Файл: Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.docx

Таким образом, в 2022 году по сравнению с 2021 годом величин прибыли до налогообложения увеличилась на 188 604 тыс.руб., или на 134,6 %, за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 801 278 тыс.руб., или на 806,4 % и увеличения суммы убытка от прочей деятельности на 612 674 тыс.руб., или на 1 504,1 %.

Анализ прибыли от продаж будет иметь следующую форму, представленной в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ прибыли от продаж АО «Русский хром 1915» за период 2020-2022 гг., тыс.руб.

Показатели	Значение показателя			Отклонение	Темп прироста, %
	2021 год, тыс.руб	2022 год, тыс.руб	2022 год, тыс.руб.
1. Выручка	3 512 532	2 771 377	4 192 475	1 421 098	51 ,3
2.Себестоимость продаж	3 144 607	2 849 501	3 477 542	628 041	22,1
3.Управленческие расходы	-	-	-	-	-
4. Коммерческие расходы	31 855	21 231	13 010	-8 221	-38,7
5. Прибыль (убыток) от продаж	336 070	-99 355	701 923	801 278	806,4

Таким образом, в 2022 году по сравнению с 2021 годом величина прибыли от продаж увеличилась на 801 278 тыс.руб., или на 806,4 %, за счет увеличения выручки на 1 421 098 тыс.руб., или на 51,3 %, при логичном увеличении себестоимости продаж на 628 041 тыс.руб., или на 22,1 %, и спаде коммерческих расходов на 8 221 тыс.руб., или на 38,7 %.

Анализ прибыли от прочей деятельности будет иметь форму, представленной в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ прибыли от прочей деятельности ООО «Им 11 Кадивизии» и основных за период 2020-2022 гг., тыс.руб.

Показатели	Значение показателя			Отклонение	Темп прироста %
	2020 год, тыс.руб	2021 год, тыс.руб	2022 год, тыс. руб	2022 год к 2021
1. Доход от прочей деятельности, всего	641 357	359 129	375 164	16 035	4,5
1.1 Доход от участия в других оргнизациях	-	-	-	-	-
1.2 Проценты к получению	312	114	34	(80)	(70,2)
1.3 Прочие доходы	641 045	359 015	375 130	16 115	4,5
2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего	614 344	399 862	1 028 571	628 709	157,2
2.1 Проценты к уплате	187 288	153 189	202 045	48 856	31,9
2.2 Прочие расходы	427 056	246 673	826 526	579 853	235,1
3. Прибыль (убыток0 от прочей деятельности	27 013	(40 733)	(653 407)	612 674	1 504,1

---

Таким образом, за 2022 год величина убытка от прочей деятельности увеличилась на 612 674 тыс.руб., или на 1 504,1 %, за счѐт небольшого увеличения доходов от прочей деятельности на 16 035 тыс.руб., или на 4,5 %, при значительном увеличении расходов, связанных с прочей деятельностью на 628 709 тыс.руб., или на 157,2 %. При этом увеличение суммы доходов от прочей деятельности на 16 035 тыс.руб., или на 4,5 %, обусловлено увеличением прочих доходов на 16 115 тыс.руб., или на 4,5 %, а увеличение общей суммы расходов от прочей деятельности на 628 709 тыс.руб., или на 157,2 %, связано с увеличением прочих расходов на 579 853тыс.руб., или на 235,1 %, при увеличении процентов к уплате на 48 856 тыс.руб., или на 31,9 %.

б) анализ чистой прибыли и совокупного финансового результата;

Анализ чистой прибыли будет иметь следующую форму, представленной в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ чистой прибыли (убытка) ООО «Им 11 Кадивизии» за период 2020-2022 гг., тыс.руб.

Показатели	Значение показателя			Отклонение	Темп прироста %
	2020 год, тыс.руб	2021 год, тыс.руб	2022 год, тыс. руб	2022 год к 2021
1.Прибыль(убыток)до налогообложения	363 084	(140 088)	48 516	188 604	134,6
2.Текущий налог на прибыль	83 549	-	4 734	-	-
3. Изменение отложенных налоговых обязательств	467	(15 592)	13 700	29 292	187,9
4. Изменение отложенных налоговых активов	5 595	53 252	(4 734)	(57 986)	(108,9)
5. Прочее	5 144	(8 677)	(4 287)	(4 390)	(50,6)
6. Чистая прибыль (убыток)	280 453	(111 105)	48 461	159 566	143,6

Таким образом, за 2022 год сумма чистой прибыли возросла на 159 566 тыс.руб., или на 143,6 %, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 188 604 тыс.руб., или на 134,6 %, при том, что налог на прибыль в 2022 году начислялся, в отличии от 2021 года, когда налог не начислялся ввиду отсутствия прибыли.

