Файл: Курсовая работа имущественное налогообложения в России, его роль и место региональных и местных бюджетах.docx

Согласно данным таблицы 6 видно, что на 01.01.2021г., преимущественный рост составлял Налог на имуществе организаций на 11,39% аналогичного периода прошлого года, это связано с изменениями в законе № 325-ФЗ где говорится о добавлении к объектам налогообложения имущество признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Земельный налог физических лиц уменьшился на 2,99% относительно прошлого периода в связи с уменьшением земельного налога на кадастровую стоимость участка земли размером шесть соток с 2020г.

На рисунке 4 представлен для наглядности удельный вес каждого вида имущественного налога в сравнении за три года.



Источник: составлено автором по данным Федерального казначейства

Рисунок 4 – Удельный вес имущественных налогов в консолидированном бюджете РФ за три года

По результатам рисунка 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре имущественных налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в течении трех лет занимает налог на имущество физических лиц, это связано с тем, что растет спрос на квартиры и другую недвижимость.

Рассмотрим структуру имущественных налогов на примере города Томска, данные представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет Томской области, тыс. руб.²¹

Вид имущественного налога	На 01.01.2019г.	На 01.01.2020г.	На 01.01.2021г.	Рост 01.20/01.19	Рост 01.21/01.20
Налог на имущество организаций	6 994 123	6 307 098	5 542 077	-9,82%	-12,13%
Налог на имущество физ. лиц	668 922	662 541	215 228	-0,95%	-67,51%
Транспортный налог	764 882	1 023 875	1 147 975	33,86%	12,12%
Земельный налог	1 513 144	1 497 221	1 495 772	-1,05%	-0,10%
ИТОГО ТОМСКАЯ ОБЛАСТЬ	9 941 071	9 490 735	8 401 052	-4,53%	-11,48%
Налог на имущество организаций	12 381 063	16 309 143	10180709	-17,00%	-0,93%
Налог на имущество физ. лиц	420 304	10276109	564374	15,28%	16,48%
Транспортный налог	2084235	484516	2337255	5,62%	6,17%
Земельный налог	3314688	2201377	3305768	0,98%	-1,24%
Итого Кемеровская обл.	18 200 290	16 309 143	16 388 106	-10,39%	0,48%
Налог на имущество организаций	13055116	11539109	10479237	-11,61%	-9,19%
Налог на имущество физ. лиц	611962	841382	954495	37,49%	13,44%
Транспортный налог	2513117	2652225	2803696	5,54%	5,71%
Земельный налог	3771964	3860946	3774330	2,36%	-2,24%
Итого Новосибирская обл.	19952159	18893662	18011758	-5,31%	-4,67%

---

Источник: составлено автором по данным Департамента финансов Томской области

По данным таблицы 7 видно, что налог на имущество физлиц значительно сократились на 67,51% в Томской области в период 2019-2020гг., это связано с предоставлением льгот из-за коронавирусной пандемии COVID-19. В связи с тем, что были введены ряд ограничений в Томской области, да и по всем регионам РФ правительство предусмотрело послабления физлиц, но не для все, а для имеющих статус предпринимателя. Обычные физлица платили налог на имущество в прежнем порядке.

А вот большинство предпринимателей, ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, претендовали на освобождение от налога на имущество физлиц в части налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности согласно ст. 2 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ.²² В Кемеровской и Новосибирской области наоборот, наблюдается рост по налогу на имущество физлиц на 16,48% и 13,44%, можно предположить что рост произошел за счет численности населения, которое имеет в собственности имущество.

На рисунке 5 представлен удельный вес вышеперечисленных регионов на 01.01.2021г.


Рисунок 5 – Удельный вес имущественного налога Кемеровской, Новосибирской и Томской области на 01.01.2021г.

Согласно данным, на рисунке 5 можно сделать вывод, о том, что налог на имущество организаций приносит наибольший доход среди имущественных налогов в консолидированный бюджет регионов РФ.

По оценке специалистов — муниципалов и сотрудников налоговой службы региона – информационный обмен между регистрирующими и налоговыми органами несовершенен и требует доработки

Если обратиться к опыту зарубежных стран, то можно увидеть, что доля имущественных налоговых поступлений значительно выше, чем в нашей стране:

• 
  США - 9,5%;
  
• 
  Великобритания - 8,6%;
  
• 
  Канада - 8,5%.
  

Порядок взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Функцией органов государственной власти является определение налоговой базы. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в ведущих европейских странах оценку недвижимости для целей налогообложения осуществляют налоговые органы или специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.

---

²³

Следовательно, такие проблемы, как: информационный обмен между органами власти, актуальность баз данных, идентификации объектов недвижимости, в других странах уже решены.

Таким образом, в качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов целесообразно назвать следующие.

