Файл: Отчет по преддипломной практике по специальности Учет и аудит.doc
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 179
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Информация о состоянии расчетов на дату баланса отображаются во втором разделе баланса (приложение БД): дебиторская задолженность – в активе, кредиторская – в пассиве. Более детальная за отчетный период отображается в форме №7 (приложение КБ) и в пояснительной записке (приложение ЖЮ) на основании данных регистров аналитического учета.
Финансовые обязательства (приложение КВ) учитываются больницей как кредиторская задолженность (приложение КБ). Больница берет обязательства (приложение КД) на расходование средств общего фонда только в рамках ассигнований, выделенных на бюджетный год, а финансовые обязательства – согласно росписи ассигнований (приложение КЖ). По средствам специального фонда обязательства берутся исключительно в пределах фактических поступлений в специальный фонд и бюджетных ассигнований, определенных сметой (приложение КЗ).
Обязательства регистрируются в казначействе на основании договоров, а финансовые – на основании первичных документов (приложение ЖФ). Осуществление расчетов осуществляются только при наличии в казначействе их обязательств и остатка средств на регистрационных счетах. В больнице также ведется оперативный учет финансовых обязательств в произвольной форме.
Исследование учета расчетов в бухгалтерии больницы показало, что учет расчетов организован в соответствии с требованиями нормативных актов, которые регламентируют учет расчетов в бюджетных учреждениях.
Учет расчетов позволяет отслеживать своевременность оплаты задолженности перед поставщиками, бюджетом, а также своевременность взыскания сумм причиненных убытков. В бухгалтерии сформирован рациональный режим расчетных отношений, что позволяет не допускать просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. По участку расчетов с подотчетными лицами разработан документооборот.
Недостатком учета расчетных операций в больнице является отсутствие документооборота по участкам расчеты с бюджетом, расчеты с дебиторами и кредиторами, расчеты по причиненным убыткам, а также отсутствие оборотных ведомостей, которые должны выполнять функцию аналитического учета, по расчетам с бюджетом и по расчетам по причиненным убыткам.
2.4 Учет расчетов по оплате труда
Нормативно-правовые акты, которые регулируют организацию и методику учета заработной платы, приведены в приложении КК.
Основные формы оплаты труда в больнице – повременная и подрядная, однако преимущественно – повременная. Основою организации оплаты труда является тарифная система, которая включает тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов, тарифно-квалифицированные характеристики (приложение КЛ). Должностные оклады (тарифные ставки) определяются путем умножения оклада (ставки) работника 1 тарифного разряда на соответствующий коэффициент (приложение КМ). Каждому работнику устанавливается месячный оклад согласно штатному расписания (приложение КН).
Размер ставок зарплаты (должностных окладов), а также надбавок к ним определяется на основании ежегодной тарификации, которая проводится постоянно действующей комиссией. Результаты работы комиссии отображаются в тарификационных списках (приложение КП).
Должностные оклады врачей дифференцируют в зависимости от должности, категории (высшая, первая, вторая, без категории), типа медучреждения (стационар, поликлиника), с повышением должностных окладов за руководство отделением, кабинетом, лабораторией и т.п. должностные оклады среднего медперсонала дифференцируют в зависимости от должности и категории.
Работа работников зубопротезной лаборатории (зубных техников, литейщика) измеряется количеством и качеством изготовленной продукции (приложение КР). Основной документ по учету выработки - наряд на подрядную работу (приложение КС).
Основная и дополнительная зарплата, иные поощрительные и компенсационные выплаты формируют фонд зарплаты, который используется в строгом соответствии с его целевым назначением в рамках сумм, предусмотренных сметой доходов и расходов (приложение КТ) с учетом выполнения плана сети штатов и контингентов (приложение КУ).
Доплаты за заместительство определяются главным врачом (приложение КФ). В больнице также применяется совместительство – регулярно оплачиваемая работа на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или ином предприятии (приложении КХ). Оплата работы за совместительство осуществляется за фактически выполненную работу и не включается в расчет среднего заработка (за некоторыми исключениями согласно действующему законодательству).
В больнице допускается работа в праздничные и нерабочие дни, вызванные необходимостью обслуживания населения, за которые проводится оплата в размере одинарной
часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в такой день проводилась в рамках месячной нормы рабочего времени; в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась в объемах, превышающих месячную норму.
В соответствии со ст.108 КЗоТ работа в ночное время (с 22:00 до 06:00) оплачивается в повышенном размере – не менее 20% часовой ставки (оклада) за каждый час такой работы.
Выплаты, исходя из средней зарплаты, исчисляются в соответствии с Постановлением №100. Оплата дней отпуска (приложение КЦ) осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска.
Финансирование расходов по зарплате осуществляется по КЭКР 1110.
Численность работников больницы определяется штатным расписанием (приложение КН). Для выполнения отдельных работ на короткий срок привлекаются лица, которые не пребывают в штате больницы и работают по трудовым соглашениям (приложение БП).
Учет персонала ведется по профессиям и специальностям. Персонал больницы делится: основные работники – врачи; административно-управленческий персонал – руководитель и его заместители, специалисты; вспомогательный персонал – средний медицинский персонал; младший обслуживающий персонал – санитарки, уборщицы и т.д.
