Файл: Роль повременнопремиальной системы оплаты труда на предприятии.pdf

35
Основные виды услуг:
1.
Лазерная резка;
2.
Сварка;
3.
Гибка;
4.
Вальцовка;
5.
Токарная обработка ЧПУ;
6.
Фрезеровка;
7.
Термообработка.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов - и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества рабочих по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия работниками наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.
Таблица 4 - Структура обеспеченности работниками предприятия АО
«Металлург»
Показатели
2020 2021
Изменения
Численность штатных работников
138 96
-30,43
В т.ч рабочих
78 64
-17,95

36
Продолжение таблицы 4 руководителей
22 7
-68,18 специалистов
38 25
-34,21
Из таблицы 4 видно, что штаты промышленно-производственного персонала по всем видам категорий не укомплектованы.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Исходные данные для факторного анализа производительности труда представлены в таблице 2.
Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда АО «Металлург»
Показатель
План
Факт
Отклонение
Объем производства продукции, тыс. руб
515555 518075 2520,00
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП)
11218 10488
-730 рабочих (ЧР)
9378 8729
-649

37
Продолжение таблицы 5
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),%
83,60%
83,23%
-0,4%
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
218 208
-10
Средняя продолжительность рабочего дня
(Л), ч
7,8 7,6
-0,2
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч
15 946 351 13798803
-2147548 в том числе одним рабочим, чел.-ч
1 700 1 581
-119,6
Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ)
45,96 49,40 3,44 одного рабочего (ГВ')
54,97 59,35 4,38
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.
0,25 0,29 0,03
Среднечасовая выработка рабочего
(ЧВ),руб.
0,03 0,03 0,004
Фонд заработной платы (ФЗп) тыс.руб.
43797,4 46 683
-2885,6
Под влиянием такого фактора как удельный вес рабочих в общей численности работников, среднегодовая выработка работающего уменьшилась на 0,2 тыс. руб. Это связано, скорее всего, с мероприятиями по обслуживанию и управлению производством на данном предприятии, а также, возможно, с организационными моментами производственной деятельности.
За счет такого фактора как количество отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работника уменьшилась на 2.10 тыс. руб. Это объясняется тем, что рабочие меньше отработали в году дней (10) и, следовательно, меньше нужно было в данном случае работать и обслуживающему персоналу. Отсюда и понижение среднегодовой выработки работников.
Что касается продолжительности рабочего дня, то, как показывает анализ, при уменьшении продолжительности рабочего дня рабочих на 0,2 часа, среднегодовая выработка работника уменьшилась на 0,94 тыс. руб. в год, -

38 следовательно, меньше времени было отведено работникам в производственном процессе, а также влияние объективных факторов.
И под влиянием среднечасовой выработки рабочих, среднегодовая выработка работников увеличилась на 5,55 тыс. руб. Это единственный фактор, которому в данном случае следует уделить максимум внимания только благодаря ему возможен, как показывает анализ, дальнейший экономический рост предприятия и производительности работников.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных ризниц:

-10*7,8*0,0270= -2,11

208*(-0,2)*0,0270= -1,12

208*7,6*0,004= 6,67
Под влиянием изменения количества рабочих дней фактически по сравнению с планом, т.е. уменьшения фактических дней, среднегодовая выработка рабочего снизилась на 2,11 тыс. руб. Это конечно негативная тенденция в работе предприятия. Объясняется это тем, что рабочие проработали в году меньше дней. Очевидно, мотивационная политика предприятия работает на данном предприятии слабо, и не выявляется стремление рабочих получить надбавки за проработанное сверхурочно время.
Второй фактор, который оказывал влияние на среднегодовую выработку рабочего, - это продолжительность рабочего дня. Как видим из расчетов, этот фактор снизил среднегодовую выработку рабочего на 1,12 тыс. руб. в год.
Следовательно, сокращение продолжительности рабочей смены на 0,2 часа, привело к сокращению выработки на 1,12 тыс. руб в год. Это негативная тенденция и надо предпринимать меры по недопущению сокращения рабочей смены.

