Файл: Бухгалтерский учет и аудит доходов организации (на примере ооо Валенсия).pdf

30 исходя из оценок потребителей на рынке определенного продукта, осуществить выбор таких параметров продукта и элементов комплекса маркетинга, которые с точки зрения целевых потребителей обеспечат продукту конкурентные преимущества» [3].
На сегодняшний день кондитерская фабрика «Валенсия» представляет собой современный производственный комплекс, оснащенный новейшим высокотехнологичным оборудованием от ведущих европейский производителей.
Всего на сегодняшний день ассортимент производителя насчитывает более 100 наименований кондитерской продукции: торты, пирожные, рулеты, печенье, слойка, эклеры, кексы.
Вся продукция кондитерской «Валенсия» изготавливается без применения генномодифицированных организмов, что ежегодно подтверждается декларациями об изготовлении продукции без применения
ГМО. В процессе производства используются только высококачественное отечественное и импортное сырьё и материалы. Создание, отработка и строгое соблюдение технологических процессов и рецептур, осуществляются под руководством талантливых инженеров и технологов.
Маркетинговая политика предприятия – умелое сочетание высокого качества и разумной цены. Благодаря этому «Валенсия» удерживает прочное положение среди производителей кондитерских изделий.
Продукция компании «Валенсия» имеет самый низкий уровень цен по сравнению с основными конкурентами, однако, это никак не сказывается на качестве продукции и вкусовых ощущениях. Это подтверждено всеми необходимыми документами:
− санитарно-эпидемиологическим заключением на предмет соответствия производства существующим государственным санитарным нормативам, правилам, стандартам, а также прилагающийся к нему ассортиментный список изготовляемой продукции;

31
− сертификаты соответствия представляемой продукции требованиям действующей нормативной документации;
− санитарный паспорт объекта, регулярно подвергаемого дезинсекции, дезинфекции и дератизации;
− санитарные паспорта на средства транспорта.
Низкий уровень цен удается сохранить за счет массовости поставок продукции на рынок и роста объема продаж (при выпуске больших объемов продукции себестоимость производства и сбытовые расходы сокращаются, что экономически обосновывает низкий уровень цены).
Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Вваленсия» за
2019 – 2021 гг., предоставлен в таблице 5 (приложение А).
Таблица 5 – Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Валенсия» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Показатель
2019 2020 2021
Отклонение
Темп прироста,%
Внеоборотные активы всего
5642 3467 9094 3452 61,18
Основные средства
5615 3444 9075 3460 61,62
Оборотные активы всего
15839 26633 24360 8521 53,80
Запасы
362 13731 8192 7830 2162,98
Дебиторская задолженность
15409 12858 14460
-949
-6,16
Денежные средства
31 4
10
-21
-67,74
Всего активы
21481 30100 33454 11973 55,74
Собственный капитал
3158 3750 4556 1398 44,27
Кредиторская задолженность
18323 24632 24731 6408 34,97
Выручка от продаж
89074 83015 108919 19845 22,28
Чистая прибыль
798 592 806 8
1,00
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,00169 0,00016 0,0004
-0,0013
-76,10
Собственные оборотные средства -2484 283
-4538
-2054 82,69
Коэффициент обеспеченности
СОС
-0,16 0,01
-0,19
-0,03 18,79
Рентабельность продаж,%
0,90 0,71 0,74
-0,16
-
Рентабельность активов,%
3,71 1,97 2,41
-1,31
-
Фондоотдача
15,86 24,10 12,00
-3,86
-24,34
Фондоемкость
0,06 0,04 0,08 0,02 32,17

32
Продолжение таблицы 5
Показатель
2019 2020 2021
Отклонение
Темп прироста,%
Оборачиваемость дебиторской задолженности
5,78 6,46 7,53 1,75 30,30
Оборачиваемость кредиторской задолженности
4,86 3,37 4,40
-0,46
-9,40
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
0,84 0,52 0,58
-0,26
-30,47
Из данных таблицы 5 видно, что выручка предприятия в 2021 году возросла на 19845 тыс. руб. (или на 22,28%), при этом чистая прибыль возросла на 8 тыс. руб. (или на 1%). При этом рентабельность продаж снизилась на 0,16% и рентабельность активов - на 1,31% (рисунок 3).
Стоимость имущества предприятия к 2021 году возросла на 11973 тыс. руб. (или на 55,74%), что произошло за счет роста стоимости внеоборотных активов на 3452 тыс. руб. (или на 61,18%) и роста оборотных активов на 8521 тыс. руб. (или на 53,8%) (рисунок 4).
Рисунок 3 – Динамика чистой прибыли ООО «Валенсия» за 2019-2021 гг.
798 592 806 0
100 200 300 400 500 600 700 800 900 2019 2020 2021

