Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц).pdf

В территориальном бюджете налоговые поступления в 2019 году составили 6 370,1 млн. рублей, что выше аналогичных показателей 2018 года на 2 469,2 млн. рублей. К основным источникам формирования территориального бюджета относятся налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, налоги со специальными налоговыми режимами.

Анализ поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы показал рост налоговых поступлений.

На рисунке 2 и 3 представлено распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы согласно сведениям Инспекции.

Рис. 2. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 год и за 2018 год, %

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Рис. 3. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2019 год, %

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Из приведенных данных рисунка 2 и 3 видно, что за 2017 – 2019 годы наблюдается увеличение доли территориального бюджета в распределении по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которое связано с ростом налоговых поступлений в территориальный бюджет.

В 2019 году в общем объеме налоговых платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации поступления в федеральный бюджет составили 20,6 %, что ниже на 11,9 % аналогичных показателей 2018 года.

В общей сумме поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации поступления в территориальный бюджет в 2019 году составили 79,4 %, что на 11,9 % выше аналогичных показателей 2018 года.

Таким образом, анализ распределения налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы показал, что наибольшую долю в распределении по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации занимают налоговые поступления в территориальный бюджет.

2.2. Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц

В МРИ ФНС России № 18 состоят на учете 55456 налогоплательщиков.

Рассмотрим более подробно количество налогоплательщиков в налоговой инспекции в таблице 8.

---

Данные таблицы показывают, что увеличение всех налогоплательщиков пришлось на 2019 г. Так мы видим увеличение физических лиц на 81,35% чем в 2018 г., количество ИП возросло на 108,87%. Также мы можем увидеть в данной таблице, увеличение количества организации состоящих на налоговом учете возросло на 119,57%.

Таблица 8

Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете
в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Показатель	2018	2019	Темп роста (снижения), %
Количество физических лиц	10052	12356	81,35
Количество ИП и лиц, занимающихся частной практикой	9563	10412	108,87
Количество организаций	10785	12896	119,57
Количество организаций - юридических лиц, состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения	15023	17548	116,81
Всего	45423	53212	117,15

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Все эти данные свидетельствуют о том, что эффективность работы налоговых органов в 2019 г. значительно возросла. Такие увеличения связанны с такими факторами как:

- улучшение электронного взаимообмена налоговых органов с регистрирующими органами;

- улучшение качества работы налоговых органов;

- улучшение контрольной работы налоговых органов.

Рассмотрим более подробно количество налогоплательщиков – физических уплачиваемые основные виды налогов в таблице 9.

Таблица 9

Количество налогоплательщиков – физических лиц уплачиваемые основные виды налогов в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Наименование	2018	2019	Темп роста (снижения),%
Налог на имущество физических лиц	125	136	108,8
Транспортный налог	138	153	110,87
Земельный налог	102	120	117,65
Налог на доходы физических лиц	139	143	108,87
Всего	504	552	109,52

---

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы свидетельствую о том, что в 2019 г. произошел большой прирост налогоплательщиков по уплате всех налогов. Рост данных показателей может быть связан:

- с увеличением количества объектов налогообложения;

- с выявлением не учтенных объектов налогообложения;

- так же уплата налогов связанна с подключением в личный кабинет физических лиц, которые могут лично контролировать свои налоги и оплачивать их в режиме реального времени.

Рассмотрим количество недоимщиков по задолженности имущественных налогов в таблице 10.

Таблица 10

Количество недоимщиков по задолженности имущественных налогов в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Налог	Количество недоимщиков		Темп роста (снижения), %
	2018	2019
Налог на имущество физических лиц	76356	1586	2,077
Земельный налог	6885	8213	119,28
НДФЛ	75845	15325	20,21
Транспортный налог	65895	56235	85,34
Всего	224981	81359	36,16

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы свидетельствуют о том, что количество недоимщиков в 2019 г. возросло по уплате земельного налога. Прирост недоимщиков по данному налогу может быть связан с повышением налоговых ставок.
По остальным видам налогов в 2019 г. произошло сильное снижение недоимщиков, так как:

- постоянно ведется работа по взысканию задолженности;

- повышается контрольная работа налоговых органов;

- налаживается электронный взаимообмен налоговых органов с регистрирующими органами;

- снижение количества недоимщиков по уплате транспортного налога связанно с приобретением автомобильного транспорта до 100 л.с.

Проанализируем задолженность по налогам уплачиваемые физическими лицами в таблице 11.

Таблица 11

Анализ задолженности по налогам уплачиваемыми физическими лицами в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. руб.

