Задание № 15

Найдите правильный ответ на вопрос:

1. Какой расчетный документ используется для снятия средств с расчетного счета?

- чековая книжка;

- платежное поручение;

- объявления на взнос наличными.

2. Какое количество расчетных счетов может открыть юридическое лицо?

- десять;

- один;

- не ограничено.

3. Кто имеет право подписывать платежные поручения?

- финансовый директор;

- главный бухгалтер;

- генеральный директор, указанный в карточке образцов подписей, поданной в банк.

4. Какой срок действия платежного поручения по налогу НДФЛ?

- не ограничено;

- 10 дней;

- день в день.
Счет 55 «Специальные счета в банках»

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражается наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования, которые должны хранится обособленно от других средств.

К счету открываются субсчета:

55.1 «Аккредитивы»

55.2 «Чековые книжки»

55.3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитивы

1. Общие положения о расчетах по аккредитиву устанавливает статья 867 Гражданского кодекса РФ.

2. Аккредитив - это специальный счет, который плательщик открывает в банке. На этом счете покупатель может зарезервировать денежные средства для последующих расчетов с продавцами.

3. Аккредитив открывается покупателем для каждого продавца (поставщика), с которым покупатель осуществляет свои расчеты.

4. Открыть аккредитив покупатель может только в том банке, в котором у него есть расчетный или валютный счет.

5. Чтобы открыть аккредитив, покупатель должен оформить и представить в банк специальную форму № 0401063. Эта форма есть в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Банком России 03.10.2002 г. № 2-П.

6. По общему правилу о каждом банковском счете, который открывает или закрывает организация, она обязана сообщить всвою налоговую инспекцию. Однако об аккредитиве сообщать в налоговую инспекцию не надо. На это указал Банк России в письме от 04.11.2002 г. № 08-31-1/3922, разъяснив, что аккредитив не является банковским счетом.

7. Аккредитивы могут быть:

- отзывными и безотзывными

---

;

- покрытыми и непокрытыми.

Отзывной аккредитив дает возможность покупателю изменить условия или аннулировать аккредитив и при этом не уведомлять об этом продавца.

Безотзывной аккредитив покупатель может изменить или отменить только с согласия организации-продавца (поставщика).

Если покупатель открывает покрытый аккредитив, то с его расчетного счета обслуживающий компанию банк списывает денежные средства и резервирует их для последующих платежей продавцу. Распоряжаться деньгами, находящимися на покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При непокрытом аккредитиве банк организации-продавца списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. То есть средства самого покупателя с его расчетного счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором, и только затем списываются.
Получение денег с аккредитива продавцом (поставщиком)

1. Поставщик должен выполнить обязательство по договору с покупателем.

2. Поставщик должен представить в банк подтверждающие документы (перечень приводится в договоре).

3. Поставщик должен оформить и сдать в банк Реестр счетов в четырех экземплярах, в нем указываются: дата отгрузки, вид транспорта, номер документов, сумма.

4. Поставщик должен сдать в банк реестр и документы до окончания срока действия аккредитива.
Отражение операций по непокрытому аккредитиву

1. Открыт непокрытый аккредитив

Дебет 009

2. Использование непокрытого аккредитива отражается так:

Кредит 009

(т. е. израсходованы средства непокрытого аккредитива)

3. Перечислены денежные средства на счет продавца

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52).
Отражение операций по покрытому аккредитиву

1. Д55.1 К51 (52, 66) переведены средства на открытие аккредитива.

2. Д60 (76) К55.1 перечислены средства на счет поставщика.

3. Д91.2 К51 отражены услуги банка за обслуживание аккредитива.

4. Д51 К55.1 возвращены банком неиспользованные средства.

Аккредитив считается покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Распоряжаться средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может. Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву.

---

Особенности любого аккредитива

1. За открытие любого аккредитива банк взимает отдельную плату.

2. Предоставление непокрытого аккредитива (когда банк производит платеж за счет своих средств, а плательщик их потом возмещает) фактически приравнивается к кредиту, что еще больше повышает его стоимость.

3. При покрытом аккредитиве банк снимает со счета компании-плательщика сумму, необходимую для оплаты, сразу после открытия аккредитива, т. е. еще до перечисления оплаты поставщику. Поэтому такой аккредитив по своим последствиям для плательщика является предоплатой.

4. Отзывные аккредитивы могут изменяться или отменяться банком-эмитентом без предварительного письменного уведомления получателя средств.

5. Безотзывные нельзя отменить или изменить без согласия получателя. Причем по российскому праву «отзывность» аккредитива предполагается. Поэтому в тексте договора с банком нужно особо оговориться о том, что аккредитив будет безотзывным (п. 3 ст. 868 Гражданского кодекса РФ).

6. Но полной гарантии от непоступления платежа даже такой аккредитив (безотзывной) не дает.

7. Банк не обязан проверять подлинность документов, которые представляет ему получатель средств. Для него важно, чтобы они соответствовали условиям аккредитива (например, представлен весь перечень документов, заявленный в условиях аккредитива).

8. Отсутствие такой обязанности делает затруднительным привлечение банка к ответственности за необоснованную выплату сумм по аккредитиву (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов»).

