Файл: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.docx

убыток! Данное исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы и страховых взносов в расходах организации (более 85%), а при применении объекта налогообложения «Доходы» уменьшить сумму налога можно лишь не более, чем на 50% от уплаченных страховых взносов, то финансовым результатом при данном объекте налогообложения стал убыток в размере 337306 руб.

Отсюда следует вывод, что при подозрении на риск получения убытков (или слишком низкой прибыли по сравнению с доходами) выбирать объект налогообложения «Доходы» при УСН крайне не рекомендуется.

Организации необходимо провести оптимизацию доходов и расходов. Уменьшение расходов на заработную плату даже на 5% приведет к положительному финансовому результату.

К слабым сторонам упрощенной системы налогообложения относится вероятность утраты права работать на УСН. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления учета за весь «упрощенный» период. Фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени.

Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющим основной режим налогообложения.

В общем случае упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Список используемых источников

Письмо ФНС «О применении упрощенной системы налогообложения» от 15.01.2016 г. № СД-4-3/290@. URL:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_61644/ed0b8c44e0212070af4bf b4a6584ec113cda7676/ (дата обращения: 23.04.2016)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999

№ 43н (ред. от 08.11.2010). URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=18609 (дата обращения: 23.04.2016)

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ

9/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_6208/ (дата обращения: 25.04.2016)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ

10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от

06.04.2015). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/

(дата обращения: 25.04.2016)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

(дата обращения: 01.06.2016)

Закон Томской области «Об установлении на территории Томской области Налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» от 07.04.2009 № 51-ОЗ (в редакции от

12.11.2015 № 174-ОЗ). URL:

http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW091;n=37123

(дата обращения: 28.04.2016)

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 г. N 113-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_178859/ (дата обращения: 28.04.2016)
Письмо ФНС «О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» от 20.05.2015 г. № ГД-4-3/8522@. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=180060

(дата обращения: 01.05.2016)

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ

(ред. от 25.03.2016). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 01.05.2016)

Информация Минфина России «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 03.06.2015 № ПЗ-№/2015. URL: http://base.consultant.ru/cons/CGI/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=180499

(дата обращения: )

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ

6/01. Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от

24.12.2010). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/

(дата обращения: 01.05.2016)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007

№153н (ред. от 24.12.2010). URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=63465 (дата обращения: 01.05.2016)

Федеральный закон «О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от

13.07.2015 № 232-ФЗ. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=182630 (дата обращения: 01.05.2016)

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 03.05.2016)
Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995

№ 222-ФЗ. URL: http://base.consultant.ru/cons/CGI/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=8795 (дата обращения: 03.05.2016)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 03.05.2016)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина России от

06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015). URL: http://base.consultant.ru/cons/CGI/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=81164 (дата обращения: 03.05.2016)

Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ (ред. от 25.06.2012). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37816/ (дата обращения: 07.05.2016)
Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую

Налогового Кодекса Российской Федерации» от 06.04.2015 № 84-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_177598/ (дата обращения: 07.05.2016)

Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=6857 (дата обращения: 07.05.2016)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего

предпринимательства» в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изменениями и дополнениями). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения:

07.05.2016)

Постановление Правительства РФ «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской

Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.» от

26.11.2015 № 1265. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_189499/ (дата обращения:

10.05.2016)

Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: ООО фирма «Благовест-В», 2013. 241с.;
Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей. Учебное пособие. М.: НИЦ ИНФРА, 2014. 432с;
Газалиев М.М., Осипов В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса. Учебное пособие. М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. 116с;
Кондраков Н.Н., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие. М. : Феникс, 2012. 272с.
Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М. : ЗАО Юстицинформ, 2013. 256с.

Приложение А

(обязательное)

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2015 г.

Коды
0710001
31	12		2015
46506489
7729465374
70.31.1
12300		16
384

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Общество с ограниченной ответственностью "МАНГАЗЕЯ по ОКПО Организация НЕДВИЖИМОСТЬ"

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической Предоставление посреднических услуг при покупке, по деятельности продаже и аренде недвижимого имущества ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

Общества с ограниченной

ответственностью / Частная собственность по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: в тыс. рублей по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

119361, Москва г, Озерная ул, дом № 35, корпус 1

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
АКТИВ Материальные внеоборотные активы	1150	251	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	192	-	-
Финансовые и другие оборотные активы	1230	7 926	-	-
БАЛАНС__1600_8_370'>БАЛАНС	1600	8 370	-	-
ПАССИВ Капитал и резервы	1370	232	-	-
Долгосрочные заемные средства	1410	7 000	-	-
Краткосрочные заемные средства	1510	116	-	-
Кредиторская задолженность	1520	1 021	-	-
БАЛАНС	1700	8 370	-	-