Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Авангард».pdf

3.2. Совершенствование учета денежных средств на основе его автоматизации

Бухгалтерский учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Для совершенствования деятельности в ООО «Авангард», на наш взгляд, необходимо пересмотреть политику организации, в которой в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», был бы прописан учет денежных средств, а так же формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности. В старой учетной политике этого нет. В свою очередь мы предлагаем включить в учетную политику раздел «Учет денежных средств».

ООО «Авангард» необходимо полностью автоматизировать учет денежных средств предприятия, особенно учесть тот факт, что выручки от реализации продукции имеет большие темпы роста, необходимо автоматизировать данный объект учета, так как на данный момент он ведется в вручную,  на простых вычислительных машинах, поскольку не хватает компьютеров.

Значительным моментом в совершенствовании учета является то, что на данный момент времени в организации установлена устаревшая версия 1С: Бухгалтерии – версия 7.7. она этого  не позволяет переносить данные по приходу выручки, поэтому необходимо приобрести продукт 1С: Бухгалтерия 8.3 версии. Данная версия внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством.

Применение данной версии позволяет значительно повысить контроль, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов, касающиеся операций с денежными средствами. В условиях использования 1С: Бухгалтерия версии 8.3, необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления программой оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов, в виде ведомостей.

Кроме того, составляются ведомости аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. 1С: Бухгалтерия применяется для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным программы заполняются отдельные статьи баланса ООО «Авангард».

За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность ООО «Авангард».

Говоря об учете денежных средств на предприятии, нужно отметить, что в работе организации недостатком является то, что порядок оформления на работу продавца-кассира регламентируется только договором и должностной инструкцией. Данный факт может отразиться на организации наложением штрафа не только на продавца-кассира, но и на саму организацию. Таким образом, предприятию необходимо принять и дополнительные меры.

Кроме того, продавца (кассира) можно просто проинструктировать о необходимости применения ККМ. Например, вместе с ней составить документ о проведенном инструктаже.

Вывод по 3 главе:

ООО «Авангард» имеет недостаток в денежных средствах, т.е. наиболее ликвидных денежных средствах. Поэтому для, удовлетворения денежных потребностей предприятия, и более эффективного их использования предприятию необходимо заниматься планированием.

Составлять бюджеты доходов и расходов предприятия за каждый месяц. А также обновить устаревшую версию 1С: Бухгалтерия, что обеспечивает агрофирме не только качественные изменения в учете денежных средств, но и ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм, позволят бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций).

Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снизит вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение кассовых операций является частью целой системы бухгалтерского учета, являющихся активами хозяйствующего субъекта.

Правильно организованная работа кассира непосредственно влияет на соблюдение кассовой дисциплине, за нарушение которой наступает определенная ответственность, возлагаемая на хозяйствующий субъект.

Анализ учета кассовых операций в ООО «Авангард» показал, что учет организован в соответствии с требованиями действующего законодательства. В качестве первичных кассовых документов используются унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.1998г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кассовые операции в ООО «Авангард» осуществляет бухгалтер-кассир на основании трудового договора, а также в соответствии с договором о полной материальной ответственности.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации рассчитывается в начале финансового года главным бухгалтером по сумме расхода из кассы денежных средств.

В качестве расчетного периода Общество принимает в расчет 4 квартал года, предшествующего наступавшему финансовому году.

По результатам анализа учета кассовых операций были выявлены некоторые недостатки, а именно:

- Общество допускает несанкционированное внесения исправлений в первичные кассовые документы и отсутствие обязательных заполненных реквизитов.

В качестве рекомендаций Обществу предложено дооформить первичные кассовые ордера.

- Обществом неверно рассчитан лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации.

Данное замечание обусловлено тем, что расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации рассчитывается из расчета объема выдач наличных денег.

При этом в определении объема выдачи наличных денег Обществом учтены как выдача наличных денежных средств под отчет работникам организации, так и выплата заработной платы работникам.

В соответствии с нормами действующего законодательства при отсутствии поступлений наличных денежных средств в кассу, организация рассчитывает лимит исходя из объема выдачи, но без учета выдачи заработной платы работникам.

При пересчете автором лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации снижен на 1 000,00 руб. и составляет 11 000,00 руб. (расчет произведен по формуле 241 620,00 руб. / 65 * 3 = 11 000,00 руб.).

Допущенное нарушение может привести к тому, что Общество допустит накопление денежных средств в кассе организации в размере большем, чем 11 000,00 руб. При этом налоговые органы при проведении контрольных мероприятий вправе пересчитать лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации с учетом норм законодательства и принимать полученный расчет за основу.

В данном случае у Общества могут возникнуть риски в виде привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000,00 до 5 000,00 рублей; на юридических лиц – от 40 000,00 до 50 000,00 рублей (с учетом возможного срока привлечения к ответственности).

В качестве рекомендаций Обществу предложено пересчитать установленный ранее лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации и утвердить новый расчет соответствующим распорядительным документов во избежание существующих рисков в виде привлечения к административной ответственности в виде наложения крупного штрафа.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 01.01.2017) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.
4. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» // СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 12.12.2011. № 50. Ст. 7344.
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета («Ведомственное приложение»). 1998. № 208.
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика и жизнь. 2000. № 46.
8. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // Вестник Банка России. 2014. № 45.
9. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 252 с.
10. Белоусова Е.Н. Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет / Е.Н. Белоусова // Налоги и финансовое право. – 2016. - № 11. – С. 9-94.
11. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 19-е стер. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 510 с.
12. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной – М.: Форум: ИНФРА-М, 2014. – 496 с.
13. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 601 с.
14. Еленевская Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е.А. Еленевская, Л.И. Ким и др.; Под общ. ред. Т.Ю.Серебряковой – М.: ИНФРА-М, 2014. – 345 с.
15. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под ред. И.М, Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2015. – 423 с.
16. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2014. – 576 с.
17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. – 6-е изд., изм. и доп. – М.: Дашков и К°, 2014. – 584 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н.П. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 584 с.
19. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Кувшинов М.С. – М.: РИОР, ИНФРА-М, 2016. – 248 с.
20. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
21. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. – М.: Форум, ИНФРА-М, 2016. – 480 с.
22. Садыкова Т.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. – М.: РИОР, ИНФРА-М, 2016. – 256 с.
23. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 6-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2015. – 232 с.
24. Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс: учебное пособие Л.А. Саполгина. – М.: КНОРУС, 2015. – 152 с.
25. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 407 с.
26. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, С.А. Хмелев [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Суглобова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 478 с.
27. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К°, 2015. – 248 с.