9. Аккредитив защищает от неплатежа со стороны должника, но никак не страхует от рисков неплатежеспособности банков.
Инкассо (инкассовое поручение)

Расчетам по инкассо посвящен параграф 4 главы 46 Гражданского кодекса РФ.

В общих чертах порядок выглядит так: поставщик, выполнив свои обязательства (например, отгрузив товар), поручает банку получить деньги от организации-покупателя и передать ей товаросопроводительные документы. То есть банк становится посредником между ними, что позволяет снизить риск невыполнения партнерами своих обязательств.

Таким образом, расчеты по инкассо, так же как и аккредитивы, используют в тех случаях, когда контрагенты не совсем уверены друг в друге.

---

Принципиальные различия инкассо и аккредитива

Инкассо (инкассовые поручения)	Аккредитивы
Банк продавца гарантирует, что передаст покупателю документы при оплате товара	Банк покупателя, получив от поставщика отгрузочные документы, перечислит за счет покупателя деньги за товар
Форма расчетов наиболее выгодна покупателю	Форма расчетов наиболее выгодна продавцу
Проще и дешевле	Дороже и сложнее
С акцептом и без акцепта	Могут быть отзывными и безотзывными
Документы против оплаты	Могут быть покрытыми и непокрытыми
Документы против акцепта

Инкассовые расчеты при импорте или экспорте товаров регулируются Унифицированными правилами по инкассо (публикация Международной торговой палаты № 522).

При внутренних расчетах по инкассо применяются нормы положения Банка России о безналичных расчетах от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Два варианта расчетов по инкассо:

- с акцептом;

- без акцепта.

В случае с акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если поставщик нарушил условия договора. При этом покупатель должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре, например несоблюдение сроков поставки, отсутствие тех или иных документов на товар, его низкое качество и т. д.

В случае без акцепта возможности отказаться от оплаты у покупателя нет, и банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке. Правда, такие расчеты используются значительно реже, например при оплате коммунальных услуг, электроэнергии и т. д.

Инкассовые расчеты классифицируются и в зависимости от того, в какой момент покупатель получит документы на товар:

документы против оплаты. В этом случае поставщик передает документы, а взамен получает деньги;

документы против акцепта. Это означает, что взамен документов поставщик получает согласие покупателя оплатить товар.

---

Пример № 17. Оплата по инкассо

ООО «Радость» отгрузило покупателю товары на сумму 390000 руб. (в том числе НДС - 59 491,53 руб.). По условиям договора расчеты производятся по инкассо. За услуги по исполнению инкассового поручения обслуживающий организацию банк списывает с расчетного счета компании вознаграждение в размере 800 руб. Покупная стоимость проданных товаров составляет 215000 руб. Качество отгруженной продукции покупателя устроило, и он оплатил его. Бухгалтерские проводки:

Дебет 62.1 Кредит 90.1 «Выручка» 390 000

- отражена выручка от продажи товаров и одновременно выставлено инкассовое поручение на их оплату;

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 215 000

- списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90.3 Кредит 68.2 59 491,53

- начислен НДС к уплате;

Дебет 51 Кредит 62.1 390 000

- поступили деньги от покупателя (исполнено инкассовое поручение);

Дебет 91.2 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 800

- отражено вознаграждение банка.
Векселя

Векселя выдают в качестве оплаты, когда на покупку не хватает свободных денежных средств. Документ служит гарантией, что покупатель исполнит обязательство.

Вексель - это ценная бумага, подтверждающая денежное обязательство векселедателя (или другого указанного в векселе лица) уплатить некоторую сумму в срок. Таким образом, покупая вексель, организация или предприниматель выдает, по сути, заем.
Основные особенности векселей

Юридические вопросы, связанные с векселями	Регулируются ст. 815 ГК РФ от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ, Положением о простом и переводном вексе- ле, утвержденным постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 г. № 104/1341
Вексель признается ценной бумагой	ст. 143 ГК РФ
Должен содержать определенные реквизиты	п. 1 ст. 142, 144 ГК РФ
Лицо, выпустившее вексель	именуется векселедателем
Владелец (получатель) векселя	именуется векселедержателем
Простой вексель означает	погашать долг будет векселедатель
Переводным называется вексель	если плательщиком обозначено третье лицо
Векселя оформляются на бумаге или бумажном носителе	ст. 4 Федерального закона от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ
Товарные векселя выдаются	в счет оплаты поставленного товара
Финансовые векселя	выпускаются банками
Предъявители процентных векселей получают	не только основную сумму долга, но и проценты (ставка должна быть проставлена в документе)
Дисконтный вексель (как правило, финансовый) реализуют	по цене ниже номинальной (при погашении предъявитель получает прибыль в сумме разницы между номинальной и покупной стоимостями (дисконт))
Собственный вексель организация может выписать	в обеспечение задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займ а (привлечения дополнительных средств) (ст. 823, 815 ГК РФ)

---

Смотрите также файлы

• Электронное правительство Московской области в московской области проект осуществляют.docx

• Законодательство в сфере противодействия коррупции. (Ок4 ок12 опк1 пк8 пк20).docx

• 1. Геологический раздел 1 Общие сведения о районе месторождения.pdf

• Детективы, приключения.docx

• Оптимизация моральнопсихологических основ служебной деятельности военнослужащих контрактной службы.docx