Файл: Отчет по практике бухгалтерский учет и анализ оборотных активов Специальность 38. 02. 01.docx
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 99
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Как видно из таблиц 3 и 4 снижение стоимости имущества предприятия за 2020-2022 года произошло за счет снижения доли заемных средств кредиторской задолженности. Так же снизилась статья «Нераспределенная прибыль» на 845тыс. руб., что является отрицательным явлением.
Таблицы показывают, что предприятие в период с 2020 года общая стоимость имущества снижается. В 2022 году существенное снижение долгосрочных обязательств, что является положительным фактом, но при этом в активе баланса мы видим и снижение стоимости основных средств (что связано с начислением амортизации) и запасов. При анализе отчетности мы видим, что в работе предприятия нет стабильности.
Чтобы изучить характер действия экономических законов, установить закономерности и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия и выявить резервы повышения эффективности производства и оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности проведем анализ основных показателей деятельности предприятия. Используя данные бухгалтерской и статистической отчетности, сформируем таблицу 5, данные которой, характеризуют доходность.
Таблица 5 – Основные экономические показатели
| Показатели | 2020г. | 2021г. | 2022г. | Темп роста %, 2023г. к | |
| к 2022г | к 2023г | ||||
| Выручка от продажи услуг, тыс. руб. | 1174518 | 1081019 | 1214445 | 103,40 | 112,34 |
| Себестоимость проданных услуг, тыс. руб. | 1102784 | 963355 | 1047128 | 94,95 | 108,70 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 14297 | 41671 | 79581 | 556,63 | 190,97 |
| Рентабельность (убыточность) продаж, % | 1,22 | 3,85 | 6,55 | 538,33 | 169,99 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 84317 | 21890 | 15114 | 17,93 | 69,05 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 29490 | 51483 | 74196 | 251,60 | 144,12 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 61169 | 12078 | 20499 | 33,51 | 169,72 |
| Отложенные налоговые активы, тыс. руб. | 16061 | 17669 | 18697 | 116,41 | 105,82 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. | 45124 | -8164 | -845 | -1,87 | 10,35 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 2142 | 2330 | 2256 | 105,32 | 96,82 |
Выручка от реализации услуг в период с 2021 года стабильно увеличивается, темп роста составил 103,4%. Наибольшая себестоимость в 2021 году. В 2021 году предприятие получило убыток в размере 8164тыс.руб. Сумма убытка в2022году снизилась до 845тыс. руб., но отрицательный результат от деятельности организации все-таки сохранился.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово - экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Анализ финансовой устойчивости. Финансовое состояние организации в значительной мере обуславливается ее производственной деятельностью, поэтому при анализе финансового состоянияследует дать оценку его устойчивости предприятия.
Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
Первая группа А1 – включает в себя абсолютно ликвидные активы (все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения);
Вторая группа А2 - быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы);
Третья группа A3 - медленно реализуемые активы (запасы и затраты, НДС, долгосрочные финансовые, долгосрочная дебиторская задолженность);
Четвертая группа А4 - трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные пассивы);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
П4 - постоянные пассивы (собственный капитал, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения:
А1 > П1 А2 > П2 A3 > ПЗ А4 < П4
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса
Выручка от реализации услуг в период с 2021 года стабильно увеличивается, темп роста составил 103,4%. Наибольшая себестоимость в 2021 году. В 2021 году предприятие получило убыток в размере 8164тыс.руб. Сумма убытка в2022году снизилась до 845тыс. руб., но отрицательный результат от деятельности организации все-таки сохранился.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово - экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Анализ финансовой устойчивости. Финансовое состояние организации в значительной мере обуславливается ее производственной деятельностью, поэтому при анализе финансового состоянияследует дать оценку его устойчивости предприятия.
Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
Первая группа А1 – включает в себя абсолютно ликвидные активы (все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения);
Вторая группа А2 - быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы);
Третья группа A3 - медленно реализуемые активы (запасы и затраты, НДС, долгосрочные финансовые, долгосрочная дебиторская задолженность);
Четвертая группа А4 - трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные пассивы);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
П4 - постоянные пассивы (собственный капитал, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения:
А1 > П1 А2 > П2 A3 > ПЗ А4 < П4
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса
| АКТИВ | 2020г. | 2021г. | 2022г. | ПАССИВ | 2021г. | 2022г. | 2023г. | Платежный излишек или недостаток | ||
| 2021г. | 2022г. | 2023г. | ||||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 1120 | 206 | 348 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 287791 | 234471 | 222454 | -286671 | -234265 | -222106 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 95192 | 126001 | 149741 | Краткосрочные пассивы (П2) | 95914 | 189035 | 196295 | -722 | -63034 | -46554 |
| Медленно реализуемые активы (A3) | 187149 | 160255 | 136894 | Долгосрочные пассивы (ПЗ) | 105 | 5774 | 4149 | 187044 | 154481 | 132745 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 182136 | 176481 | 168733 | Постоянные пассивы (П4) | 81788 | 33663 | 32818 | 100348 | 142818 | 135915 |
| БАЛАНС | 465597 | 462943 | 455716 | БАЛАНС | 465598 | 462943 | 455716 | -1 | 0 | 0 |
У нас же, согласно таблицы 6, одно неравенство системы имеет два противоположных знака от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса отличается от абсолютной. На предприятии не хватает наиболее ликвидных активов. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Таблица 7 - Нормативные коэффициенты ликвидности.
