Файл: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.docx

Взносы должны быть именно того периода, за который они начислены и уплачены (то есть если взносы за декабрь 2015 года уплатили в январе 2016 года, то они все равно будут уменьшать налог 2015 года, а налог 2016 года на них уменьшать нельзя).

При этом организации могут уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере и ограничение в 50% на них не распространяется.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, как за физических лиц, так и за самих себя и вправе уменьшить единый налог, но не более чем на 50%.

Расчет налога при применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные. на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать сумму полученных доходов и сумму .понесенных расходов.

Сумма налога вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы – Расходы) за отчетный (налоговый) период х

Налоговая ставка 15%, при этом налоговая ставка может быть уменьшена вплоть до 5% в

зависимости от региона и категории налогоплательщиков.

Если разница между доходами и расходами равна нулю или сумма расходов больше суммы доходов, то авансовые платежи по налогу не уплачивают. При расчете налога за налоговый период необходимо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) составляет сумму меньше, чем 1% от суммы полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов за год.

Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо учесть в счет будущих периодов (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации), либо зачесть в счет уплаты минимального налога (Письмо от 21.09.2007 №03-11-04/2/231), либо вернуть на расчетный счет (этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, то инспекция Федеральной налоговой службы самостоятельно зачтет переплату налога в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом).

---

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа следующего за истекшим. отчетным периодом месяца.

По истечении налогового периода заполняется, подается декларация и уплачивается налог по итогам года: организациями – до 31 марта, индивидуальными предпринимателями – до 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

Если последний день срока уплаты налога. выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22.06.2009 №58н с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 №48н [8].

Налогоплательщики, которые прекратили. предпринимательскую деятельность, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего месяца. Налогоплательщики, утратившие право применять упрощенную систему налогообложения, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 25 числа .месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную. систему налогообложения.

---

1.4 Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности

Согласно статьям 2 и 6 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402ФЗ «О бухгалтерском учете» с 1 января 2013 года все .организации обязаны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность [9].

Согласно статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности могут применять (пункт 4):

• 
  субъекты малого предпринимательства;
  
• 
  некоммерческие. организации (за исключением включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента); - организации, получившие статус участников. проекта «Сколково».
  

Не вправе применять упрощенные .способы ведения бухгалтерского учета и отчетности (пункт 5):

• 
  организации, отчетность которых подлежит. обязательному аудиту;
  
• 
  кредитные потребительские и жилищно-строительные кооперативы;
  
• 
  адвокатские бюро, адвокатские палаты, коллегии адвокатов;
  
• 
  юридические консультации;
  
• 
  нотариальные палаты;
  
• 
  политические партии;
  
• 
  микрофинансовые организации;
  
• 
  организации государственного сектора [9].
  

Организации, названные в пункте 4 и не указанные в пункте 5 статьи 6 Федерального Закона №402-ФЗ, могут применять либо общий порядок ведения учета, либо упрощенные способы. Все остальные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут бухгалтерский учет в общем порядке.

Итак, возможностью упрощения ведения. бухгалтерского учета и отчетности пользуются субъекты малого. предпринимательства, коими являются практически все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Организация относится к субъекту малого предпринимательства, если выполнены условия:

1. 
   средняя численность работников за предшествующий год до 100 человек;
   
2. 
   суммарная доля участия иностранных. организаций, суммарная доля участия, принадлежащая .одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами .малого и среднего предпринимательства, не превышает
   

49% каждая;

3. 
   выручка от реализации за предыдущий год без НДС до 800 млн. руб.
   

Упрощенная система бухгалтерского учета

---

Предприятие имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные. способы применять для ведения бухгалтерского учета. Однако выбор должен осуществляться рационально, исходя из условий хозяйствования и величины организации.

В частности, микропредприятия (численность работников до 15 человек и выручка от реализации за предшествующий год не более 120 млн. руб.) могут предусмотреть ведение бухгалтерского учета по простой системе, без отражения сумм по дебету и кредиту одновременно (то есть без двойной записи).

Организации, применяющие упрощенные способы, для ведения бухгалтерского учета согласно пункту 3 Информации №ПЗ-3/2015 могут сократить количество синтетических .счетов в рабочем плане счетов:

• 
  отображать учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на. выращивании и откорме»);
  
• 
  для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) применять счет 20 «Основное производство» (заменив им счета 20 «Основное .производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расход», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие. производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»);
  
• 
  готовую продукцию и товары учитывать на счете 41 «Товары» (вместо счета 41 «Товары» и счета 43 «Готовая продукция»);
  
• 
  отражать дебиторскую и кредиторскую задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами. и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и. заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом. по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными .дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
  
• 
  для учета денежных средств в банках использовать счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57. «Переводы в пути»);
  
• 
  учет капитала вести с использованием счета 80 «Уставный капитал» (вместо счета 80 «Уставный капитал», счета 82 «Резервный капитал», счета 83
  

«Добавочный. капитал»);

• 
  финансовые результаты учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие. доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки») [10].
  

Субъекты малого. предпринимательства также вправе принять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета (пункт 4 Информации №ПЗ-3/2015) и вести бухгалтерский учет:

---

• 
  без использования. регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма). Данная форма бухгалтерского. учета предполагает регистрацию всех хозяйственных. операций по группам .статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых .результатах в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга учета является регистром. аналитического и синтетического учета. Данная форма бухгалтерского учета подойдет. только микропредприятиям, совершающим примерно тридцать хозяйственных
  

операций в месяц;

• 
  с использованием таких регистров. В этом случае регистрация фактов хозяйственной. деятельности производится в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Как правило, каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских. счетов.
  

Применяющая упрощенные способы организация имеет право принять решение об использовании. кассового метода учета доходов и расходов (согласно пункту 5 Информации №ПЗ-3/2015). Следует отметить, что использование кассового метода учета не дает полного представления о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации, поскольку сформированная по такому методу бухгалтерская отчетность не несет полной информации для самой компании и для внешних пользователей [10].

Также, при применении упрощенных . способов, организации вправе признавать доходы и расходы по договору. строительного подряда в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденными Приказами Минфина России №32н и №33н от 6 мая 1999г. (включая возможность использования. кассового метода учета доходов. и расходов), не применяя Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров .строительного подряда» ПБУ 2/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 24 октября 2008г. №116н.

Организация, применяющая. упрощенные способы, может принять решение не проводить переоценку. основных средств (пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01) и нематериальных . активов для целей бухгалтерского учета (пункт 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет. нематериальных активов» ПБУ 14/2007) [11], [12].

Также организация может не отражать обесценение .нематериальных активов (пункт 22 ПБУ 14/2007).

---