---

Для начала рассмотрим в таблице 5 анализ структуры налоговых платежей за 2020 год.

Таблица 5 – Анализ структуры налоговых платежей за 2020 год ООО «Им 11 Кадивизии», тыс.руб.

Вид налога	Значение показателя
	2020 год, тыс. руб	Структура, %
1. Страховые взносы	111 412,78	37,76
2. НДФЛ	47 407,62	16,07
3. Налог на прибыль	83 549	28,32
4. Налог на имущество	27 089,76	9,2
5.Транспортный налог	155,08	0,05
6. НДС	25 383,95	8,6
Итого	294 998,19	100

Основное долю налогов предприятия в 2020 году составляли страховые

взносы, их доля составляет 37,76 %. Более наглядно результаты отображены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура налоговых платежей 2020г., %


Далее в таблице 6 обобщим все рассчитанные выше показатели налогового времени и за все отчетные года.

Таблица 6 – Налоговая нагрузка ООО «Им 11 Кадивизии» за период 2020-2022 года

Показатель	Значение показателя
	2020 год, %	2021 год, %	2022 год, %	Отклонение
Налоговая нагрузка (Методика Министерства финансов РФ)	4,41	2,33	4,21	1,88

Таким образом, налоговая нагрузка на предприятии повысилась на 1,88 %, за счет:

- в 2022 году у предприятия был минимальный возврат НДС, за счет снижения экспорта;

- увеличилась нагрузка ввиду выхода предприятия на прибыль, следовательно был начислен налог на прибыль;

- выросла плата по налогу на имущество, за счет переоценки группы основные средства, а именно здания, а также проводимой в 2020 году модернизации основных средств, которые увеличивают остаточную стоимость основных средств, с которых и берется налог.

---

Увеличение налоговой нагрузки в данной ситуации говорит об необходимом улучшении в налоговом планировании. Так как наши значения налоговой нагрузки являются выше среднеотраслевых показателей установленные Федеральной налоговой службой, и говорит о том, что налоговое планирование на предприятие нужно улучшать и совершенствовать, использовать всевозможные законные методы для снижения налоговой нагрузки.

---

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Основной проблемой Российского опыта, с которой не однократно сталкиваются и государство, и налогоплательщики, состоит в понимании грани, где уклонение от уплаты налогов, а где налоговое планирование. Предпринимаемые действия налогоплательщиков при их старании уменьшить налоговые платежи, могут быть интерпретированы как оптимизация налоговых платежей в рамках действующего налогового законодательства или как уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов нарушение законодательства, при котором используются незаконные методы, связанные с неполной уплатой налогов, сокрытием полученных доходов, неправомерным завышением затрат, незаконным использованием льгот.

После проведенного анализа влияния налоговых обязательств на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, были установлены пробелы в налоговом планировании на предприятии, а именно использование не всех возможных налоговых льгот, которые могли бы улучшить финансовый результат организации.

По критериям концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденные Федеральной налоговой службой, предприятие не попадает в зону риска проверки, имеет минимальное количество положительных показателей по критериям. Но налоговая все равно будет обращать внимания именно на те моменты, где предприятие имеет положительное значения по критериям выездной проверки. В нашем случае два из положительных критериев, это уровень заработной платы ниже средней по региону, а также уровень рентабельности продаж в 2020 и в 2021 годах ниже среднеотраслевого показателя.

После проведенного анализа было выявлено, что предприятие могло воспользоваться статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации «Перенос убытков на будущее», что могло бы улучшить их финансовое положение путем уменьшения налоговой базы текущего отчетного периода на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды на 50%. Это бы позволило снизить налоговую нагрузку, уменьшить обязательство по налогу на прибыль предприятия.

---