Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Оптима», рекомендации по улучшению его финансового состояния).pdf

Все рассчитанные коэффициенты прибыльности и рентабельности не превысили даже 0,5, это говорит о неэффективной политике руководства предприятием. Но их повышение с начала года говорит о том, что начинается осмысление руководством необходимости повышать собственную прибыль.

Произведенный анализ финансового состояния ООО «Оптима» показал, что предприятие имеет серьезные финансовые затруднения.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных мероприятий: улучшение организации труда, усиление контроля за состоянием складского хозяйства, систематическое проведение инвентаризаций, сравнение прайс-листов поставщиков, проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары, заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Увеличение выручки и, соответственно, прибыли предприятия, позволит ООО «Оптима» погасить свою кредиторскую задолженность.

Еще одна задача, стоящая перед руководством организации, – улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого – стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе.

Оптимизация денежных потоков предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для оптимизации денежных потоков – сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности.

Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам. Это приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, а также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса ООО «Оптима».

При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое в данной дипломной работе предприятие будет иметь свободные денежные средства, которые сможет вкладывать в ликвидные запасы.

заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Основное достоинство бухгалтерской отчетности – ее аналитические возможности. Именно она позволяет получить объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала организации. Анализ отчетности проводится самими организациями с целью выявления возможностей повышения эффективности деятельности, учредителями и инвесторами, коммерческими банками и поставщиками, каждый из которых преследует свои цели в анализе отчетности.

В данной курсовой работе исследовано Общество с ограниченной ответственностью «Оптима», осуществляющее торговую деятельность. Это предприятие реализует оптом пиломатериалы, металлопрокат, запасные части к кранам на территории Тульской и других близлежащих областей. В связи с тем, что организация является субъектом малого предпринимательства, то оно по окончании года составляет и представляет в ИФНС по г.Тула только обязательные формы отчетности – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Прежде чем начать заполнение данных отчетных форм, на предприятии проводится ряд предварительных действий:

• проверка информации в регистрах бухгалтерского учета;
• инвентаризация активов и обязательств организации;
• процедура закрытия отчетного года.

Бухгалтерский баланс заполняет по данным Главной книги, используя способ экономической группировки имущества по составу и размещению и источникам образования. Актив баланса обобщает имущество, которым располагает предприятие, по степени их ликвидности. Пассив баланса показывает, за счет каких источников образовалось это имущество, источники группируются по срокам погашения.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации в отчетном году по видам доходов и расходов. В отчете указывается несколько показателей прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Отдельной таблицей в этой форме отчетности расшифровывают прочие доходы и расходы.

Проанализировав имущественное положение организации, можно сказать, что стоимость имущества значительно уменьшилась за счет снижения оборотных средств предприятия. Они, в свою очередь, снизились из-за уменьшения денежных средств на расчетном счете и снижения остатков товаров на складе. Уменьшение капитала, вложенного в имущество, произошло за счет выплаты краткосрочного займа и снижения кредиторской задолженности. Снижение стоимости имущества предприятия не служит положительным фактором в укреплении финансового состояния ООО «Оптима».

Анализ финансового состояния позволил сделать следующие выводы. Баланс общества не является абсолютно ликвидным, поскольку абсолютно ликвидные активы значительно уступают сумме наиболее срочных обязательств. Изучив коэффициенты платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, ООО «Оптима» можно отнести к 4 классу финансового состояния. Это означает, что организация с неустойчивым финансовым состоянием, у нее неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Рассчитав показатель восстановления платежеспособности, необходимо сказать, что в ближайшие полгода у ООО «Оптима» нет возможности восстановить платежеспособность, поэтому руководству нужно определить задачи на будущее.

Изучив прибыль и рентабельность, можно судить об увеличении прибыли, но коэффициенты рентабельности слишком малы для успешной работы анализируемой организации.

