Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Авангард».pdf

Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром также по ПКО. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Расходный кассовый ордер офорляется при выдаче наличных денег.

При получении РКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по РКО кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег на основании представленного документа.

При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег для проставления подписи.

Для учета кассовых операций предусмотрен единственный счет бухгалтерского учета – счет 50 «Касса» [8].

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

Счет 50 «Касса» является активным счетом, который не может иметь кредитового сальдо на конец периода.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Вывод по 1 главе:

Денежные средства характеризуют исходную и итоговую стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом устанавливает результативность всей предпринимательской деятельности.

Глава 2. Порядок осуществления кассовые операций в ООО «Авангард»

2.1. Краткая характеристика предприятия и анализ основных технико-экономических показателей ООО «Авангард»

Завод металлоконструкций «Авангард» предлагает системы и элементы металлоизделий, чтобы помочь создавать потрясающие архитектурные, стеновые и кровельные строительные конструкции. ООО «Авангард» является специалистом в дизайне, экономичности, технических характеристиках готовых решений из металла для их интеграции в строительные объекты.

Основным видом деятельности является «Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки».

Производственные мощности завода Авангард располагаются на территории более 7 га. Имеется собственный железнодорожный подъездной путь с погрузочно-разгрузочным фронтом для 8 вагонов, краны грузоподъемностью до 12,5 тонн, парк грузовых автомобилей грузоподъемностью 6-25 тонн. На территории завода функционируют 5 цехов по производству различных видов металлоизделий, начиная от резки сортового проката и заканчивая сложными стальными конструкциями, с применением новейших технологий металлообработки, а именно стан по изготовлению ЛСТК профилей, станы по изготовлению металлочерепицы и профнастила, аппарат плазменной резки и сварочные станки последнего поколения, станы по изготовлению различных видов металлофасадов.

Основные преимущества ООО «Авангард»:

• Автоматизация производства обеспечивает высокую точность изготовления и скорость выполнения заказов.
• Современное оборудование из Финляндии и Южной Кореи - гарантия качества и гибкости производства.
• Комплексность ассортимента и дополнительных услуг позволяeт выполнять проекты «под ключ» на самом высоком профессиональном уровне.
• Ответственность перед сотрудниками, партнерами и покупателями укрепляет имидж компании и вселяет уверенность в надежности инвестиций.
• Доступность цен, что обеспечивается удобным географическим положением производства и использованием основного сырья лучших отечественных поставщиков.
• Высокий уровень качества подтвержден аудиторами по евросертификации ISO и CE.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет генеральный директор, который назначается единственным участником общества сроком на 5 лет.

Организационная структура общества представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Организационная структура ООО «Авангард»

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и осуществляет управление экономикой, учетом и отчетностью.

На каждого работника возложены определенные должностные обязанности, которые отражены в должностных инструкциях. Рассмотрим должностные обязанности бухгалтерского персонала.

Главный бухгалтер:

• осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
• обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ.

Бухгалтер:

• выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;
• подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив и т.д.

Кассир:

• выполняет работу по организации и учету кассовых операций;
• осуществляет операции с наличными деньгами и ценными бумагами;
• осуществляет контроль за исправностью и правильной эксплуатацией ККМ;
• готовит денежную выручку по окончании рабочего дня;
• составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом.

Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной техники и специализированной бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия 8.0.

Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов, которые формируются в программе и затем выводятся на бумажные носители. В случае отсутствия унифицированных форм первичных документов предприятием используются самостоятельно разработанные формы.

Правом подписи первичных документов пользуются генеральный директор, директор и главный бухгалтер.

Все формы отчетных документов: анализы счетов, журналы-ордера по счетам, аналитические журналы, карточки счетов, оборотные ведомости и т.д. ведутся в электронном виде, затем распечатываются в конце месяца и подшиваются. Первичные документов оформляется так же с применением программы 1С Бухгалтерия.

На основании данных книги учёта доходов и расходов ООО «Авангард» один раз в год, не позднее 31 марта года следующего за отчётным, сдаёт декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Авангард» за 2014-2016 гг. на основании бухгалтерской отчетности (Приложение А) (таблица 2).

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «Авангард» за 2014-2016 гг.

Продолжение таблицы 2

Положительной динамикой является снижение себестоимости проданной продукции в 2016 г. по отношению к 2015 г. на 7249 тыс. руб. Но подобный темп снижения показателя при одновременном отрицательном темпе снижения выручки от продаж свидетельствует, что Общество в 2016 г. не смогло найти внутренние резервы оптимизации затрат.

Вследствие влияния выручки и себестоимости прибыль от продаж ООО «Авангард» в исследуемом периоде дала отрицательную динамику по годам внутри периода. В итоге прибыль от продаж за 2016 год составила 532 тыс. руб, что на 74 % ниже, чем в 2015 г. Подобная динамика показателя объясняется снижением выручки.

В отчетном периоде ООО «Авангард» получило чистую прибыль в размере 756 тыс. руб.

Среднегодовая численность работников снизилась за период на 15 человека или 13 % и составила в 2016 г. 100 человек. Снижение численности работников, занятых в производстве, соответствует общему темпу снижения численности персонала Общества за анализируемый период.

Существенно снизилась в 2015 г. среднегодовая стоимость основных средств. Причиной тому послужила переоценка основных средств по рыночным ценам, проведенная Обществом по состоянию на 31.12.2014 г. В 2016 г. также произошло значительное снижение среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с 2015 г. – на 2624 тыс. руб за счет начисленной амортизации.

Среднемесячная заработная плата в 2016г. составила 16,74 тыс. руб, что на 4,44% больше чем в 2015 г.

Производительность труда выросла за период на 3,45%, составив в 2016 г. 779,72 тыс. руб на одного работника Общества.

Таким образом, как видно из таблицы 2 экономические показатели деятельности ООО «Авангард» с 2014г. по 2016г. ведут себя отрицательно, что свидетельствует о кризисном состоянии предприятия, его нестабильной экономической ситуации.

2.2. Документальное оформление учета кассовых операций в ООО «Авангард»

Учет наличных денежных средств в организации осуществляет бухгалтер-кассир, который руководствуется следующими нормативными документами:

1. Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденный Банком России 12.10.2011 N 373-П (с 01.01.2014 года по 30.06.2014 года).

Данный документ утратил силу с 01.06.2014 года в связи с вступлением в силу порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У.