33
Рисунок 4 – Динамика имущества ООО «Валенсия» за 2019-2021 гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия к 2021 году снизился на 76,1, данный показатель ниже нормативного значения и отражает низкую ликвидность предприятия. Собственные оборотные средства имеют отрицательное значение, что отражает недостаток собственных оборотных средств.
Фондоотдача к 2021 году снизилась на 3,86 руб. (или на 24,34%), снижение фондоотдачи отражает снижение эффективности управления основными средствами, что подтверждается так же ростом фондоемкости на
0,02 руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности возросла на 1,75 оборота в год, снижение оборачиваемости кредиторской задолженности составил 0,46 оборота в год. Данные изменения привели к уменьшению коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на 0,26 пункт.
В организации осуществляется планирование деятельности на очередной финансовый год. Бюджет доходов и расходов тщательно
5642 3467 9094 15839 26633 24360 0
5000 10000 15000 20000 25000 30000 2019 2020 2021
Внеоборотные активы
Оборотные активы

34 планируется каждым подразделением в конце года на следующий период и передается на согласование генеральному директору. В конце отчетного периода производится сопоставления факта и плана, с генеральным директором обсуждаются все отклонения от установленного плана и выяснения их причин. Таким образом, основным видом деятлеьности ООО
«Валенсия» является производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. Организационная структура соответствует масштабам деятлеьности компании. Прибыльность предприятия к 2021 году возросла, при этом у предприятия низкая ликвидность и недосаточно собственных оборотных средств.
2.2
Организация бухгалтерского учета доходов в ООО «Валенсия»
ООО «Валенсия» ведет обособленный бухгалтерский учет и самостоятельно формирует и представляет свою отчетность. Годовая бухгалтерская отчётность ООО «Валенсия» составлена и отвечает требованиям нормативных документов, определённых федеральным законом
РФ от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
Бухгалтерский учет в организации осуществляется отделом бухгалтерии под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерии ООО
«Валенсия» представлена на рисунке 5. Данный порядок определен учетной политикой предприятия.
Рисунок 5 – Структура бухгалтерии ООО «Валенсия»
Главный бухгалтер ООО
«Валенсия»
Бухгалтер по учету денежных средств
Бухгалтер по учету заработной платы
Бухгалтер по учету материалов
Бухгалтер по учету производства

35
«
В обязанности главного бухгалтера входит осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости, возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
В обязанности бухгалтера по учету денежных средств входит ежедневный контроль кассовой дисциплины, отражение кассовых операций в бухгалтерском учете, оплата счетов организации с расчетного счета, предоставление ежедневного отчета об исполнении плана движения денежных средств из кассы организации и расчетного счета.
В обязанности бухгалтера по учету заработной платы входит начисление заработной платы сотрудников Общества, предоставление информации о начисленном НДФЛ и страховых взносах бухгалтеру по учету денежных средств для перечисления их в бюджет.
В обязанности бухгалтера по учету материалов входит своевременное оприходования поступающего сырья и материалов, работы по претензиям с поставщиками, проведение инвентаризаций материально-производственных запасов, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
В обязанности бухгалтера по учету производства входит отражение в бухгалтерском учете готовой продукции и ее продажи, контроль задолженности покупателей и прочих дебиторов и кредиторов» [5].

36
«
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Валенсия» ведется автоматизировано в специализированной программе 1С: Предприятие методом двойной записи. Для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности
ООО «Валенсия» используется программа Контур-Экстерн.
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов, либо учетные формы определенные в хозяйственных договорах. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Учетная информация формируется автоматизировано на счетах бухгалтерского учета на основании первичной документации, оформленной по утвержденным формам.
Основными регистрами компании являются:
− анализ счета:
− карточка счета;
− главная книга;
− оборотно-сальдовая ведомость.
Бухгалтерская отчетность компании состоит из следующих форм: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений и пояснений к бухгалтерскому балансу. Периодичность составления отчетности: один год. Отчетность составляется в обычном порядке не по упрощенной форме.
Учетной политикой установлена организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета. Рассмотрим основные положения учетной политики»
[18].
Амортизация основных средств осуществляется линейным способом.
Этот вид списания стоимости основных средств выбран для того, чтобы максимизировать сближение налогового и бухгалтерского учета. Переоценка