Основными проблемами в организации являются использование заемных средств при недостатке собственных денежных средств, что создает серьезные финансовые затруднения. Предприятие не успевает оплачивать поставленные товары из-за нехватки свободных денежных средств, а также несвоевременной оплаты товаров покупателями.

В данной дипломной работе предлагается следующее решение данных проблем. Увеличение выручки, следовательно и прибыли, позволит погасить кредиторскую задолженность ООО «Оптима». Рост прибыли возможен при условии оптимизации расходов и повышения уровня рентабельности товаров. Также предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию задолженности и своевременно погашать образовавшуюся задолженность. Это приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, а также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса.

Реализация этих мероприятий позволит иметь ООО «Оптима» свободные денежные средства, которые сможет инвестировать в наиболее ликвидные запасы.

Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Оптима»

Таблица 3.6

Оптимизированный платежный календарь ООО «Оптима»

Анализ исполнения бюджета расходов и доходов проводят начальник ПЭО, финансовый и исполнительный директор. Естественно, что подробный анализ исполнения бюджета доходов и расходов нужно проводить только в том случае, если будут выявлены существенные отклонения рентабельности, прибыли показателей доходов. По результатам анализа составляется соответствующий протокол, в котором фиксируются все основные решения

Степень существенности компания может сразу регламентировать в Положении о бюджетировании, либо определять это каждый раз при план-фактном контроле. Если отклонение будет признано существенным, то необходимо обязательно выяснить, в чем причина такого отклонения. Это нужно сделать не только для того, чтобы размер штрафа (в данном примере топ-менеджеры компании мотивировались от выполнения плана по прибыли), но и для того, чтобы понять корректировать нужно ли бюджета доходов и расходов до конца планового периода.То есть, если выяснится, что отклонение обусловлено каким-то важным фактором, который не учли при бюджета доходов и расходов, и данный фактор существенным образом повлияет на последующее исполнении бюджета доходов и расходов, то необходимо будет составлении скорректировать бюджет до конца планового периода.

Согласование и утверждение результатов анализа бюджета доходов и расходов Согласование результатов анализа, которые затем будут включены в итоговую аналитическую записку по исполнению бюджетов, проводится на уровне исполнительного и генерального директора компании, при участии начальника ПЭО финансового директора . По результатам анализа могут быть скорректированы нижние ограничения по таким показателям как прибыль и рентабельность, но при этом нужно иметь ввиду, что лучше не допускать снижения данных показателей.

Как правило, ограничения вначале устанавливаются, поэтому речь может идти только об увеличении нижней границы показателей, а не их ослаблении. Дело в том, что в ходе анализа бюджета доходов и расходов может выясниться, например, то, что раньше считались не все расходы и делалось это не правильно. В итоге получится, что фактические расходы стали выше, в том числе и потому, что теперь их стали правильно считать. В такой ситуации нужно пресекать все предложения ослабить ненапряженными нижние ограничения. Такая ситуация наоборот должна стимулировать еще более эффективную работу компании.

Несмотря на свое название инвестиционные бюджеты формально могут содержать статьи затрат, относящиеся к текущей деятельности, и, естественно, они должны попасть в бюджет доходов и расходов. В одной компании, например, при разработке модели бюджета доходов и расходов забыли учесть этот факт, и у них получилась завышенная прибыль в плановом периоде из-за того, что текущие затраты по проекту создания нового филиала не были включены в бюджет доходов и расходов.

Отчасти это было связано с тем, что в компании были введены нижние ограничения по прибыли, и финансовая дирекция искала возможные пути увеличения финансового результата. И, наверное, в ходе таких поисков случайно забыла посчитать некоторые затраты. Кстати, если бы в компании на тот момент была интегрированная финансовая модель, то такой арифметической ошибки не возникло бы. А ведь подобные арифметические ошибки приводят к ненужной трате времени сотрудников компании как на этапе планирования, так и на этапе план-фактного анализа. В этом смысле модель бюджета доходов и расходов важна и при планировании, и при проведении план-фактного анализа исполнения бюджетов.