Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Авангард».pdf

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г.

Согласно плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по учету кассовых операций предназначен счет 50 «Касса».

3. Постановление Госкомстата России № 88 от 18.08.1998г.

Согласно данного Постановления Общество в своей деятельности использует следующие унифицированные документы:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

5. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с 01.06.2014 года - Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

6. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России № 49 от 13.06.1995г.

7. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете», согласно которого каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ст. 9).

Первичные учетные документы составляются при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным, то непосредственно после его окончания.

Помещение кассы Общества представляет собой изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Помещение кассы закрывается на две двери, оборудовано специальным окошком для выдачи денег и имеет сейф, предназначенный для хранения денежных средств.

Как установлено Трудовым кодексом Российской Федерации, работодатель имеет право требовать от работников бережного отношения к своему имуществу, а также привлекать их к материальной ответственности.

Кассиры относятся к категории сотрудников, с которыми работодатель вправе заключать договоры о полной материальной ответственности. Поэтому обязанности кассира в Обществе исполняет бухгалтер, который несет полную материальную ответственность в соответствии с договором.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам.

Схематично операции по оприходованию в кассу наличных денежных средств ООО «Авангард» представлены на рисунке 4.

Получение приходного кассового ордера

Проверка

Соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью

Наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере

Если вносимая сумма

Не соответствует

Соответствует

Бухгалтер просит о довнесении недостающей суммы или возвращает излишне вносимую сумму

Бухгалтер подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру

Бухгалтер проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции

Бухгалтер возвращает внесенную сумму денежных средств вносителю в связи с непредоставлением всей суммы, указанной в ПКО

Бухгалтер выдает вносителю наличных денег квитанцию к ПКО (в качестве подтверждения приема наличных денег)

Рисунок 4. Схема совершения операций по приему наличных средств

Например, сотрудник организации Симонова Анна Ивановна возвращает в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы.

Бухгалтер-кассир при получении денежных средств формирует в бухгалтерской программе «1С:Предприятие» приходный кассовый ордер от 25.01.2016 года № 35, а квитанцию к нему вручает вносителю денежных средств в качестве подтверждения факта внесение денежных средств в кассу организации.

При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 50 «Касса организации» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расходование денежных средств проводится по расходно-кассовым ордерам и платежным ведомостям.

Схематично операции по расходованию наличных денежных средств ООО «Авангард» представлены на рисунке 5.

Формирование расходного кассового ордера

Подписание его руководителем организации

Проверка

Соответствия сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью

Проверка наличия подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере

Проверка соответствия фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходно-кассовом ордере данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность

Рисунок 5. Схема совершения операций по расходу наличных денежных средств в ООО «Авангард»

Отдельное внимание следует уделить выдаче денежных средств сотрудникам организации под отчет.

Порядок документального оформления операций по выдаче денежных средств подотчетным лицами представлен на рисунке 6.

Составление работником заявления в письменной форме на имя руководителя организации о необходимости получения определенной суммы под отчет

Руководитель проставляет в заявлении собственноручную надпись о выдаваемой сумме наличных денег и о том сроке, на который выдаются наличные деньги. В заявлении должна быть подпись руководителя и дата резолюции руководителем

Передача письменного заявления на подпись руководителю организации.

Передача подписанного заявления в бухгалтерию

Бухгалтер в обязательном порядке проверяет данные учета о наличии за работником задолженности по ранее выданным подотчетным суммам. Данная процедура является обязательной, так как нормами законодательства предусмотрена выдача денежных средств только при отсутствии задолженности за подотчетным лицом

Выдача денежных средств под отчет сотруднику организации

Выдача производится исключительно при отсутствии задолженности по ранее выданным авансам на основании заявления (а в случае направления в служебную командировку еще и задания для направления в служебную командировку)

Рисунок 6. Схема документального оформления выдачи денежных средств под отчет сотрудникам ООО «Авангард»

Например, на основании командировочного удостоверения № 358 от 01.09.2016 г. сотрудник Общества – Сидоров Н.Г. направлен в служебную командировку в г. Москва для участия в выставке.

На основании личного письменного заявления работника, завизированного генеральным директором бухгалтер-кассир производит выдачу денежных средств под отчет на основании расходного кассового ордера № 1198 от 01.09.2016г.

В целом наличные денежные средства, хранящиеся в кассе организации, расходуются Обществом на следующие цели:

- выплату заработной платы (в части аванса, выдаваемого по заявлению сотрудника);

- выдачу командировочных расходов.

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, Общество ведет кассовую книгу, записи в которой производятся кассиром по каждому ПКО и РКО, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир в обязательном порядке сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Кассовая книга распечатывается бухгалтером-кассиром по итогам календарного месяца, все листы в кассовой книге имеют сквозную нумерацию. Также кассовая книга прошнуровывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем и скрепляется печатью Общества.

2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

ООО «Авангард» учитывает движение денежных средств на счете 50 «Касса» (50-1 «Касса организации»).

В январе 2016 года были совершены операции по кассе, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2016

№ п/п	Содержание хозяйственных операций и документы	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Получены деньги по чеку из банка. Приходный кассовый ордер № 1.	50	51	120000
2	Выданы Логинову И.А. на командировочные расходы. Расходный кассовый ордер № 1.	71	50	2000
3	Получено от покупателя ООО Леонов К.Л. согласно счету № 18 от 12.01.2016 Приходный кассовый ордер № 2.	50	62	102000
4	Оплачен счет поставщика № 19 от 20.01.2016 на покупку запасных частей. Расходный кассовый ордер №2	60	50	25276
5	Оплачен счет ЗАО «Аграрная группа МП» № 546 от 23.01.2016 за ремонт техники.	60	50	9567

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
6	Оплачен счет ЗАО «Апгрейд» № 087 от 23.01.2016 за доставку деталей. Расходный кассовый ордер № 4	50	60	2089
7	Оплачен счет ЗАО «Октан» № 675 от 23.01.2016 за спецодежду. Расходный кассовый ордер № 5	50	60	10870
8	Платежная ведомость № 1 Выдана зарплата работникам предприятия за январь 2016 года.	70	50	245000
9	Отражена недостача наличных денег в ходе инвентаризации. Акт инвентаризации	73	50	1050
10	Получено от Симоновой Л.И.. в погашение недостачи, выявленной при инвентаризации	50	73	1050
11	Возвращен в кассу Логиновым И.А. остаток неизрасходованных средств.	50	71	920
12	Получено от покупателей за январь 2016 года. Приходный кассовый ордер № 6	50	62	465000

Денежные средства ООО «Авангард» поступают за счет сдачи выручки с двух техцентров, так же достаточно большая сумма наличных денег поступает с расчетного счета.

Рассмотрим приход и расход денежных средств экономического объекта на примере динамики трех лет.

Таблица 4

Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Год	По кредиту				Итого по кредиту
Год	51	62	71	73	Итого по кредиту
1	2	3	4	5	6
2014	878,22	523,89	8,89	5,90	1416,90
2015	954,78	487,18	1,34	1,89	1445,19
2016	1697,07	654,90	0	4,77	2356,74

По данным таблицы видно, что приток наличных денежных средств увеличился с 2015 года на 939,84 тыс. руб. к 2016 году. Из этого можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность.

Таблица 5

Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Год	По дебиту					Итого по дебиту
Год	51	60	70	71	73	Итого по дебиту
1	2	3	4	5	6	7
2014	365,78	425,76	589,24	8,89	5,90	1395,57
2015	145,98	589,65	602,75	1,34	1,89	1341,61
2016	65,89	565,98	650,87	0	4,77	1287,51