Наименование	Уплата налога		Задолженность по налогу		Темп роста (снижения), %
	2018	2019	2018	2019	2018	2019
Налог на доходы физических лиц	7516	12873	6632	7565	171,3	114,07
Земельный налог	59308	47826	18521	21705	80,64	117,19
Транспортный налог	104423	130724	5632	8569	125,18	152,15
Налог на имущество физических лиц	72911	81780	8861	8561	112,16	96,61

---

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что в 2019 г. по налогу на доходы физических лиц увеличилась как уплата налога на 71,3%, так и задолженность по налогу 114,07%. Увеличение данного налога, по моему мнению произошло из – за более эффективной работы налоговых органов, так как было проведено множество мероприятий по информированию налогоплательщиков о порядке и сроке уплаты данного налога. В том числе немало важную роль сыграло подключение большого количества налогоплательщиков к сервису «Личный кабинет».

С другой стороны, наблюдается увеличение задолженности, такие данные связаны с общей финансовой неустойчивостью в стране, и не стабильным финансовым положением налогоплательщиков.

По остальным видам налогов уплачиваемыми физическими лицами можно сказать, что в 2019 г. по уплате земельного налога произошло снижение на 80,64%, а увеличение задолженности возросло на 117,19%, это обусловлено тем что, вели повышение налоговых ставок в связи, с чем многие налогоплательщики стали уклонятся от уплаты налогов.

По транспортному налогу в данной таблице мы наблюдаем большой прирост уплаты налога, это связано с тем, что стали приобретаться автомобильные средства более 100 л.с., также мы наблюдаем прирост задолженности по данному налогу, что обусловлено не эффективным взаимообменом с органами ГИБДД.

По налогу на имущества физических лиц, мы можем наблюдать в
2019 г. прирост уплаты налог, и понижение задолженности по данному налогу, это свидетельствует о том, что стало более эффективно работать взаимообмен с регистрирующими органами. А также повышение налогоплательщиков, подключенных к личному кабинету, которые сами контролируют свои налоги и уплачивают их в режиме реального времени.

Рассмотрим динамику поступлений налоговых платежей по имущественным налогам в таблице 12.

Таблица 12

Динамика поступлений налоговых платежей по имущественным налогам в МРИ ИФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., млн руб.

Налог	Начислено		Поступило		Темп роста (снижения) %
	2018	2019	2018	2019	2018	2019
Налог на имущество	65	75	53	33	81,5	35
Земельный налог	17	15	7,5	6	44,1	26
Транспортный налог	25	46	65	20	184	30,77

---

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что в 2019 г. большой прирост начисления налогов составили такие налоги как: налог на имущество, транспортный налог, однако поступлении по данным налогам в 2019 г. снизились на 3,5 %, что свидетельствует о том, что многие налогоплательщики уклоняются от уплаты, в связи с неустойчивым финансовым положением. Еще одной причиной является не налаженная работа по взаимообмену с регистрирующими органами, от которых не всегда своевременно поступают сведения.

Также в таблице мы видим снижения начисления земельного налога, и так же снижение уплаты данного налога, что обусловлено повышением налоговых ставок.

Рассмотрим динамику камеральных налоговых проверок в таблице 13.

Таблица 13

Динамика камеральных налоговых проверок, проведенных в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., ед.

Показатели	2018	2019	Темп роста (снижения), %
Камеральные налоговые проверки	48931	48592	109,5
- из них с нарушениями	2796	3155	138,4
Налоговые проверки физических лиц	24628	23868	107,3
- из них с нарушениями	1423	1681	146,6

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что количество камеральных проверок в 2019 г. снижаются по сравнению с 2018 г. Такие данные обусловлены уменьшением количества проверяемых налогоплательщиков, вследствие чего увеличилось количество налогоплательщиков, которые во время не представили налоговую декларацию.

Рассмотрим подробно поступления по НДФЛ в таблице 14.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2019 г. произошел сильный прирост поступлений по налогу на доходы физических лиц, на мой взгляд, это связанно с взысканием задолженности за счет денежных средств и за счет имущества организации, направления требовании об уплате задолженности. Также были проведены выездные налоговые проверки, после которых были доначислены налоги.

Таблица 14

Поступление налога на доходы физических лиц в МРИ ИФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., млн руб.

НДФЛ	2018	2019	Темп роста (снижения), %
с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	23,9	27,7	115,9
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	0,1	0,2	200
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации	1023,2	1014,0	99,1
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации	9,3	9,6	103,23
с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств	2,6	3,6	138,46

---