Файл: Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.docx

Также одним из вариантов решения проблем в налоговом планировании использование «Амортизационной премии», статьи 257, 258 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это означает, что предприятие имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Налогового Кодекса.

Выводы и предложения

В настоящей диссертационной работе были рассмотрены теоретические аспекты основ налогового планирования, проблемы и факторы, влияющие на конечный финансовый результат, раскрыты основные понятия, сущность, а также проведен анализ деятельности предприятия ООО «Им 11 Кадивизии».

Хочется отметить, что к 2022 году в сравнении с 2021 годом сумма выручки возросла на 1 421 098 тыс.руб., или на 51,3 %, за счет увеличения объема продаж основных видов продукции предприятия: окиси хрома и бихромата натрия.

Также в 2022 году по сравнению с 2021 годом величина прибыли от продаж увеличилась на 801 278 тыс.руб., или на 806,4 %, соответственно рентабельность продаж в 2018 году повысилась на 0,19. Это означает, что удельный вес чистой прибыли в выручке в 2018 году по сравнению с 2021 годом, повысился на 19 %, то есть не только эффективность затрат на производство и реализацию продукции, но и эффективность ценообразования повысилась.

Стоит отметить, что за 2022 год сумма чистой прибыли возросла на 159 566 тыс.руб., или на 143,6 %, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 188 604 тыс.руб., или на 134,6 %, при том, что налог на прибыль в 2022 году начислялся, в отличие от 2021 года, когда налог не начислялся ввиду отсутствия прибыли. Налоговая нагрузка на предприятии в 2022 году выросла на 1,88 %, за счет того, что в 2022 году у предприятия был минимальный возврат НДС, за счет снижения экспорта; увеличилась нагрузка ввиду выхода предприятия на прибыль, следовательно, был начислен налог на прибыль; выросла плата по налогу на имущество, за

---

счет переоценки группы основные средства, а именно здания, а также проводимой в 2021 году модернизации основных средств, которые увеличивают остаточную стоимость основных средств, с которых и берется налог.

Подводя итог, в ходе анализа показателей деятельности предприятия ООО «Им 11 Кадивизии» было выработаны предложения по оптимизации налогового планирования, путем использования налоговых льгот, которые установлены законодательно.

Для реализации предложений по оптимизации налогового планирования, основой которого является использование налоговых льгот, которые прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно использование статьей 257 НК РФ «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», 258 НК РФ «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)», 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее».

Преимущества данных льгот заключается в том, что они являются законными способами уменьшения налогового бремени предприятия, благодаря им появляется возможность снизить обязательства по налогу на прибыль на 43,895 млн руб., снизить налоговую нагрузку по данному налогу на 0,927, тем самым увеличить финансовый результат предприятия, который является одним из оценочных показателей эффективности предложенных мероприятий.

Применение данных мероприятий по оптимизации налогового планирования на исследуемом предприятии показали нам свою действенность и эффективность.

---

Список использованной литературы

Нормативные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2023. 728 с.

2. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-Ф (ред. от 30.12.2021г.).

Основные источники:

3. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2021. - 720 c.

4. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2020. - 720 c.

5. Болганская А. О. Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии // Молодой ученый. - 2019. - №21.2. - С. 13-15

6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2021. - 398 c.

7. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2020. - 510 c.

8. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2022. - 318 c.

9. Балашова Е.А. Российская практика формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности. Взгляд с позиции МСФО // Омский научный Вестник. - № 2 (126). – 2020. – С. 65-68.

10. Бабин А.В., Фролова Н.С. Роль и значение статистики и бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности коммерческих организаций // Science Time. - № 10. – 2019. – С. 28-38.

11. Бабалыкова И.А., Башкатов В.В., Барсегян А.А. Анализ сущность бухгалтерской и налоговой отчетности и выявление их взаимосвязи // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - № 101. – 2022.

12. Гридасов А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2021. - 216 c.

13. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. - 2020. - №11.4. - С. 72-74.

14. Жумажанова А. Т. Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта для компаний разного масштаба деятельности [Текст] // Актуальные вопросы экономических наук: материалы междунар. науч. конф. (г. Уфа, октябрь 2011 г.). - Уфа: Лето, 2021. - С. 75-77.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2021. - 640 c.

---

16. Хмелев С. А. Налоговый учет как важный элемент обеспечения комплексной учетно-информационной системы экономической безопасности организации // Молодой ученый. - 2019. - №21.2. - С. 55-59.

Интернет – источники:

https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html?ysclid=lfjgeebnsu469274960

https://ppt.ru/art/nalogi/planirovanie-v-org?ysclid=lfjgh8yoh1949158440

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2022 года	На 31 декабря 2021 года	На 31 декабря 2020 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	26	26	26
Основные средства	1150	1 661 318	1 614 650	1 478 653
Финансовые вложения	1170	0	96 818	97 927
Отложенные налоговые активы	1180	132 424	131 422	95 017
Прочие внеоборотные активы	1190	53 579	49 018	49 365
Итого по разделу I	1100	1 847 347	1 891 934	1 720 988
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	933 353	681 189	626 966
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	4 416	7 354	16 957
Дебиторская задолженность	1230	487 510 585	457 962	743 618
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	585	372	2 149
Прочие оборотные активы	1260	3 133	12 019	10 557
Итого по разделу II	1200	1 428 997	1 158 896	1 400 247
БАЛАНС	1600	3 276 344	3 050 830	3 121 235
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	180 000	180 000	180 000
Переоценка внеоборотных активов	1340	840 218	846 535	750 278
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	3 177	3 177	3 177
Резервный капитал	1360	9 000	9 000	278
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	-845 805	-856 747	-742 406
Итого по разделу III	1300	186 590	181 965	191 327
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	544 403	612 324	550 270
Отложенные налоговые обязательства	1420	20 741	26 668	22 383
Итого по разделу IV	1400	565 144	638 992	572 653
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	2 076 905	910 334	1 139 961
Кредиторская задолженность	1520	429 943	1 298 883	1 191 553
Доходы будущих периодов	1530	0	32	64
Оценочные обязательства	1540	17 762	20 624	25 677
Итого по разделу V	1500	2 524 610	2 229 873	2 357 255
БАЛАНС	1700	3 276 344	3 050 830	3 121 235

---

---