39
Ну и последний фактор, который оказывал влияние на среднегодовую выработку рабочего - это часовая выработка рабочего. Это, конечно, самый главный фактор, ибо от часовой выработки конкретного работника зависит и годовая его выработка. Как показывают расчеты, среднечасовая выработка увеличилась на 0,004 руб. в час, а в итоге это привело к увеличению среднегодовой выработки рабочего на 6,67 тыс. руб. в год. То есть, это фактор наиболее масштабно повлиял на изменение среднегодовой выработки рабочего и в первую очередь надо работать по увеличению влияния именно этого фактора.
2.4.2 Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы
(оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

40
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда.
С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата

41 служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗП
отн
= ФЗП
ф
− (ФЗП
пл.пер
∗ ????
????
+ ФЗП
пл.пост
),
(3) где: ФЗП
ф
- фактический фонд заработной платы;
ФЗП
пл.пер
- плановая величина переменной части фонда заработной платы;
ФЗП
пл.пост
- плановая величина постоянной части фонда заработной платы;
I
v
- индекс выполнения плана по объему работ.
43797,4-(29877,12*1,005+16805,88)= -3034,99
В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на
100,5%.
В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих- сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.
Таблица 6 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты
Сумма зарплаты, тыс. руб.
Отклонение план факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
27394,95 25964,2
-1430,7 1.1. По сдельным расценкам
24206,84 22811,78
-1395 1.2. Премии за производственные результаты
3188,11 3152,43
-35,67 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
7451,06 7567,88 116,82 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
6312,45 5731,51
-580,94

42
Продолжение таблицы 6 2.2. Доплаты
1138,61 1836,37 697,76 2.2.1. За сверхурочное время работы
163,23 163,23 2.2.2. За стаж работы
1138,61 1061,01
-77,6 2.2.3. За простои по вине предприятия
612,12 612,12 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
34846,8 33532,1
-1313,9 4. Оплата отпусков рабочих
3165,34 3042,25
-123,08 4.1.Относящаяся к переменной части
2482,17 2356,67
-125,5 4.2.Относящаяся к постоянной части
683,17 685,58 2,41 5. Оплата труда служащих,
8671,65 7223,05
-1448,6 6. Общий фонд заработной платы
46683 43797,4
-2885,6
В том числе: переменная часть (n.l+n.4.1)
29877,1 28320,9
-1556,2 постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)
16805,8 15476,5
-1329,3 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части
64%
64,66%
0,66% постоянной части
36%
35,34%
-0,66%
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Таблица 7 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты АО «Металлург»
Фактор
2020 2021
Объем производства продукции
149,39
-
Структура произведенной продукции
373,49 373,49
Удельная трудоемкость продукции
-2600
-2600
Уровень оплаты труда
520,84 520,89
Итого
-1556,7
-1706

43
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.
Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 8 - Анализ среднемесячной заработной платы персонала АО
«Металлург»
№ п/п
Показатели
2020 г.
2021 г.
% к плану
% к
2020 г.
% к
2021 г.
1
Фонд зарплаты
40 533,10
План
Факт
93,82%
108,05%
46 683,00 43 797,40 2
Среднемесячная зарплата персонала
279,06 316,79 317,81 100,32% 113,89%
3
Среднемесячная зарплата промперсонала
300,64 336 338,16 100,64% 112,48%
По данным отчетности, имеем что работник:
- Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней;
- Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически - 7,6 часа;
- Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 руб., а фактически она была 2,412 руб.
- Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 руб., по факту она составила 3813,77 руб. Отклонение составило 12,23 руб.

44
Таблица 9 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы АО «Металлург» (в тысячах рублей)
Показатели
2020 2021
Отклонение
Объем производства
6286311 6519117 232806
Выручка от реализации
7715564 8459116 743552
Сумма валовой прибыли
-194938 99524 294462
Фонд заработной платы ППП
1390294 1517576 127282
Производство продукции на рубль заработной платы
4,52 4,3
-0,22
Выручка на рубль заработной платы
5,55 5,57 0,02
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы
-
0,066 0,066
Как видно из таблицы 9, объем производства продукции в сопоставимых ценах на рубль заработной платы ППП снижается, остальные показатели очень незначительно, но все же увеличиваются. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2021 году по сравнению с 2020 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов.