Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Оптима», рекомендации по улучшению его финансового состояния).pdf

в графе 3 – 2 409 руб. (2 тыс. руб.);

в графе 4 – 5 074 руб. 20 коп. (5 тыс. руб.).

Для заполнения строки 15204 «задолженность по налогам и сборам» используется кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

в графе 3 – 581 руб. 46 коп. (1 тыс. руб.);

в графе 4 – 22 042 руб. 69 коп. (22 тыс. руб.).

По строке 15205 «прочие кредиторы» отражается задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражение в предыдущих строках. Для заполнения этой строки необходимо использовать кредитовые остатки по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

в графе 3: 78 954 руб. 52 коп. (79 тыс. руб.);

в графе 4: 49 333 руб. 44 коп. + 1 322 руб. = 50 655 руб. 44 коп. (51 тыс. руб.).

Показатель по строке 1520 равен сумме строк 1521-1525

в графе 4 «на 31 декабря 2011 года»: 111 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 1 тыс. руб. + 79 тыс. руб. = 202 тыс. руб.;

в графе 3 «на 31 декабря 2012 года»: 95 тыс. руб. + 12 тыс. руб. + 5 тыс. руб. + 22 тыс. руб. + 51 тыс. руб. = 190 тыс. руб.

По строке 15206 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается задолженность по дивидендам, а также по процентам по акциям, которые были начислены собственникам предприятия по итогам работы за год. Для заполнения строки 15206 необходимо использовать кредитовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями»

в графе 3 – 2 691 руб. 60 коп. (3 тыс. руб.);

в графе 4 – 5 715 руб. 08 коп. (6 тыс. руб.).

Показатель по строке 1500 «Итого по разделу V» равен сумме строк 1510- 1550

в графе 3: 136 тыс. руб. + 203 тыс. руб. + 3 тыс. руб. = 342 тыс. руб.;

в графе 4: 184 тыс. руб. + 6 тыс. руб. = 190 тыс. руб.

Строка 1700 «БАЛАНС» пассива представляет собой сумму строк 1300, 1400, 1500

в графе 3: 62 тыс. руб. + 3 тыс. руб. + 342 тыс. руб. = 407 тыс. руб.;

в графе 4: 78 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 190 тыс. руб. = 270 тыс. руб.

Показатель по строке 1600 «БАЛАНС» актива равен сумме по строке 1700 «БАЛАНС» пассива.

Если у организации есть ценности, которые она учитывает на забалансовых счетах, то их стоимость нужно отразить в Справке к бухгалтерскому балансу.

В этой справке ООО «Оптима» указывает сумму износа основных средств, по которым не начисляется амортизация, этот показатель заполняется по данным забалансового счета 010 «Износ основных средств»

в графе 3 – 2 243 руб. 13 коп. (2 тыс. руб.);

в графе 4 – 3 180 руб. 43 коп. (3 тыс. руб.).

2.3. Порядок составления Отчета о прибылях и убытках

Помимо бухгалтерского баланса ООО «Оптима» обязательно заполняет форму №2 «Отчет о финансовых результатах».

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (в данной дипломной работе это календарный год) в целом и суммы их составляющие.

Отчет о прибылях и убытках имеет вид таблиц: в первой таблице организация рассчитывает чистую прибыль, полученную за отчетный год; во второй – приводится расшифровка внереализационных доходов и расходов предприятия за отчетный период.

Первая таблица разбита на четыре раздела: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль», «Справочно».

Первым разделом является «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы предприятия от обычных видов деятельности – кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за вычетом НДС, акцизов и экспортных пошлин (субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины» к счету 90 «Продажи»).

ООО «Оптима» показывает по этой строке продажную цену реализованных товаров, которая определяется как разность оборотов по субсчетам 1 «Выручка» и 3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90 «Продажи». Так в 2018 году реализовано товаров на сумму 4 259 374 руб. 49 коп., это отражено записью:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

НДС, подлежащий уплате в бюджет по реализованным товарам, составляет 642 494 руб. 66 коп., это отражается бухгалтерской записью:

Дт 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость».

Следовательно, по строке 010 отражаются следующие суммы:

по графе 3: 4 259 374 руб. 75 коп. – 642 494 руб. 66 коп. = 3 616 880 руб. 09 коп. (3 617 тыс. руб.);

по графе 4: 3 896 985 руб. 68 коп. – 594 455 руб. 44 коп. = 3 302 530 руб. 24 коп. (3 303 тыс. руб.).

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается себестоимость проданных товаров. Показатель указывается в круглых скобках. Для заполнения этой строки используют дебетовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

ООО «Оптима» по этой строке покупную стоимость реализованных товаров: оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» и кредиту счета 41 «Товары».