Оперативный учет персонала ведет отдел кадров на бланках типовых форм. Прием на работу, перемещение, предоставление отпуска, увольнение оформляются приказами (приложение КШ). В бухгалтерии на основании приказов открываются личные счета (приложение КЩ) на каждого работника, присваивается табельный номер. По данным карточек и первичных документов, которыми оформляется движение персонала, организовывается статистический учет численности и состава работников.
Основной источник информации об использовании рабочего времени – данные табельного учета (приложение КЮ). Движение учетной информации по учету рабочего времени приведено в приложении КЯ.
В больнице нет единого графика работы, при этом все графики работы (приложение ЛА) строятся из расчета недельного фонда рабочего времени работников не более 40 часов. Данные учета численности работников и отработанного времени, а также данные учета расчетов с работниками по оплате труда являются основанием для составления отчетов по труду и зарплате (приложение ЛБ).
Бухгалтер расчетного отдела проверяет табель (приложение КЮ) на правильность его оформления, состав внесенных в него лиц, согласования с листками нетрудоспособности (приложение ЛВ) и приказами (приложение КШ, ЗЮ)
Сумма заработка определяется делением суммы оклада на количество рабочих часов по месячной норме и умножением на количество фактически отработанных часов (приложение КЩ).
Медработникам начисляют доплаты и надбавки за продолжительность непрерывной работы, за категорию, за участковость, за выслугу лет и т.п. Размеры надбавок подтверждаются необходимыми документами и оформляются приказом главного врача (приложение ЛД).
Порядок начисления отпускных, зарплаты во время пребывания работника в командировке, индексации доходов приведен в приложении ЛЖ. Виды удержаний из заработной платы работников приведены в приложении ЛЗ, движение учетной информации по ним – в приложении ЛК.
Начисление зарплаты осуществляется на основе программного ресурса ООО «КомИнТех», модуль «Зарплата». На основе данных предыдущего месяца, что внесены в лицевой счет, и данных первичного учета текущего месяца формируются своды (приложения ЛЛ) по обслуживаемым учреждениям и структурным подразделениям. Аналитический учет с работниками по зарплате ведется в накопительном «Лицевом счете – Расчетном листке» (приложение КЩ). На его основании оформляется платежная ведомость (приложение ЛМ).
Синтетический учет расчетов по зарплате осуществляется на счете 66 «Расчеты по оплате труда», на субсчетах: №661 «Расчеты по зарплате», №666 «Расчеты с членами профсоюза по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов», №668 «Расчеты по исполнительным документам и другие удержания». Аналитический учет ведется по каждому по каждому исполнительному листу, по каждому виду удержаний (приложение ЛН), по каждому КФК. Суммы начисленной зарплаты относят на фактические расходы по КЭКР 1110.
Бухгалтерские записи на сумму начисленной зарплаты и отчислений из нее на основании сводов (приложение ЛЛ) отображаются в м/о №5 (приложение ЗС), записи в котором отображаются в разрезе обслуживаемых учреждений и КФК. Движение учетной информации по начислению зарплаты приведено в приложении ЛП.
Расчеты по зарплате с сотрудниками осуществляются через уполномоченный банк, с которым заключен договор. Перед перечислением зарплаты на карточные счета в Казначействе регистрируют бюджетные и финансовые обязательства на основании составленной заявки (приложение ЛУ).
Суммы выплаченной зарплаты и перечисленных отчислений из нее отображаются в м/о №№2, 3 (приложения АЦ, АШ).
Больница является плательщиком ЕСВ. Размеры взносов в ЕСВ приведены в приложении ЛС. Суммы начисленного ЕСВ относятся на расходы по КЭКР 1120 и отображаются на соответствующих субсчетах счета №65 «Расчеты по социальному страхованию».
Расчеты по возмещению пособия по временной нетрудоспособности осуществляются на субсчетах №652 «Расчеты с ФСС по ВПТ» и №656 «Расчеты с ФСС от НС». Ежемесячно бухгалтерия предоставляет расчеты (приложение ЛТ) в ФСС по ВПТ по пособиям по временной нетрудоспособности. Расчеты с работниками по выплате пособия по временной нетрудоспособности осуществляются на небюджетном регистрационном счете (приложение ЖЩ).
Больница зарегистрирована в Пенсионном фонде и ежемесячно предоставляет сведения о персонификации (приложение ЛУ) в установленные законом сроки.
Аналитический учет расчетов по социальному страхованию ведется в оборотных ведомостях в разрезе фондов, КФК (приложение ЛФ).
Информация о состоянии расчетов по зарплате на дату баланса отображаются во втором разделе актива и пассива баланса (приложение БД). Более детальная информация за отчетный период отображается в форме №7 (приложение КБ) на основании данных регистров аналитического учета.
Учет расчетов по оплате труда в больнице организован в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. Организация учета позволяет контролировать соблюдение штатной дисциплины использование ФОТ; обеспечивает правильное исчисление рабочего времени и контроль за его рациональным использованием. В больнице своевременно и достоверно начисляется заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности, а также вовремя осуществляются расчеты по зарплате. Организация учета позволяет контролировать использование выделенные на зарплату средства, а также обеспечивает своевременное составление отчетности и необходимой информации о труде и зарплате.
Недостатком в организации учета на данном участке является отсутствие графика документооборота.