Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Оптима», рекомендации по улучшению его финансового состояния).pdf

В соответствии с новой стратегией экономических преобразований в России и требованиями МСФО Правительством РФ одобрена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу (Приказ Министра финансов РФ от 01.07.2004г. №180).

Суть развития в дальнейшем состоит в активации использования МСФО для реализации этой функции путем создания необходимой инфраструктуры и построения эффективного учетного процесса. Основными направлениями развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу являются:

• повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;
• создание инфраструктуры применения МСФО;
• изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;
• усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;
• существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом бухгалтерской отчетности.

C 1 января 2004 года Российские кредитные организации перешли на подготовку финансовой отчетности в соответствии с МСФО, при этом отчетность составляется на основе итоговой бухгалтерской отчетности, составленной по российскому законодательству, с применением метода трансформации.

«Чтобы российскому бизнес - сообществу подготовиться к грядущим радикальным переменам необходимо, прежде всего, осознать, что без работы по мировым стандартам отчетности страна не может рассчитывать на полноправное участие в глобальных экономических процессах. Необходимым условием интеграции России в мировую экономику, в том числе в свете вступления в ВТО, является внедрение МСФО и аудита. В связи с этим многое предстоит сделать в образовательном плане, а именно в организации и проведении широкомасштабных мероприятий по подготовке и переподготовке кадров в соответствии с новыми требованиями».^[3]

Реализация Концепции по всем выделенным в ней направлениям развития бухгалтерского учета и отчетности позволит в намеченные сроки осуществить переход от декларирования МСФО к реальному их внедрению в отечественную практику.

глава 2. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ бухгалтерской отчетности в ооо «Оптима»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Оптима»

ООО «Оптима» зарегистрировано 20 ноября 2002 года в Инспекции ФНС по г.Тула. Общество действует на принципах полной хозяйственной самостоятельности. Учредителем общества является физическое лицо, внесенный им вклад в уставный капитал – 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на местонахождение организации, а также штампы и печати для документов и счетов. Общество действует на основании Устава, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Единоличным исполнительным органом является директор.

Организация имеет расчетный счет в АКБ (ОАО) «ВТБ 24»

Целью деятельности организации является получение прибыли.

Основной вид деятельности ООО «Оптима» – оптовая торговля металлопрокатом, пиломатериалами, запасными частями и электрооборудованием к козловым кранам.

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией предприятия с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие 8.0.» конфигурации «Бухгалтерский учет» (редакция 4.5) базовая версия.

ООО «Оптима» является плательщиком, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, так как работает по общей системе налогообложения.

В качестве момента определения выручки, получения дохода (осуществления расхода) установлен соответственно день отгрузки товаров покупателям, дата получения дохода (осуществления расхода). Таким образом, при исчислении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций используется метод начисления. Срок уплаты в бюджет по этим налогам установлен ежеквартально, исходя из начисленных сумм по результатам истекшего квартала.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств определяются линейным способом и отражаются на синтетическом счете 02 «Амортизация основных средств» в разрезе каждого объекта основных средств.

Товары, приобретенные для дальнейшей оптовой перепродажи, учитываются на счете 41 «Товары» и отражаются в балансе по цене их фактического приобретения за вычетом налога на добавленную стоимости, который отражается на субсчете 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» синтетического счета 19 «Налог на добавленную стоимость».

В качестве прямых затрат по торговым операциям признаются расходы на доставку товаров до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Транспортные расходы подлежат распределению между видами нереализованных товаров (остаток товаров на складе) и проданным товаром. Прямые расходы на остаток товаров на складе отражаются в бухгалтерской отчетности как сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Все прочие виды расходов, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу» как издержки обращения, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи» на субсчет 90.7 «Расходы на продажу» полностью.

Резерв в ООО «Оптима» создается на покрытие убытков будущих лет в размере 25% прибыли, полученной в отчетном году.

В штате общества 5 человек: директор, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, менеджер по продажам и инженер по снабжению.