по графе 3 – 3 147 663 руб. 69 коп. (3 148 тыс. руб.);

по графе 4 – 2 892 118 руб. 99 коп. (2 892 тыс. руб.).

Данные, которые приводятся по строке 029 «Валовая прибыль», представляют собой разницу между показателями, отраженными в двух первых строках отчета (строка 010 – строка 020). Если получен отрицательный результат (убыток), то его указывают в круглых скобках.

по графе 3: 3 617 тыс. руб. – 3 148 тыс. руб. = 469 тыс. руб.;

по графе 4: 3 303 тыс. руб. – 2 892 тыс. руб. = 411 тыс. руб.

По строке 030 «Коммерческие расходы» необходимо указать расходы, связанные со сбытом продукции (для производственных предприятий), либо издержки обращения (для торговых). Для заполнения этой строки необходимо использовать оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет 7 «Расходы на продажу».

по графе 3 – 461 804 руб. 12 коп. (461 тыс. руб.);

по графе 4 – 381 569 руб. 55 коп. (381 тыс. руб.).

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг). Убыток от продаж указывается в круглых скобках. Показатель по строке рассчитывается как разность строк: строка 029 – строка 030 – строка 040.

по графе 3: 469 тыс. руб. – 461 тыс. руб. = 8 тыс. руб.;

по графе 4: 411 тыс. руб. – 381 тыс. руб. = 29 тыс. руб.

Затем заполняется раздел «Прочие доходы и расходы», где представляются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью предприятия.

Сумма процентов, которые организация должна в отчетном периоде получить за предоставленный займ показывается по строке 060 «Проценты к получению». Суммы таких доходов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В 2017 году получены проценты по предоставленному займу составили 6 506 руб. 14 коп., которые отражены бухгалтерской записью:

Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

Также признаны проценты, начисленные банком за пользованием денежными средствами, находящимися на счете организации, в размере 895 руб. 06 коп., это отражено следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

Поэтому по строке 060 отражены следующие суммы:

по графе 3: 6 506 руб. 14 коп. + 895 руб. 06 коп. = 7 401 руб. 20 коп. (7 тыс. руб.);

по графе 4: 6 516 руб. 68 коп. + 792 руб. 90 коп. = 7 308 руб. 58 коп. (7 тыс. руб.).

По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы процентов, которые предприятие должно в отчетном периоде уплатить по полученным кредитам и займам. Сумма таких расходов отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займам». По строке 070 показатель записывается в круглых скобках.

К уплате в 2019 году начислены проценты по полученному кредиту в общей сумме 675 руб., эта сумма отражена бухгалтерской записью:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 2 «Проценты по краткосрочным кредитам».

Следовательно, по строке 070 отражены следующие суммы:

по графе 3 – 675 руб. (1 тыс. руб.);

по графе 4 – 23 625 руб. (24 тыс. руб.).

По строке 090 «Прочие доходы» указываются операционные расходы организации, которые не учитывались в предыдущих строках этого раздела. Прочими доходами в 2019 году признана продажа основного средства по продажной цене 7 906 руб., в том числе НДС – 1 206 руб.

по графе 3: 7 906 руб. – 1 206 руб. = 6 700 руб. (7 тыс. руб.)

по графе 4 значения нет, так как в 2018 году других операционных расходов не было.

По строке 100 «Прочие расходы» показываются операционные расходы, не указанные в строке 070. такими расходами в 2018 году признана остаточная стоимость реализованного основного средства – 4 965 руб., и начисленный налог на имущество организации – 911 руб.

Таким образом, данные бухгалтерского учета ООО «Оптима» используются при формировании показателей основных форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Так как рассматриваемоего предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, дополнительные формы отчетности в налоговую инспекцию предприятием не предоставляются. Субьекты малого предпринимательства с 2018 года могут предоставлять в органы налоговой инспекции и Росстата бухгалтерскую отчетность малых предприятий. Которое отличается от общих форм более упрощенным видом.

Глава 3. Анализ показателей бухгалтерской отчетности и оценка деятельности ООО «Оптима»

3.1 Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования

Данные бухгалтерской отчетности позволяют получить обобщенную оценку финансового состояния предприятия, характеризующегося размещением средств (собственных и заемных) и использованием активов, величина которых представлена в бухгалтерском балансе.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал). Сравнительный аналитический баланс приведен в таблице 3.1, в которой представлена в агрегированном виде информация о составе, структуре и динамике активов и пассивов ООО «Оптима».

Таблица 3.1 – Динамика и структура активов и пассивов ООО «Оптима»

( на 31декабря 2019)

Продолжение таблицы 3.1