37 основных средств производится в конце года до составления годовой бухгалтерской отчетности.
Учет материальных активов ведется на основе фактических затрат.
Приобретение материальных ценностей производится непосредственно на счет учета материалов. Списание материальных ценностей осуществляются по средней себестоимости.
Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете
44
«Расходы на продажу» должны быть списаны в дебет счета 90 «Продажи» полностью.
Готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списываются по особому письменному распоряжению руководителя организации, с отнесением указанных сумм на финансовые результаты деятельности предприятия.
Наличные деньги под отчет для хозяйственных нужд выдаются на срок
30 дней.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета. Перед проведением инвентаризации материально-ответственные лица предоставляют в бухгалтерию всю первичную документацию, которой оформляется движение материальных ценностей, денежных средств, основных средств. Проверяется исправность измерительных приборов перед проведением инвентаризации.
Члены комиссии пересчитывают, перевешивают объект инвентаризации и результаты записывают в инвентаризационную ведомость. Данную ведомость по окончании инвентаризации должны подписать все члены комиссии и материально-ответственное лицо. В течение двух дней после окончания инвентаризации опись передается в бухгалтерию.

38
Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.
Компания разработала и использует систему внутреннего документооборота, которую разработал и контролирует главный бухгалтер.
Некоторые этапы, относящиеся к управлению документооборотом, отражены в разделах учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета
(формы документов, регистров бухгалтерского учета на бухгалтерском и налоговом учете, а также порядок и сроки формирования и предоставления внутренней финансовой отчетности). К основным положениям документооборота относится обязательство предоставления первичных документов в течение четырех дней после совершения хозяйственных операций. Бухгалтерский отдел должен отражать эти первичные документы по счетам в течение двух дней после получения документов.
Учетной политикой утвержден график документооборота.
Ответственность за контроль соблюдения графика лежит на главном бухгалтере компании.
Учетная политика содержит порядок учета имущества и обязательств, порядок погашения стоимости внеоборотных активов, погашения обязательств, порядок признания доходов и расходов предприятия. Учетной политикой утверждается рабочий план счетов, график документооборота, перечень первичных учетных документов.
Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует закрытие счетов бухгалтерского учета. Закрытие счетов осуществляется автоматизировано с помощью опции «Закрытие отчетного периода».
Закрытие счетов осуществляется на основании заранее установленных параметров, соответствующих основным положениям учетной политики.
ООО «Валенсия» обслуживается в специализированной компании, которая обслуживает программу 1 С и помогает настраивать основные параметры учета. Но, несмотря на это в учете возникают ошибки в связи с

39 отсутствием бухгалтерского образования сотрудников обслуживающей организации. Схема закрытия счетов представлена на рисунке 6.
Для формирования бухгалтерского баланса главным бухгалтером используется оборотно - сальдовая ведомость и главная книга.
Рисунок 6 - Схема закрытия счетов по видам деятельности ООО «Валенсия»
Схема формирования бухгалтерского баланса представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 – Схема формирования бухгалтерского баланса ООО «Валенсия»
Автоматизированное закрытие счетов бухгалтерского учета
Проверка корректности закрытия счетов бухгалтерского учета
Анализ счетов
Карточки счетов
Главная книга
Оборотно – сальдовая ведомость
Бухгалтерский баланс
90-
1 «Выручка от продажя»
91-
1 «Прочие доходы»
90-
2 «Себестоимость продаж»
90-
7 «Управленческие расходы»
91-
2 «Прочие расходы»
90-
9 «Прибыль/убыток от продаж»
91-
9 «Прибыль/убыток
»
99-9
«Прибыль/убыток»

40
Актив бухгалтерского баланса предприятия представлен денежными средствами и денежными эквивалентами и прочими оборотными активами.
Денежные средства предприятия отражаются по строке 1250
«Денежные средства и денежные эквиваленты» (приложение А). Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по дебету счетов 50
«Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути».
Прочие оборотные активы предприятия отражаются по строке 1260
«Финансовые и другие оборотные активы». Строка 1260 рассчитывается как сумма остатков на конец периода по дебету счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» минус остаток по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Пассив бухгалтерского баланса предприятия представлен собственным капиталом предприятия.
Собственный капитал отражается по строке 1310 «Капитал и резервы». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по кредиту счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83
«Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус остаток по кредиту счета 81 «Собственные акции».
Капитал представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью.
Главным условием составления бухгалтерского баланса является равенство актива пассивам.
После составления бухгалтерского баланса главный бухгалтер компании приступает к подготовке отчета о финансовых результатах.