Руководители или иные должностные лица обязаны создавать все условия аудитору для организации и проведении на должном уровне проверки, предоставлять все необходимые документы, давать устные и письменные объяснения, замечания по результатам проверки.

Данные проверок аудитор отражает в рабочих документах. Рабочий документ имеет произвольную форму, в которой отражаются отчеты, выводы, предложения. Подробности в рабочих документах не должны расходиться с подтвержденными отчетными финансовыми данными. Кроме того, выводы в рабочих документах должны иметь четкий обоснованный не двусмысленный характер. Рабочий документ является основанием для аудиторского заключения. Они охраняются как коммерческая тайна и доступ к ним возможен только по разрешению руководителя.

Аудиторские процедуры выявления отдельных видов нарушений очень разнообразны.

Одним из таких метод является инвентаризация кассы. Инвентаризацию кассы проводить необходимо в момент выхода на предприятие аудитора или в сроки, утвержденные проверяющим лицом. При этом желательно сделать внезапную ревизию кассы. Инвентаризация проводится согласно Порядку ведения кассовых операций и Методическим указаниям по проведению инвентаризаций. Подлежат обязательному пересчету не только наличные денежные средства, но и почтовые марки, марки госпошлин, путевки, бланки строгой отчетности, проездные билеты и т.д. Фактическое наличие бланков строгой отчетности ведется по видам бланков, видам акций, по местам их хранения.

Для проведения инвентаризации назначается приказом руководителя комиссия, в состав которой входит председатель, главный бухгалтер и кассир, но в нее могут войти и сам аудитор или его ассистенты.

В случае обнаружения недостачи аудитор требует от кассира письменного об аудиторской проверки и инвентаризации кассы. Если обнаружена крупная недостача, то аудитор предлагает освободить кассира от занимаемой должности.

Аудитор планирует свою работу, чтобы своевременно и качественно провести проверку бухгалтерской отчетности, законности и достоверности хозяйственно-финансовой деятельности и правильности их отражения.

При планировании предусматривается:

• 
  получение необходимой информации о бухгалтерском учете;
  
• 
  определение содержания, времени проведения и объемов процедур, подлежащих контролю;
  
• 
  составление и разработка аудиторской программы, т.е. объем выполняемых работ, сроки проведения, способы и приемы аудита.
  

---

Аудитор определяет порядок, т.е. по каким формам будет проводиться проверка, по содержанию - встречная ли проверка, взаимная, логическая или аналитическая, определяет методы проведения аудита.

4. 1   2   3   4   5   6   7   8   9

---

Методика аудита кассовых операций


При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации;

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов.

Вся первичная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).

Одновременно с проверкой документов по проведению инвентаризации и внезапной ревизии кассы проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой я выяснила следующее:

- нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных

средств из банка в кассу. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в фирму;

- в организации имеется несгораемый шкаф для хранения денег и других ценностей;

- правила хранения дубликатов ключей от несгораемого шкафа соблюдаются недостаточно. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у генерального директора МУП "Буйнакскгортеплосервис". Однако их инвентаризация, которая должна проводиться не реже раза в квартал в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, не осуществляется.

Далее следует провести проверку соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе согласно пункту 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки в кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно. Лимит остатка наличных денежных средств на 4 квартал 2022 г. в МУП "Буйнакскгортеплосервис" составляет 100 000 руб.

---

Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе, установленного банком, была проведена сплошная проверка кассовых отчетов. Отклонения от установленного лимита остатка денежных средств в кассе МУП "Буйнакскгортеплосервис" за 4 квартал 2022 г. не было обнаружено. В противном случае, ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Сроки привлечения к ней (статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях):

2 месяца — за правонарушения, не связанные с контрольно-кассовой техникой;

1 год — за нарушения в работе с контрольно-кассовой техникой.

Своевременно выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ с 2016 года штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники, серьезно увеличены. Административная ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники влечет за собой:

• 
  штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 10 000 руб.;
  
• 
  штраф для юридических лиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 30 000 руб. (пункт 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
  

Если организация попадется вторично на неприменении контрольно-кассовой техники, то в случае, когда сумма расчетов без применения контрольно-кассовой техники составит (в том числе в совокупности) 1 млн руб. и более, это повлечет:

• 
  дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
  
• 
  приостановление деятельности до 90 суток для организаций (пункт 3 статья 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
  

Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2023 году в виде применения контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:

• 
  предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
  
• 
  предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юридических лиц (статья 14.5 Кодекса РФ об Административных Правонарушениях, пункт 15 статьи 7 закона № 290-ФЗ).
  

---

Особое внимание при проведении аудита, было уделено правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

В результате проверки были выявлены следующие нарушения:

• 
  отсутствуют росписи получателей денежных средств;
  
• 
  неправильно указывается или не указывается дата;
  
• 
  не указывается название организации.
  

Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в МУП "Буйнакскгортеплосервис" пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.

В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Выводы по найденным нарушениям оформлены в таблице.
Таблица

Реестр кассовых документов, заполненных с нарушениями

Расходый кассовый ордер		Получатель		Выявленные нарушения	Примечания
№	Дата	ФИО	Документ
1	30.11.22	Камалдинов П.В.	Паспорт	Отсутствие подписи руководителя	Нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций
2	09.10.22	Исаева Л.М.	Паспорт	Отсутствие штампа «погашено»	Нарушение п.20 Порядка ведения кассовых операций
3	15.10.22	Исакова Н.М.		Нет документа, удостоверяющего личность получателя	Нарушение п.15 Порядка ведения кассовых операций

---

Смотрите также файлы

• Влияние стиля руководства на управленческие решения Проблема.docx

• Потребности Характеристика.docx

• Класс 9 Б Количество учащихся.docx

• Рефлексы, инстинкты, привычки.docx

• Доклад Заработная плата это цена товара рабочая сила.docx