Файл: Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) по профессиональному модулю.pdf

Основные субсчета к счету 90 90.1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;
90.2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;
90.3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи. (Д90.3 К68)
90.9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.
В себестоимость перевозок (работ, услуг) автомобильного транспорта включаются следующие затраты:
2.1. Затраты, непосредственно связанные с процессом перевозок грузов и пассажиров, выполнением других работ и услуг автомобильного транспорта, обусловленные технологией и организацией транспортного и экспедиционного обслуживания, в том числе расходы по обязательному страхованию ответственности перевозчиков в соответствии с законодательством, а также расходы по обеспечению требований качества транспортного обслуживания согласно обязательствам перевозчика по договору (правилам) перевозок, включая требования сохранности грузов
(багажа пассажиров), безопасности пассажиров, соблюдения расписаний движения (графиков доставки грузов), безопасности процесса перевозок для окружающей среды, а также расходы по эксплуатации технологических средств связи.
2.2. Затраты, связанные с использованием природного сырья, в том числе плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов.
2.3. Затраты по вводу в действие нового (поступившего на баланс предприятия) подвижного состава автомобильного транспорта и иных основных фондов, включая расходы по государственной регистрации транспортных средств, обкатке, освоению эксплуатации и наладкой оборудования.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов от прочих видов деятельности, в частности для определения финансового результата от реализации прочих активов предприятия
(основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, валюты).
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия.
К прочим доходам относятся:
• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности
(по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• прочие доходы.(К91.1)
Прочими расходами являются:
• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно- просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
Основные субсчета к счету91 91.1 «Прочие доходы» – предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании.
Исключение – чрезвычайные доходы организации.
91.2 «Прочие расходы» – служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия.
6
Первичные бухгалтерские документы для передачи в текущий архив
Перечень документов: Кассовая книга, авансовый отчет, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, «Расчетно-платежная ведомость» № Т-49, «Платежная ведомость» № Т-51, командировочное удостоверение, бухгалтерский баланс, расходный кассовый ордер, отчет о финансовых результатах, журнал-ордер № 10 «Учет затрат на производство»,

приходный кассовый ордер, отчет об изменениях капитала, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, отчет о движении денежных средств, главная книга, платежное поручение, «Расчетная ведомость» № Т-53, ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежное требование, счет-фактура, ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, журнал-ордер № 2 «Расчетные счета», выписка с расчетного счета, «Журнал регистрации платежных ведомостей» № Т-53а.
Таблица – Классификация бухгалтерских документов
Первичные документы
Регистры
Сводные регистры
Формы бухгалтерской отчетности
1. «Расчетно-платежная ведомость» № Т-49 2.«Платежная ведомость» Т-51 3.Командировочное удостоверение
4. Расходный кассовый ордер
5. Приходный кассовый ордер
6. Платежное поручение
7. «Расчетная ведомость» № Т-53 8.
Платежное требование
9. Счет-фактура
10. Выписка с расчетного счета 11.
Авансовый отчет
1. Кассовая книга
2. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
3. Журнал-ордер № 10 «Учет затрат на производство»
4. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
5. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
6. Ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
7. Журнал-ордер
1. Главная книга
1. бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3. Отчет об изменениях капитала
4. Отчет о движении денежных средств

№2 «Расчетные счета»
8. «Журнал регистрации платежных ведомостей» № Т-
53а

7 Первичные документы по поступлению и выбытию основных средств
и нематериальных активов
Рассмотрела документацию по учету поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов.
Таблица 8. Документальное оформление основных средств
№ п.п.
Наименование документа
Номер формы
Краткая характеристика
1
Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Форма № ОС-1
Является основанием для оприходования основных средств, их постановки на баланс организации.
2
Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Форма № ОС-6
Аналитический учет основных средств ведет с использованием инвентарных карточек по унифицированной форме
ОС-6.
4
Акт о списании объекта основных средств
Форма № ОС-4
Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:
- объекта основных средств - по форме N ОС-4;
- автотранспортных средств - по форме N ОС-4а;
- групп объектов основных средств - по форме N ОС-4б.

8 Расчет амортизации основных средств и нематериальных
активов
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ
Группировка экономических ресурсов в активе баланса ООО «Софрино
Электротранспорт» представлена в таблице 1.
Таблица 1
Актив бухгалтерского баланса ООО «Софрино Электротранспорт»
Номер раздела
Наименование раздела
Группа статей
I
Внеоборотные активы
Основные средства
Итог по разделу I
II
Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итог по разделу II
Баланс
В разделе I актива баланса ООО «Софрино Электротранспорт» представлены основные средства.
«Основные средства» оцениваются в балансе по остаточной стоимости.
Показатель статьи формируется как разница между дебетовым остатком счета
01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств».
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве.

При формировании показателей по статье «Запасы» указывается сумма дебетовых сальдо по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 97
«Расходы будущих периодов».
По строке «Расходы бедующих периодов» отражается сумма расходов
ООО «Софрино Электротранспорт» связанные с подготовительными к производству работами, освоением новых месторождений.
По статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «Софрино Электротранспорт»
Показатель статьи формируется как сумма остатков по счетам 50
«Касса», 51 «Расчетные счета».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия.
Пассив баланса ООО «Софрино Электротранспорт» состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах
IV и V отражается привлеченный капитал.
Группировка экономических ресурсов в пассиве баланса ООО
«Софрино Электротранспорт» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Пассив бухгалтерского баланса ООО «Софрино Электротранспорт»
Номер раздела
Наименование раздела
Группа статей
1
2
3
III
Капитал и резервы
Уставной капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу
III
IV
Долгосрочные обязательства Заемные средства
Итого по разделу
IV
V
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Итого по разделу
V
Баланс
В разделе III баланса «Капитал и резервы» отражены собственные источники образования имущества - это уставный капитал. Сумма уставного

капитала должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Софрино
Электротранспорт». В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль
ООО «Софрино Электротранспорт» прошлых лет и отчетного года.
Показатель статьи формируется как сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли и убытки».
При этом сальдо счета 99 надо взять после того как начислен налог на бухгалтерскую прибыль, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства.
Статьи раздела
IV баланса
«Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным срок более одного года. Показатель статьи отражается как остаток по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность
По группе «Заемные средства» отражается задолженность ООО
«Софрино Электротранспорт» перед банком по краткосрочным займам.
Показатель статьи формируется как остаток по субсчетам счета 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на которых отражается основная задолженность с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно- материальные ценности, бюджету, социальным фондам.
Показатель статьи отражается как сумма сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом,
бухгалтерский баланс
ООО
«Софрино
Электротранспорт», составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, - проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности ООО «Софрино
Электротранспорт»