Файл: Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах.docx

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (НИ ТГУ)

Наименование учебного структурного подразделения

КУРСОВАЯ РАБОТА

Имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах

Фамилия Имя Отчество обучающегося

Направление подготовки Код Наименование направления подготовки Направленность (профиль) «Наименование образовательной программы»

Руководитель работы

ученая степень, звание

_________________ И.О. Фамилия

^{подпись}

«_____ »_________________ 20___ г.

Автор работы

студент группы №______________

_________________ И.О. Фамилия

^{подпись}

«_____ »_________________ 20___ г.

Томск 2022г.

Оглавление

---

Введение

Тема налогов в современном мире весьма актуальна так как налоги затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества.

История доказывает, что современные государства не могут обойтись без налогов, ведь производство общественных товаров - удовлетворение коллективных потребностей государством требует определенных расходов, которые могут быть профинансированы только посредством налогов.

Из налогов складывается большая часть доходов государственного бюджета, другими словами, именно налоги являются основным механизмом формирования «денежных касс» государства.

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов.

Современная российская налоговая система включает многообразные по экономическому содержанию и объектам обложения виды налогов. Особое, важнейшее место среди них занимают имущественные налоги. Определенность имущества как объекта обложения позволяет государству четко определить возможные налоговые поступления от данного налога, а учитывая взаимосвязь объекта имущества и его владельца, налог на имущество приобретает регулирующие возможности.

В настоящее время в систему региональных налогов включено всего лишь три налога: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес; местных налогов - два: земельный налог и налог на имущество физических лиц. К сожалению, имущественные налоги в доходах бюджета не играют ведущей роли. Ограниченность набора источников налоговых поступлений, которыми располагают региональные органы власти и органы местного самоуправления приводит к несоответствию объема расходных полномочий, возлагаемых на эти органы, размеру налоговых доходов. Проблема обеспечения собственными налогами и постоянными налоговыми доходами местных бюджетов остается до сих пор нерешенной. Одним из направлений решения данной проблемы является повышение эффективности функционирования системы имущественных налогов. Всем этим и обусловлена актуальность темы данного дипломного проекта.

---

Цель курсовой работы на основе общих принципов и экономических законов построения налоговой системы проанализировать современное состояние имущественного налогообложения в Российской Федерации, выявить и обосновать проблемы и пути его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- охарактеризовать экономическое содержание и значение имущественного налогообложения.

- изучить состав и структуру системы имущественного налогообложения;

- рассмотреть способы исчисления и взимания имущественных налогов;

- рассмотреть экономическую природу имущественного налогообложения, его эволюцию;

- проанализировать виды имущественных налогов, их роли и места в региональных и местных бюджетах

- проанализировать способы исчисления и взимания имущественных налогов физических и юридических лиц

- разобрать проблемы и перспективы имущественного налогообложения в России

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют: Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, Федеральные законы, другие нормативные правовые акты, основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых-экономистов: И.В. Горского, В.В. Коровкина, Л.Н. Лыковой, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других.

Структура курсовой работы обусловлена целями и задачами и состоит из 2 глав, … таблиц, … рисунков, … формул, …. Литературы.

1.   1   2   3   4   5   6   7   8   9

---

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Экономическое содержание и значение имущественного налогообложения

Налоги на имущество были одной из первых форм изъятия средств в виде обязательных платежей. Причин тому было несколько. Главная из них состояла в том, что в данный период времени имущество (движимое и недвижимое, в том числе и земля) было единственным объектом, который мог подвергнуться воздействию со стороны государства.

В современной экономической терминологии нет единого определения понятия «имущество», «имущественные налоги», нет его и в правовых документах, призванных определять экономические взаимоотношения в области налогообложения.

Универсальная энциклопедия дает следующее определение: имущество -материальный объект гражданских прав, прежде всего, права собственности, а также совокупность имущественных прав (актив) или имущественных прав и обязанностей (актив и пассив), принадлежащих определенному лицу.

В экономическом словаре под имуществом также понимается вещь или совокупность вещей, например предмет купли-продажи, имущественного найма или поставки¹.

Исходя из этих, достаточно сложных и разнообразных трактовок можно определить, что имущество тесно связано с такими понятиями как вещь и объект гражданского права.

ГК РФ не разделяет между собой понятие вещи и имущества, при этом, не давая четкого определения ни вещи, ни имущества. Часть 1 ГК РФ дает лишь перечень вещей (имущества), которые относятся к категории недвижимого, включая в него земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей (т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения), а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом².

Другой юридический документ, регулирующий непосредственно налоговые взаимоотношения в государстве - Налоговый кодекс РФ — включает в состав объектов обложения имущество, поясняя при этом, что под имуществом в налоговом праве следует подразумевать имущество, понимаемое в трактовке ГК, за исключением имущественных прав. Таким образом, НК РФ также не рассматривает термин «имущество».

---

Исходя из анализа различных определений имущества, под экономической категорией «имущество» следует понимать материальные ценности, созданные человеческим трудом для дальнейшего использования (потребления), имеющие стоимостную оценку, и принадлежащие на праве владения, пользования или НКРФ, п.1 ип.2ст. 38 распоряжения одному или нескольким субъектам (в том числе и государству). При этом не имеет значения, состоит ли имущество из совокупности материальных ценностей, либо это одна неделимая материальная ценность³.

В отличие от этого определения под имуществом как объектом обложения имущественным налогом следует понимать материальную ценность, одновременно удовлетворяющую следующим характеристикам:

• 
  имеет стоимостную оценку;
  
• 
  используется человеком для дальнейшего потребления;
  
• 
  принадлежит на праве владения, пользования или распоряжения одному, или нескольким субъектам (в том числе и государству), причем данные права зарегистрированы в установленной форме;
  
• 
  ее использование приносит или потенциально может приносить доход в течение периода времени более одного производственного цикла, если данное имущество связано с производством, либо долговременное использование которой не приводит к изменению характеристик данной материальной ценности, если данное имущество используется в непроизводственной сфере.
  

То есть в отличие от «имущества как экономической категории», «имущество как объект обложения имущественным налогом» может потенциально использоваться для получения дохода не только само по себе (т.е. от его продажи -обмена), но и в качестве источника получения дохода непосредственно от его владения или использования. При этом имущество также, как и вещь может выступать в качестве товара - то есть имущества (в экономическом смысле), реализуемого, либо предназначенного для реализации.

Таким образом, в качестве объекта налогообложения имущество разбивается на имущество (в узком понимании) - как средство потенциального получения дохода в долговременном периоде времени и имущество - как реализуемый товар.

Имущественные налоги физических лиц – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком — физическим лицом с объектов налогообложения, принадлежащих ему на праве собственности. Относится к местным налогом и регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Плательщиками являются физические лица — собственники имущества

---