Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 79
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Доходы, полученные от такой деятельности и приобретенное, за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения.
ГУЗ «УОКНБ» вправе сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его уставом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.
2.2. Учет денежных средств в кассе
Общий порядок бухгалтерского учета в государственном бюджетном учреждении установлен Инструкцией к Единому плану счетов № 157н и ведется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бухучет.
Особенности ведения бухгалтерского учета движения денежных средств в бюджетном учреждении установлены Инструкцией № 174н – в части ведения бухучета бюджетными учреждениями, об этом сказано в пунктах 2 и 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Стоит отметить, что в части некоторых операций бюджетные и автономные учреждения также должны вести бюджетный учет (с учетом положений Инструкции № 162н).
За грубое нарушение правил ведения бюджетного учета налоговая инспекция может оштрафовать учреждение по статье 120 Налогового кодекса РФ.
Организация учета в ГУЗ «УОКНБ» осуществляется на основании Приказа об учетной политике (Приложение 2) и Рабочего плана счетов (Приложение 3).
Денежные расчеты в ГУЗ «УОКНБ» производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Основные положения, определяющие порядок расчетов между бюджетного учреждениями, определяются Банком России и казначейством.
Основные требования, предъявляемые к налично-денежному обороту, определены Указанием Банка России от 11.03.2015 №3210-У (ред. от 03.02.2015г.) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2015г. №32404).
Кассовые документы в ГУЗ «УОКНБ», основываясь на нормативное законодательство оформляются на бумажных носителях, но оформляются они автоматизированным способом.
Следует отметить, что работники бухгалтерии ГУЗ «УОКНБ» формируют не только электронную базу информации по учету денежных средств, но и выводят эти данные на бумажные носители информации.
На основании разработанного Рабочего плана счетов, оформленного приложением к Учетной политике наркологической больницы, утверждены «Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета», дана сноска на Приказ Министерства финансов РФ от 16.12.2010г. № 174-н (в соответствии с новой редакцией).
Бюджетным учреждениям, лимит остатка кассы устанавливается казначейством. Учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в соответствии с положениями БК РФ (пункт 1 статьи 161 БК РФ).
Органы Федерального казначейства в порядке, установленном Минфином России доводят бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств, распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета, до распорядителей и получателей средств бюджета.
Орган Федерального казначейства устанавливает для ГУЗ «УОКНБ» единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.
Получатели средств федерального бюджета, в том числе и ГУЗ «УОКНБ»обязаны обращаться в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы.
Если бюджетного учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.
Кассовые операции в ГУЗ «УОКНБ» проводятся кассиром только на основании унифицированных документов, перечень которых и основные требования к ним закреплены нормативным законодательством.
Поступление денежных средств в кассу осуществляется от пациентов за оказанные медицинские услуги на основании Приходного кассового ордера (КО-1), а их расходование – Расходного кассового ордера (КО-2).
Рассмотрим пример составления учетных регистров по поступлению денежных кассу в ГУЗ «УОКНБ» по данным таблицы 2.
Таблица 2 – Пример составления приходного- кассового ордера по данным ГУЗ «УОКНБ»
| Поступление денежных средств в кассу от оказания платных медицинских услуг | ||
| Кассовый документ | Документ, попавший под проверку | Основные требования по оформлению |
| 1)Приходный кассовый ордер (КО-1) (Приложение 4) | ПКО № 128 от 26.04.2016г. в размере 232 руб. 00 коп. | - подписывается кассиром и главным бухгалтером учреждения, заверяется печатью; - кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено». |
| 1)Приходный кассовый ордер (КО-1) (Приложение 5) | ПКО № 129 от 26.04.2016г. в размере 64487 руб. 00 коп. | |
Рассмотрим пример составления учетных регистров по поступлению денежных кассу в ГУЗ «УОКНБ» по данным таблицы 3.
Таблица 3 – Пример составления расходного- кассового ордера по данным ГУЗ «УОКНБ»
| Сдача сверхлимитных сумм из кассы на расчетный счет в Отделение 8588/00350 Сбербанка России г. Ульяновска | ||
| Кассовый документ | Документ, попавший под проверку | Основные требования по оформлению |
| 1)Расходный кассовый ордер (КО-1) (Приложение 6) | РКО № 83 от 26.04.2016г. в размере 69100 руб. 00 коп. | - подписывается кассиром и главным бухгалтером, главным врачом учреждения, заверяется печатью; - не допускаются исправления ни в какой форме; - выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления; - кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Оплачено». |
Для упрощения бухгалтерских работ в ГУЗ «УОКНБ» применяется автоматизированная программа, которая позволяет формировать в компьютерном режиме регистры бухгалтерского учета движения денежных средств, что уменьшает трудоемкость учетной работы.
