ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 69
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Рассмотрим практические аспекты определения и контроля таможенной стоимости при использовании таможенной процедуры Выпуск для внутреннего потребления. Рассмотрим практические аспекты контроля таможенной стоимости на следующем примере. Российская компания ООО «Лудинг – КА» (Россия, 603124, г. Казань, ул. Айвазовского, 10-а.) и французская компания Ginestet (France, 33360 Carignan-de-Bordeaux, 19, avenue de Fontenille) заключили внешнеторговый договор купли-продажи на поставку в Россию партии красного вина. Цена контракта 20000 евро. Вес партии 900 кг. Товар поставляется на условиях поставки EXW - Carignan-de-Bordeaux. Отгрузка товара осуществляется на условиях 100% предоплаты по инвойсу. Курс евро заявленный декларантом составил 70,00 руб./евро.
Доставку груза из Франции в Россию осуществляет Логистическая компания «VE Service» (по тарифу 65,7 руб./кг). Также российская компания заключила договор страхования международной перевозки с компанией «Альфастрахование» по тарифу 15% от цены товара. Доставку из Москвы в Казань автомобильным транспортом осуществляет компания «Технология доставки» по тарифу 0,7 руб./кг. Сначала определим классификационные коды для анализируемой партии товаров. Описание товара - Вино красное La Croix du Pin Merlot. Год урожая: 2011, содержание алкоголя: 13 %, литраж: 0,75 л. Количество бутылок в упаковке: 6 шт. Как уже говорилось выше, алкогольная продукция классифицируется в группе 22 ЕТН ВЭД ЕАЭС. Представим классификацию товара в виде таблицы (см. таблицу 2.1.3).
Таблица 2.1.3 – Классификация красного вина [12]
| Код | Наименование |
| 22 | Алкогольные и безалкогольные напитки и ускус |
| 2204 | Вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009: |
| | – вина прочие; виноградное сусло, брожение которого было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта: |
| 2204 21 | – – в сосудах емкостью 2 л или менее: |
| | – – – прочие: |
| | – – – – произведенные в Европейском союзе: |
| | – – – – – с фактической концентрацией спирта не более 15 об.% |
| | – – – – – – прочие: |
| 2204 21 840 0 | – – – – – – – прочие |
Для данного классификационного кода установлены следующие ставки пошлин и налогов. Пошлина – 14,4%, Акциз - 500 руб./л.100%, НДС – 18%. Для определения суммы таможенных платежей необходимо определить таможенную стоимость товара. Необходимо отметить, что таможенная стоимость используется для определения сборов, таможенной пошлины по адвалорной и комбинированной ставке, НДС. Определим таможенную стоимость партии товара.
Условие поставки EXW (ExWorks..) - «Франко завод» с указанием названия места завода: ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.); продавец не отвечает за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление экспортируемого товара, если это не оговорено особым образом; покупатель несёт все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению и т. д.
Соответственно условию поставки в цену товара входят – непосредственно стоимость товара, работы по упаковке товара. Все остальные расходы оплачивает покупатель. В соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, дополнительные расходы покупателя по доставке товаров на территорию ЕАЭС должны учитываться в виде дополнительных начислений к цене товара. В нашем случае такими дополнительными начислениями будут – экспортные формальности, доставка до аэропорта отправления, авиафрахт, страховые расходы, понесенные до пересечения таможенной границы ЕАЭС.
Таким образом, при определении таможенной стоимости будем использовать следующую формулу (см. формулу 2.1.1.):
ТС = ЦТ + ТР + СтрР (2.1.1)
Где,
ТС – таможенная стоимость,
ТР – транспортные расходы,
СтрР – страховые расходы.
Таким образом, таможенная стоимость составит (см. формулу 2.1.2):
ТС = (20000 евро х 70 руб./евро) + (960 кг. х 65,7 руб./кг) + (20000 евро х 70 руб./евро х 0,15) = 1 673 072 руб. (2.1.2)
Теперь определим сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при перемещении партии товара через таможенную границу. Исходя из нашей общей таможенной стоимости сборы составят 5500 руб., т.к. таможенная стоимость вписывается в рамки от 1200 тыс. 01коп. до 2500 тыс.руб. Поскольку декларирование в настоящее время осуществляется в электронном виде, уплате подлежит 75% от ставки сборов – 4125 руб.
