Файл: Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.docx

- методика Е. А. Кировой;

где НП – сумма всех уплаченных налогов;

ВП – уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД – недоимка по платежам.

Вновь созданная стоимость продукции организации определяется следующим образом:

где ВСС - вновь созданная стоимость;

ОТ – оплата труда;

НП – налоговые платежи;

ВП – платежи во внебюджетные фонды;

Пр – прибыль организации.

- методика М. И. Литвина;

М. И. Литвин связывает налоговую нагрузку с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

где ИС – источники средств для уплаты налога;

∑Ннач – сумма начисленных налоговых платежей.

где ДС – добавленная стоимость;

ОТ – оплата труда;

НП – сумма всех уплаченных налогов;

ВП – платежи, начисляемые на фонд оплаты труда, во внебюджетные формы;

П – прибыль до уплаты налогов;

А – амортизация.

- методика А. Кадушина и Н. Михайловой.

Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.

где НДС – налог на добавленную стоимость;

СВ – страховые взносы;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

НП – налоговые платежи

ДС – добавленная стоимость.

где ВР – выручка;

МЗ – материальные затраты.

При всём при этом, нужно грамотно управлять налоговыми рисками в

процессе налогового планирования, а также грамотно использовать

инструменты и методы налогового планирования.

Налоговый риск – это возможность финансовых потерь, возникающих в

результате влияния внутренних (связанных с процессом уплаты или

оптимизации налогов) или внешних (связанных с изменением налоговой

политики в стране) факторов.

Характеристика налоговых рисков:

- риск неуплаты;

Доначисления, недостаток средств на счетах, ошибки при расчете или

перечислении платежей.

- риск налогового контроля;

Возникает при нарушении критериев деятельности, удовлетворяющие

критерием концепции системы планирования выездных налоговых проверок.

- риск увеличения налоговой нагрузки;

Выявление неточностей, изменение налоговой политики,

---

- риск налоговой оптимизации/минимизации;

Возникает при проведении неквалифицированными кадрами.

- риск административного преследования;

При нарушении Кодекса об административных правонарушений.

- риск приостановления операций по счетам;

Просрочка сдачи деклараций или невыполнение требований налоговых

органов по уплате.

- риск наложения ареста на имущество;

- риск приостановления деятельности;

Связан с миграцией предприятия или с нахождением компании не по

адресу государственной регистрации

- риск уголовного преследования.

В случае уклонения или неуплаты налогов в особо крупных размерах.

Факторы, вызывающие риски у налогоплательщиков:

- изменение налогового законодательства и непонимание применения его на практике;

- неточность формулировок отдельных налоговых положений затрудняет их однозначное толкование;

- противоречивость разрешений налоговых споров;

- смена на отельных участках бухгалтеров на предприятии;

- подготовка текстов договоров, актов и других документов работниками, не имеющими соответствующей квалификации.

Налоговое законодательство в Российской Федерации предоставляет достаточное количество возможностей для снижения налоговых платежей, в связи с чем можно выделить несколько способов минимизации.

К общим способам можно отнести:

- принятие учетной политики организации для целей налогообложения.

Правильное формирование учетной политики имеет немаловажное значение, поскольку налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, от которых зависит сумма уплачиваемых налогов;

- заключение договоров и совершения сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по сравнению с традиционным подходом;

- максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений.

Специальные методы налоговой минимизации:

- метод замены отношений. Одна и та же хозяйственная цель может быть достигнута различными путями. Законодательство почти не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, выборе контрагента. Субъект вправе выбирать любой из допустимых вариантов, учитывая эффективность операции как в чисто экономическом плане, так и с точки зрения налогообложения;

---

- метод разделения отношений. Базируется на методы замены с той лишь разницей, что в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько составляющих. Обычно данный метод используется в ситуациях, когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции;

- метод отсрочки налогового платежа. Срок уплаты многих налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения и налоговым периодом. Метод отсрочки, используя прочие способы (замены, разделения, оффшоры), позволяет перенести момент возникновения объекта обложения на последующих налоговый период. Тем самым отсрочка налогового платежа в бюджет позволяет существенно экономить оборотные средства;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения. Данный метод преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность экономического субъекта. Например, при минимизации налога на имущество организации возможно сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения инвентаризации, переоценки основных средств, а также за счет взаимной договоренности с предприятием, применяющем специальный налоговый режим, о передачи ему основных средств для последующей аренды.