| Показатели | Способ расчета | Норм. Ограничение | 2020г. | 2021г. | 2022г. | Темп роста, % | |
| 2022г./ 2021г. | 2022г./ 2021г. | ||||||
| Общий показатель платежеспособности, А | | ОП>1 | 0,3123 | 0,3365 | 0,3613 | 0,3123 | 0,3365 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабл | А1/(П1+П2) | Кабл 0,1 … 0,7 | 0,0029 | 0,0005 | 0,0008 | 0,0029 | 0,0005 |
| Коэффициент критической оценки (Быстрой ликвидности), Кбл | (А1+А2)/ (П1+П2) | Кбл 1,0 | 0,2510 | 0,2980 | 0,3584 | 0,2510 | 0,2980 |
| Коэффициент текущей ликвидности, Ктл | (А1+А2+АЗ)/(П1+П2) | Ктл > 2,0 | 0,7387 | 0,6764 | 0,6853 | 0,7387 | 0,6764 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала, Км | (A3)/ ((А1+А2+А3)-(П1+П2)) | Уменьшение в динамике - положительный факт | -1,8669 | -1,169 | -1,039 | -1,8669 | -1,1694 |
| Доля оборотных средств в активах, До | (А1+А2+А3)/ Б | Дос > 0,5 | 0,6088 | 0,6188 | 0,6297 | 0,6088 | 0,6188 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами, Косос | (П4-А4)/ (А1+А2+АЗ) | Косос > 0,1 | -0,3540 | -0,499 | -0,474 | -0,3540 | -0,4986 |
В таблице 7 приведены коэффициенты ликвидности на начало периода не все показатели соответствуют нормативным значениям, на конец периода все показатели имеют положительную динамику и соответствует норме.
За анализируемый период значение общего показателя ликвидности увеличивается на 0,049, что не является достаточным. Таким образом, показатель комплексной оценки ликвидности свидетельствует, что предприятия не может выполнять свои обязательства в полном объеме.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Мы видим, что предприятие не имеет практически свободных денежных средств, и не в состоянии быстро погасить свои долги.
Коэффициент критической оценки (Быстрой ликвидности) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Данный показатель практически не изменился за три года и остался значительно ниже нормы.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Пороговое значение коэффициента текущей ликвидности, установленное официальной методикой, равно двум. Если Кт.л.<2, это означает, что предприятию нечем оплачивать свои долговые краткосрочные обязательства по кредитам и займам; если Кт.л=2, значит, у предприятия наблюдается баланс между текущими активами и долгами, но нет финансовой «свободы»; если Кт.л>2 — «дорогостоящие» текущие активы.
Превышение данного показателя дает некоторую гарантию платежеспособности, финансовой устойчивости и предотвращения возможного банкротства. С другой стороны, высокий показатель текущей ликвидности, превышающий критическое значение, может быть обусловлен значительным связыванием средств в незавершенном производстве из-за длительных циклов изготовления сложной и уникальной продукции, что отнюдь не свидетельствует об уровне действительной платежеспособности.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показательна протяжении трех лет стабильно уменьшается, что является положительным фактором деятельности предприятия
Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности организации и имеет значение выше нормативного.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Установленное критическое значение показателя обеспеченности собственными средствами Косс<0,1, регламентирующее формирование основных фондов за счет собственных средств и не менее чем на 10% - оборотных, недостаточно в оценке долгосрочной платёжеспособности.
Долгосрочная платёжеспособность означает способность предприятия погашать долгосрочные обязательства за счет собственных средств и источников их пополнения.
Для оценки возможности возникновения банкротства предприятия служит совокупность коэффициентов, представляющих интерес для различных групп пользователей финансовой информации. Наиболее известные методы экспресс-диагностики, используемые в зарубежной практике (Z - счета Альтмана, Таффлера, Лисса и др.), основаны на расчете синтетического показателя в виде определенной композиции финансовых коэффициентов и последующего его сравнения с предельными значениями.
Для экспресс – анализа Р.С. Сайфуллиным и Г.Г. Кадыковым предложена методика по определению рейтингового числа R:
R = 2хКо + 0,1х Ктл + 0,08хКоа + 0,45хКм + Кпр (12)
где
Ко - коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко ≥ 0,1);
Ктл - показатель текущей ликвидности (Ктл ≥ 2);
Коа - коэффициент оборачиваемости активов (Коа ≥ 2,5);
Км - показатель коммерческой маржи (рентабельность реализации продукции) (Км ≥ 0,445);
Кпр - коэффициент рентабельности собственного капитала (Кпр ≥ 0,2).
При соответствии данных показателей их минимальным нормативным уровням значение R будет равным 1. Состояние предприятий с показателем R менее 1 характеризуют как неудовлетворительное.
Таблица 8 - Расчет рейтингового числа
| | 2020г. | 2021г. | 2022г. |
| Ко | -0,35401 | -0,49856 | -0,4736 |
| Ктл | 0,738747 | 0,676406 | 0,685334 |
| Коа | 2,522601 | 2,335102 | 2,664916 |
| Км | 0,012964 | 0,043256 | 0,076009 |
| Кпр | 0,551719 | -0,24252 | -0,02575 |
| R | 0,125216 | -0,96572 | -0,65702 |