Директор

Главный бухгалтер

Менеджер по продажам

Инженер по снабжению

Бухгалтер-кассир

Рис. 1. Организационная структура ООО «Оптима»

Заключение договоров на поставку товаров ведется с предприятиями города Тулы (ОАО «Завод крупных деталей») и Тульской области (ОАО «Пластик», ЗАО «Сервис-ЖБИ»), а также с лесными хозяйствами Брянской (ООО «Клетня-лес»), Владимирской (ОАО «Ковровский лесокомбинат») и Тверской (ФГУ «Каменский ЛХ») областей.

Структуру выручки от реализации товаров в 2019 году можно представить в виде таблицы.

Таблица 1

Структура выручки ООО «Оптима»в 2019 году

Поставку металлопроката в адрес организации в основном осуществляют тульские предприятия ООО фирма «Аглона», ООО «Стройтехмет» и ООО «Фирма Реалист».

Закупку пиломатериала по безналичному расчету производят у ОАО «Малоярославецкий ЛПХ» и других лесхозов. С некоторыми предприятиями ООО «Оптима» работает по договору взаимозачета, так ООО «Клетня-лес» и ФГУ «Каменский ЛХ», которым ООО «Оптима» поставляет запасные части и электрооборудование к кранам, в свою очередь, эти организации поставляют пиломатериалы ООО «Оптима»

Собственных торговых точек предприятие не имеет. Торговля осуществляется путем доставки товара покупателю со склада в городе Туле.

Изменения в структуре товарных запасов можно представить в следующих диаграммах.

Рис. 2. Структура товарных запасов на 01.01.2018г.

Рис. 3. Структура товарных запасов на 31.12.2019г.

Также для предприятия необходимо знать выручку от реализации товаров, поэтому можно составить график динамики выручки в течение года.

По данным графика (рис. 4) можно сделать вывод о том, что ежемесячный объем выручки находится на уровне 350 000 рублей, что дает организации возможность начислять ежеквартально налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций.

Рис. 4. Динамика выручки от реализации товаров за 2019 год

Для составления бухгалтерского баланса необходимы данные на начало отчетного года, которые представлены в табл.2.

Таблица 2

Остатки по балансовым счетам ООО «Оптима» на 01января 2020 года

По данным табл 2 можно сказать о том, что изучаемое в ходе написания дипломной работы предприятие не является достаточно рентабельным, поскольку имеет большую задолженность перед кредиторами: перед поставщиками за поступившие товары, покупателями по полученным авансам в счет будущих поставок товаров, краткосрочный кредит. В тоже время имеются некоторые запасы товаров на складе, денежные средства на расчетном счете организации, при использовании которых было бы возможно в 2017 году погасить образовавшуюся кредиторскую задолженность.

Поэтому в дальнейшем необходимо проанализировать работу предприятия за 2018 году и разработать мероприятия по оздоровлению финансового состояния ООО «Оптима».

2.2. Формирование показателей статей бухгалтерского баланса

Прежде чем начать заполнение формы №1 «Бухгалтерский баланс» отчетности за 2019 год, необходимо провести ряд подготовительных процедур.

Для начала бухгалтерия ООО «Оптима» проверяет, вся ли информация, содержащаяся в применяемых регистрах учета, детализирована достаточно для того, чтобы в итоге иметь все данные для заполнения утвержденных форм бухгалтерской отчетности. Данные синтетических счетов представлены в аналитике, чтобы выбрать необходимые данные для формирования отчетности. Так как ООО «Оптима» ведет бухгалтерский учет с использование программы, то к каждому счету (субсчету) автоматически открываются аналитические счета.

Затем проводится работа по исключению наиболее часто встречающихся ошибок, т.е. проверяются бухгалтерские проводки и записи по типичным операциям, а также операциям, осуществляемым впервые.

Непосредственно процедуру закрытия отчетного года в ООО «Оптима» состоит из двух этапов:

1. Обработка первичных документов – отделение первичных документов отчетного периода от документов следующего периода. На этом этапе проводятся процедуры:

• проверка полного и достоверного отражения в регистрах информации, содержащейся в документе;
• проверка наличия распоряжения на соответствующие учетные записи (наличие подписей на документах);
• выявление документов, неправильно принятых к учету в связи с использование неустановленной формы или неполным заполнением реквизитов.

1. Отражение финансового результата деятельности предприятия – закрытие счетов, на которых отражаются результаты хозяйственной деятельности, начисление налога на прибыль, списание чистой прибыли или сформировавшегося убытка отчетного года.