---

Глава 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Им 11 Кавдивизии»

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Им 11 Кавдивизии» И ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ИНН: 5638027411

КПП: 563801001

ОКПО: 76135903

ОГРН: 1055638003563

ОКФС: 16 - Частная собственность

ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицам или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно

ОКОПФ: 12300 - Общества с ограниченной ответственностью

ОКТМО: 53634437101

ОКАТО: 53234837 – Нижне-павловский, Сельсоветы Оренбургского на, Оренбургский район, Районы Оренбургской области, Оренбургская область

Компания - ООО им. 11 Кавдивизии осуществляет следующие виды деятельности: сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях.

Основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство). К дополнительным видам деятельности относятся: торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; розничная торговля моторным топливом; производство пищевых продуктов, включая напитки; производство прочих пищевых продуктов; производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

В ООО им.11 Кавдивизии Оренбургского района сложилась цеховая организационная структура. Внутриведомственным подразделением основного производства является комплексная бригада, которая объединяет под единым управлением рабочих, обслуживающих несколько разнородных по применяемой технологии отраслей хозяйства: полеводство и скотоводство. Также внутри бригад действуют механизированные звенья, за которыми закрепляют определенный земельный участок, трактора и необходимый набор сельскохозяйственных машин. В ряде случаев создаются временные рабочие группы. В животноводстве создаются специализированные бригады, с учетом половых и возрастных особенностей животных.

В ООО им.11 Кавдивизии Оренбургского района сложилась линейная структура управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное

---

руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.

Прогнозирование и технико-экономическое планирование выполняют работники планово-экономической службы, а также в определенной мере руководители хозяйства и главные специалисты. В их обязанности входят разработка долгосрочных прогнозов, основных разделов бизнес-плана; технико-экономическое обоснование направлений капиталовложений и отдельных мероприятий; определение экономической эффективности технологических и технических решений; разработка норм и нормативов по труду и заработной плате; организация контроля за выполнением плановых показателей и заданных параметров производства; разработка мероприятий по стимулированию деятельности всех участников производственного процесса для достижения заданного результата и т.д.

При определении экономического положения и перспектив дальнейшего развития предприятия необходимо учитывать природные, экономические условия функционирования хозяйства, а также его размеры и специализацию.

Повышение эффективности производства достигается при специализации предприятия на ограниченном количестве основных и дополнительных отраслей, соотношение которых зависит от многих факторов. Основным показателями специализации является структура товарной продукции.

2.2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И НАЛОГОВОЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

После проведенного анализа финансового состояния предприятия, можно оценить какое бремя несёт предприятия по налоговой нагрузке, рассмотреть его структуру. Для начала проанализируем прибыль предприятия в таблицах 1,2,3,4,5.

Таблица 1 – Анализ прибыли до налогообложения ООО «Им 11 Кадивизии» за период 2020-2022 гг., тыс.руб.

Показатели	Значение показателя			Отклонение		Темп прироста %
	2020г., тыс. руб.	2021г. Тыс.руб	2022г. Тыс.руб		2022г к 2021г
1. Прибыль (убыток) от продаж	336 070	-99 355	701 923		801 278		806,4
2. Прибыль (Убыток) от прочей деятельности	27 013	-40 733	-653 407		612 674		1 504,10
3. Прибыль (убыток) до налогообложения	363 084	-140 088	48 516		188 604		134,6

---