Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 78
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Для обработки учетной информации по кассовым операциям в ГУЗ «УОКНБ» используется программный продукт фирмы 1:С, для сдачи налоговой отчетности через Интернет- «СБиС++ Электронная отчетность». Для осуществления документооборота с органами федерального казначейства – «СУФД», для подготовки консолидированных отчетов по бюджетному учету - «Свод ПБС».
Автоматизированным способом формируется:
-
Анализ счета 201.34 000 «Касса» (Приложение 8); -
Карточка счета 201.34 000 «Касса»; -
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 201.34 000 «Касса» (Приложение 9).
На основании вышеперечисленных документов составим корреспонденцию бухгалтерских счетов по счету 201.34 000 «Касса» в таблице 5.
Таблица 5 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по кассовым операциям в ГУЗ «УОКНБ» за 2016 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Выданы из кассы денежные средства подотчет работникам в течении года | 30 000-00 | 1.208.00 560 | 1.201.04 610 |
| 2.Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы от работников | 5000-00 | 1.201.34. 510 | 1.209.00 660 |
| 3.Отражено поступление наличных денежных средств в кассу наркологической больницы с лицевого счета в течение года | 541 585-52 | 1.201.34. 510 | 1. 210.03 660 |
| 4.Сданы сверхлимитные суммы из кассы учреждения на банковский счет за отчетный период | 22 455 227-50 | 1.210.03 560 | 1.201.04 610 |
Результаты проверки организации учета кассовых операций в ГУЗ «УОКНБ» позволили сделать выводы: с кассиром составлен договор о материальной ответственности, что обеспечивает ужесточение кассовой дисциплины и сохранность денежных средств; использование автоматизированной программы сводить к минимуму наличие учетных ошибок и погрешностей.
Проводится внезапная ревизия кассы бюджетной организации.
По результатам инвентаризации составляется «Инвентаризационная опись наличных денежных средств» (Приложение 10), которая подтверждает фактическое наличие денежным средств данным бухгалтерского учета.
По результатам последней проверки от 28октября 2016г. в кассе числилось 97 514-85 руб., что соответствует достоверным данным (Приложение 10).
2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах
Общее руководство ГУЗ «УОКНБ» осуществляет начальник учреждения - это главный врач.
Он является главным руководителем бюджетной организации, и занимается анализом и контролем всеобщей работы своих сотрудников, в том числе и работников бухгалтерии, также он поручает задания всем сотрудникам для их реализации с целью достижения общих целей учреждения.
Следует отметить, что в ГУЗ «УОКНБ» свободные денежные средства хранятся на счетах открытых в органах казначейства.
Деятельность бюджетных учреждений регулируется правилами Бюджетного кодекса РФ (БК РФ). Особенностью бухгалтерского учета бюджетных учреждений является строгое соответствие расходования средств утвержденной смете.
В результате этого государство имеет заинтересованность в том, чтобы расход средств, выделяемых организациям из казны, происходил в соответствии с установленными целями, что регламентировано ст. 215.1 БК РФ о казначейском исполнении бюджета.
Поэтому учет денежных операций ГУЗ «УОКНБ» осуществляет на лицевых счетах Федерального казначейства либо финансового органа субъекта РФ.
Несмотря на все реформации, произошедшие в законодательстве, казначейское исполнение продолжает оставаться одним из самых основных методов контроля за расходами бюджетных средств.
Согласно действующему законодательству при осуществлении коммерческой деятельности, в случае, если правомерность ее ведения зафиксирована в уставе операций ГУЗ «УОКНБ» (Приложение 1) для бюджетных учреждений установлен особый порядок осуществления операций с денежными средствами, полученными в результате приносящей доход деятельности.
Потому рассмотрим учет денежных средств на лицевых счетах.
На счете 1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).
Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
Счета 2 201 01 000, 3 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» используются бюджетными учреждениями для учета средств, полученных из внебюджетных источников
, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).
Учет операций по движению средств на лицевых счетах в ГУЗ «УОКНБ» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.
Операции по поступлению денежных средств в ГУЗ «УОКНБ» оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».
2. Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 301 01 710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам», Кредит 0 301 02 720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам».
3. Поступление денежных средств на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 401 01 200 «Расходы учреждения», Кредит 0 201 04 610 «Выбытия из кассы», Кредит 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Кредит 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам», Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», Кредит 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».
4. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», Кредит 0 401 01 100 «Доходы учреждения».
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1. Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя):
Дебет 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
2. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:
Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:
Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
4. Получение наличных денежных средств в кассу учреждения:
Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
5. Расходы за оказанные услуги по конвертации:
Дебет 00 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»
Кредит 00 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
6. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на счет, по операциям со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход, открытый в кредитной организации:
Дебет 2 401 01 100 «Доходы учреждения»
Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
7. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по операциям со средствами в рамках бюджетной деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:
Дебет 0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
В частности из всех форм безналичных расчетов в ГУЗ «УОКНБ» применяется «Платежное поручение».
Рассмотрим пример его оформления платежных поручений по данным ГУЗ «УОКНБ» в таблице 6.
Таблица 6 – Пример оформления платежных поручений по данным ГУЗ «УОКНБ» за 2016 г.
| Платежное поручение № | Плательщик | Получатель | Содержание хозяйственной операции | |
| Название | Банк | Название | ||
| 181439 (Приложение 11) от 12.07.16г. | ГУЗ «УОКНБ» | Отделение 8588/00350 Сбербанка России г. Ульяновска | ООО «Логистик» | За поставку молочных продуктов |
| 189833 (Приложение 12) от 22.07.2016г. | ГУЗ «УОКНБ» | Отделение 8588/00350 Сбербанка России г. Ульяновска | Акционерное Общество научно- производственная компания «Катрен» | Возврат обесп.контракта по эл.аукциону № 1682000002416003135 |