Расчет таможенной пошлины будет выглядеть следующим образом (см. формулу 2.1.3):
ТПа = 1 673 072 руб. х (14,4%/100%) = 240 922,37 руб. (2.1.3)
Далее начисляется акциз. Расчет будет выглядеть следующим образом (см. формулу 2.1.4):
А = 1000 бут. х 0,75 л. х 0,13 х 500 руб./литр 100% = 48 750 руб. (2.1.4)
В нашем случае расчет НДС будет производиться следующим образом (см. формулу 2.1.5):
НДС = (1 673 072 руб. + 240 922,37руб. + 48 750 руб.) х 0,18 =
= 353 293,99 руб. (2.1.5)
Итого сумма платежей составит: 647 091,36 руб.
Предположим, что декларантом был использован неверный курс. Решение о корректировке таможенной стоимости представлено в Приложении 1. Актуальный курс евро - 78,0200 руб./евро, доллара – 71,0200 руб./долл.США.
Таким образом, верная таможенная стоимость составит (см. формулу 2.1.6):
ТС = (20000 евро х 78,0200 руб./евро) + (960 кг. х 65,7 руб./кг) + (20000 евро х 78,0200 руб./евро х 0,15) = 1 857 532 руб. (2.1.6)
Верная ДТС представлена в Приложении 2. Расчет таможенных платежей приведен в таблице 2.1.4.
Таблица 2.1.4 – Расчет таможенных платежей
| Вид | Основа | Ставка | Сумма | СП |
| 1010 | 1 857 532 | 5500 | 5500 | ИУ |
| 2010 | 1 857 532 | 14,4% | 267 484,61 | ИУ |
| 4020 | 97,5 | 500 руб./литр | 48 750 | ИУ |
| 5010 | 2 173 766,61 | 18% | 391 278 | ИУ |
| Общая сумма: 713 012,61 руб. | ||||
Соответственно, разница составит: 713 012,61 руб. – 647 091,36 руб. = 65 921,25 руб. Данная сумма должна быть доплачена для выпуска товара в свободное обращение.
Таким образом, рассмотрев практические аспекты определения таможенной стоимости можно сделать следующие выводы:
-
Для ввозимых товаров применяются 6 методов, которые могут использованы при разных обстоятельствах перемещения товаров. Важным условием определения таможенной стоимости является учет условия поставки товара. Для вывозимых товаров установлены 5 методов. Необходимо отметить, что наиболее часто применяется именно 1 метод – по стоимости сделки с ввозимыми товарами/по стоимости сделки с вывозимыми товарами. -
На порядок определения таможенной стоимости оказывает влияние таможенная процедура. Так, при использовании таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, таможенная стоимость при обратном ввозе определяется как совокупность расходов на совершение операций по переработке товаров. Для таких процедур как таможенный транзит, таможенный склад, временный ввоз/вывоз, реимпорт, реэкспорт важным условием выступает неизменность товара, тогда при завершении процедуры в качестве таможенной стоимости используется стоимость товара при заявлении таможенной процедуры. -
При определении таможенной стоимости с использование таможенной процедуры Выпуск для внутреннего потребления важно правильно определить метод, а также структуру таможенной стоимости, поскольку она влияет на сумму таможенных платежей.
При таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант вправе:
1) осматривать, измерять и выполнять грузовые операции с товарами, находящимися под таможенным контролем;
2) брать пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, с разрешения таможенного органа при соблюдении условий, предусмотренных статьей 155 ТК ТС;
3) присутствовать при проведении таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров должностными лицами таможенных органов и при взятии этими лицами проб и образцов товаров;
4) знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами исследований проб и образцов декларируемых им товаров;
5) представлять в соответствии с ТК ТС документы и сведения в виде электронных документов;
6) обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц;
7) привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых им товарах;
8) пользоваться иными полномочиями и правами, предусмотренными ТК ТС.
При таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан:
1) произвести таможенное декларирование товаров;
2) представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза;
3) предъявить декларируемые товары в случаях, установленных ТК ТС, либо по требованию таможенного органа;
4) уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить их уплату в соответствии с настоящим Кодексом;
5) соблюдать требования и условия использования товаров в соответствующей таможенной процедуре;
6) выполнять иные требования, предусмотренные настоящим Кодексом.
Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза за неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 ТК ТС, а также за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации, в том числе при принятии таможенными органами решения о выпуске товаров с использованием системы управления рисками.
Согласно статье 190 ТК ТС:
1. Таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза регистрировать таможенные декларации.