НК РФ
Порядок определения доходов	Статья 346.15 НК РФ
Продолжение таблицы 1
Порядок определения расходов	Статья 346.16 НК РФ
Минимальный налог при убытках за год	Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ
Налоговые ставки	Статья 346.20 НК РФ
Налоговый период	Статья 346.19 НК РФ
Отчетный период	Статья 346.19 НК РФ
Налоговый учет	Статья 346.24 НК РФ

---

Объекты. налогообложения

Объектом .налогообложения могут быть:

• 
  «Доходы»;
  
• 
  «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
  

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. Исключением являются налогоплательщики - участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом – они принудительно применяют в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину. расходов».

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, при этом необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не имеет право менять объект налогообложения.

Налоговая база

В случае, когда выбран объект налогообложения «Доходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение. доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в качестве объекта налогообложения принимают .«Доходы, уменьшенные на величину расходов», могут уменьшить налоговую базу по итогам года на сумму убытка (целиком или частично на будущие налоговые периоды в течение 10 лет), полученного по итогам предыдущих. налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»».

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе. на иные режимы налогообложения.

Порядок определения доходов

При определении объекта налогообложения учитываются два вида доходов:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

(за минусом предъявленных покупателю налогов);

б) внереализационные. доходы.

В доходы не включают поступления, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы от реализации (статья 249 Налогового кодекса Российской Федерации) определяются как выручка от реализации:

• 
  ранее купленных товаров (работ, услуг);
  
• 
  товаров (работ, услуг) собственного производства; - прав на имущество.
  

---