Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Оптима», рекомендации по улучшению его финансового состояния).pdf

По данным на конец анализируемого периода за счет собственных источников финансируется 9% оборотных активов, таким образом можно сказать, что организация полностью зависит от заемных средств при формировании своих оборотных средств.

Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования повысился с 11% до 28%, но этого недостаточно, чтобы организация нормально работала.

Деятельность ООО «Оптима» финансируется большей долей заемными средствами, но увеличение до 0,39 коэффициента финансирования и желательно дальнейшего его повышения приведет к возможности финансирования деятельности за счет собственных средств. За счет устойчивых источников к концу анализируемого периода финансируется 29% активов, это на 17% больше по сравнению с началом года. Но поскольку данный показатель меньше нормативного, нельзя говорить о постоянной финансовой устойчивости предприятия.

Проанализировав коэффициенты платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, можно отнести изучаемую в данной дипломной работе организацию к определенному классу финансового состояния.

Таблица 16

Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Оптима»

На основании этих критериев по данным таблицы 16 определяется уровень финансового состояния ООО «Оптима».

Изучаемая организация согласно критериям оценки финансового состояния находится на уровне 4 класса. Это организация с неустойчивым финансовым состоянием, у нее неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений.

В связи с тем, что анализируемая организация имеет неустойчивое финансовое состояние, то необходимо определить находится ли она на грани банкротства.

В настоящее время в соответствии с «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а самого предприятия – неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Так как оба предложенных условия выполняются, то необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

, (3.1)

где – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

– отчетный период в месяцах;

– изменение коэффициента текущей ликвидности в течение отчетного периода.

.

Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,61 – это меньше положенного значения (оно должно быть больше 1), поэтому у ООО «Оптима» в ближайшее время нет возможности восстановить платежеспособность.

Поэтому руководству организации необходимо задуматься о дальнейшей работе предприятия и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Оптима».

3.3. Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Оптима», рекомендации по улучшению его финансового состояния

Успешная работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль, которая представляет экономический интерес для различных групп лиц, поэтому диагностика ее составляющих является чрезвычайно важной.

Вычислительная процедура может быть проведена в виде вертикального анализа Отчета о прибылях и убытках. Для этих целей составляется аналитическая таблица, по которой представляется возможным проследить динамику и значимость составляющих экономического результата.

Таблица 17

Диагностика экономических результатов ООО «Оптима»

Снижение выручки от продажи в общем объеме доходов на 0,17% свидетельствует о том, что ООО «Оптима» получает прибыль не только от основной деятельности: [(3616,9 × 100% / 3631,0) – (3302,5 × 100% / 3309,8)].

Общие расходы организации увеличились на 314,6 тыс. руб., это не может быть положительной тенденцией, даже при увеличении общих доходов на 321,2 тыс. руб.

Затраты на сбыт продукции увеличились на 10,16% в основном за счет роста коммерческих расходов на 20,34%. На конец анализируемого периода затраты на сбыт товаров составляют 99,49%, таким образом на прочие расходы приходится только 0,51% выручки от продаж.

Прибыль от продаж за год все-таки снизилась на 48,6 тыс. руб. (практически в 2 раза), это произошло за счет снижения одновременного повышения покупной стоимости товаров и предоставления скидок покупателям.

Доходы по финансовым операциям возросли незначительно – всего на 1,37% или 0,1 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 34,20% за счет снижения на 22,9 тыс. руб. расходов по операциям финансового характера.

Экономические интересы государства возросли на 2,4 тыс. руб., это произошло в результате погашения ООО «Оптима» отложенных налоговых обязательств при реализации основного средства, которые включаются в налог на прибыль организаций.

Чистая прибыль организации увеличилась на 5,4 тыс. руб. и составляет 0,54% общих доходов организации, это говорит о положительной тенденции в работе ООО «Оптима».

Помимо динамики экономических результатов необходимо проанализировать показатели рентабельности организации.

К первой группе относятся следующие показатели.

Коэффициент валовой прибыли (коэффициент покрытия) – это отношение разности между объемом продаж товаров и услуг и их себестоимостью к объему продаж.

(2)

Этот коэффициент позволяет определить величину, которая остается на покрытие остальных расходов организации. В течение года этот показатель изменился всего на 1 копейку, т.е. увеличилась сумма, идущая на покрытие коммерческих и прочих расходов организации.

Коэффициент операционной прибыли – это отношение операционной прибыли (прибыли от основной деятельности) к объему продаж.

(3)

Этот коэффициент показывает величину операционной прибыли, приходящейся на одну денежную единицу реализованной продукции. Таким образом, размер операционной прибыли на конец отчетного года составляет всего 0,51% реализованной продукции, этот показатель снизился на 0,57%, что говорит об увеличении расходов организации.

Рентабельность продаж – это отношение чистой прибыли к объему продаж.

(4)

Коэффициент показывает величину чистой прибыли, полученной предприятием на 1 рубль реализованной продукции.

Данный коэффициент на конец года выше, чем коэффициент операционной прибыли, это свидетельствует о том, что увеличились доходы и уменьшились расходы, не связанные с основной деятельностью организации.

Вторая группа показателей характеризует рентабельность активов (общих, текущих и долгосрочных) по отношению к различным видам прибыли. Наиболее часто для оценки рентабельности активов используют данные о чистой прибыли.

Рентабельность активов – отношение чистой прибыли к активам организации.

(5)

Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на 1 рубль активов. Так на начало года этот показатель равнялся 5 копеек, на конец года он увеличился до 6. Этого очень мало, для благополучной работы предприятия.

Рентабельность текущих активов – отношение чистой прибыли к величину текущих (оборотных) активов.

(6)

Коэффициент показывает, сколько рублей получено на 1 рубль текущих активов. Так за прошедший год эта сумма составляла 5,5 копейки, за 2016 года данный показатель возрос до 7,1 копейки на 1 рубль текущих активов.

Рентабельность долгосрочных активов – отношение чистой прибыли к долгосрочным активам.

(7)

Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на 1 рубль долгосрочных внеоборотных активов. Следовательно, в 2016 году было получено на 2 копейки больше прибыли на 1 рубль внеоборотных активов, чем в 2012 году.

Третья группа коэффициентов характеризует степень доходности средств, вложенных в предприятие. Одним из них является рентабельность собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала – это отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

(8)

Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал. Собственный капитал в 2016 году использовался эффективнее чем в 2015 году на 2,8%.

Также можно рассчитать рентабельность текущих затрат, которая определяется как отношение прибыли от операционной деятельности к себестоимости реализованной продукции.

(9)

Этот коэффициент показывает какова эффективность затрат, осуществленных на закупку товаров. Так в течение 2011 года эффективность затрат снизилась в 2 раза и составляет 0,006, т.е. менее 1 копейки прибыли от операционной деятельности приходится на 1 рубль произведенных затрат.