Все операции по поступлению и расходования денежных средств записываются кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4) (Приложение 7)
Автоматизация в ГУЗ «УОКНБ»позволяет ее формировать в разрезе двух отчетов:
-
Отчет кассира; -
Вкладной лист кассира.
Ответственность за соблюдение кассовых операций в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 № 3210-У возложена в ГУЗ «УОКНБ»на трех должностных лиц: главного врача (руководителя), главного бухгалтера и кассира.
Для учета денежных средств применяется счет 0 201 04 000 «Касса».
По дебету счета 0 201 04 000 «Касса», которого проводятся все поступления денежных средств в кассу, а по кредиту счета 0 201 04 000 «Касса» выдачи из нее.
Счета, корреспондирующие со счетом 0 201 04 000 «Касса», указываются бухгалтером в первичных кассовых документах в момент их выписки, а затем они переносятся в кассовую книгу.
Сальдо счета 0 201 04 000 «Касса», указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало периода, оборот по дебету – суммы денежных средств, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы.
По окончанию периода путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 0 201 04 000 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец периода. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
Согласно Рабочего плана счетов бюджетного учреждения в ГУЗ «УОКНБ» счет 0 201 04 000 «Касса» корреспондирует со счетами:
0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»;
0 201 04 000 «Касса»;
0 201 05 000 «Денежные документы»;
0 201 06 000 «Аккредитивы»;
Если в начале счета стоит цифра «1», означает, что средства выплачиваются за счет бюджетных средств. Если цифра «2», то за счет внебюджетных средств.
В ГУЗ «УОКНБ»учет операций по движению наличных денежных средств на счете 201.34 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. Операции по учету движения наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями.
По Дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” отражают сумы наличных денежных средств, поступивших в кассу.
По Кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” отражают суммы выбытия наличных денежных средств из кассы.
Приход наличных денежных средств в кассу:
- Сумма поступивших наличных от ОФК (орган Федерального казначейства):
Дебет 20104 «Касса» Кредит 30405 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета».
- Сумма поступивших наличных средств с банковского расчетного счета:
Дебет 20104 «Касса» Кредит 20101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».
- Сумма поступивших наличных средств от подотчетного лица:
Дебет 20104 «Касса» Кредит 20800 «Расчеты с подотчетными лицами».
Расход наличных денежных средств из кассы:
- Сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу:
Дебет 20800 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 20104 «Касса».
- Сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет казначейства:
Дебет 30405 «Расчеты по платежам из бюджета с органами казначейства» Кредит 20104 «Касса».
- Сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет в банке:
Дебет 20101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» Кредит 20104 «Касса».
- Сумма наличных, выданная из кассы в качестве заработной платы:
Дебет 30201 «Расчеты по оплате труда» Кредит 20104 «Касса».
- Сумма наличных, внесенная из кассы на депонент:
Дебет 30402 «Расчеты с депонентами» Кредит 20104 «Касса».
- Сумма наличных, выданная из кассы в оплату договора подряда:
Дебет 30207 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» Кредит 20104«Касса».
Если ГУЗ «УОКНБ»использует средства из федерального бюджета, то учет кассовых операций применяется следующий:
Для расчетов с наличными средствами для бюджетополучателей используется также счет
- 1. 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
При использовании счета 1. 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:
- бюджетного учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;
- образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.
Рассмотрим пример по данным ГУЗ «УОКНБ», основываясь на данные таблицы 4.
Таблица 4 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по кассовым операциям в ГУЗ «УОКНБ» за 15 мая 2016 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Выданы из кассы денежные средства подотчет Иванченко С.Ю. | 550-00 | 1.208.00 560 | 1.201.04 610 |
| 2.Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы от Сухова | 200-00 | 1.201.34. 510 | 1.209.00 660 |
| 3.Отражено поступление наличных денежных средств в кассу наркологической больницы с банковского счета | 208 500 | 1.201.34. 510 | 1.201.01 610 |
| 4.Отражено поступление наличных денежных средств в кассу наркологической больницы с лицевого счета | 1000 | 1.201.34. 510 | 1. 210.03 660 |
| 5.Выдана депонированная заработная плата | 5 100-60 | 1.304.02 830 | 1.201.04 610 |
| 6.Сданы сверхлимитные суммы из кассы учреждения на банковский счет | 35 700-90 | 1.210.03 560 | 1.201.04 610 |