Во-первых, инвентаризация всех объектов недвижимости, которая позволит выявить неучтенные объекты и провести их оценку. Эту задачу можно решить путем обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

В-третьих, освободить от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях стимулирования инновационного развития предприятий всех отраслей экономики

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены, ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость. Важнейшим направлением реформирования являются меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений.

---

2.2 Анализ способов исчисления и взимания имущественных налогов физических и юридических лиц

С 2021 года жителям Томской области по-новому рассчитывать налог на недвижимость. Его сумму определяют не по инвентаризационной стоимости, как раньше, а по кадастровой. Решение о переходе на новые правила Законодательная дума региона приняла в 2018 году. Чтобы налог на имущество не ударил по карману томичей и в то же время не сократились поступления в городской бюджет, в думе Томска разработали дифференцированную систему налоговых ставок. Размер налоговых ставок на имущество физлиц Томской области представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Налоговая ставка от кадастровой стоимости на имущество физлиц в Томской области.

Размер ставки, %	Наименование
0,1%	платят собственники недорогих домов и квартир с кадастровой стоимостью до 500 тыс. рублей.
0,2%	владельцев квартир, домов и их частей, недостроенных объектов стоимостью до 5 млн рублей
0,3	Обладатели квартир и домов, оцененных в сумму более 5 млн рублей

Но также нужно знать, что не облагаются налогом 50 квадратных метров в жилых домах, 20 квадратных метров – в квартирах и 10 квадратных метров – в комнатах. Эти «квадраты» вычитаются из налогового расчета тех объектов, чья площадь больше названной.

НИФЛ высчитывается по формуле:

Н (налог) = Н2 + (Н1 – Н2) x К (1)

Н1 – налог, исчисленный от кадастровой стоимости недвижимости, умноженный на ставку.

Н2 – налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженный на ставку.

К – понижающий коэффициент. Коэффициент в первые три года будет равен 0,2; 0,4 и 0,6 соответственно.

Кадастровая стоимость недвижимости утверждена приказом областного департамента по управлению государственной собственностью Томской области в 2019 году²⁴. Несогласные с оценкой томичи могут оспорить кадастровую стоимость в законодательном порядке.

Исходя из инвентаризационной стоимости исчисляли налог в Томской области до 2020 года. По словам специалистов УФНС, узнать инвентаризационную стоимость можно в прошлогодних налоговых уведомлениях. В открытом доступе этой информации нет. Для жителей новостроек, которые в этом году первый раз оплатят налог на имущество, Н2 будет равен нулю.

---

В 2021 году впервые платили налог на имущество собственники квартир в томских новостройках (по области – 55 тысяч объектов капитального строительства, возведенных в период с 2013 по 2019 годы так как инвентаризационная стоимость не рассчитывается с 2013 года, а расчет по кадастровой производился первый год.

Таким образом, первые три года жители Томской области при расчете налога будут платить только 20% от суммы налога от кадастровой стоимости, 40% и 60% – в последующие соответственно. Что касается транспортного и земельного налога физлиц нововведений нет. Порядок расчета этих налогов не изменился.

Сроки оплаты транспортного, земельного налога, налог на имущество необходимо оплачивать каждый год не позднее 1 декабря следующего года. То есть по 1 декабря 2022 года включительно граждане должны уплатить имущественные налоги за 2021 год.

За неуплату налога в срок начисляются пени из расчета суммы неуплаченного налога, умноженного на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования Банка России. На 8 октября 2021 года ставка рефинансирования составила 6,75. Сформировавшаяся задолженность взыскивается налоговым органом в судебном порядке в соответствии с нормами НК РФ. В таблице 9 представлены физлица, которые освобождены от уплаты имущественных налогов по льготам

Таблица 9 – Льготы для физлиц об освобождении от уплаты имущественных налогов в Томской области

Вид имущественного налога	Физлица кому предоставляются льготы	Вид льгот
Транспортный налог:	Ветераны Великой Отечественной войны и почетные граждане Томской области.	Освобождены от уплаты налога на одно транспортное средство
	Реабилитированные и пострадавшие от политических репрессий, подвергнувшиеся воздействию радиации из-за аварий, ветераны боевых действий.	Освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил
	Пенсионеры	Освобождаются только от налога на одно «"самоходное средство, машину и механизм на пневматическом и гусеничном ходу» с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил (например, трактора). На автомобиль, не подходящий под этот критерии, льгот у пенсионеров нет.
Земельный налог	Пенсионеров и предпенсионеров, инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные семьи.	Федеральная льгота уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка.
Налог на имущество физлиц	Льгота предусмотрена для 16 категорий налогоплательщиков: пенсионеров и предпенсионеров, инвалидов, ветеранов, военнослужащих, владельцев хозстроений до 50 квадратных метров и так далее.	Льгота предоставляется в размере суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости: квартиры, жилого дома, хозяйственных строений, гаража или машино-места.

---