Файл: Отчет по учебной практике пм 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.docx

2. Исчисление налога на добавленную стоимость

2.1. При применении Обществом при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) Общество ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (услугам, работам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам.

2.2 Формирование книги покупок и продаж осуществляется на бумажных носителях. По истечении каждого налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

3. Исчисление налога на прибыль

3.1. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (методом начисления).

Доходы, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются равномерно в течение срока, к которому они относятся.

3.2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко, то расходы признаются в момент фактического возникновения и учитываются в целях налогообложения прибыли единовременно.

3.3. Общество создает резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 Налогового кодекса. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

При этом списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

---

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная Обществом в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

3.4. Предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Проценты, начисленные Обществом - заемщиком кредитору сверх предельной величины, не учитываются для целей налогообложения.

3.5. При реализации или ином выбытии ценных бумаг Общество списывает на расходы стоимость выбывших ценных бумаг исходя из стоимости единицы.

Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то Общество самостоятельно выбирает рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.

По ценной бумаге, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, Общество использует значения интервала цен данного организатора торговли для целей налогообложения.

Руководствуясь пунктом 6 статьи 280 Налогового кодекса, Общество определяет расчетную цену акции самостоятельно, используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена акции, реализуемой продавцом, определяется как разность цены, по которой такая акция реализована покупателю при последующей ее реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой была приобретена указанным покупателем у продавца акция) и продвижении на рынок приобретенной у покупателя акции, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене акции, в последующем реализованной покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена акции, реализуемой продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на реализацию

---

, обычные, в подобных случаях затраты на хранение, страхование и иные подобные затраты.

Выбор очередности закрытия короткой позиции осуществляется обществом по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы).

3.6. Общество самостоятельно квалифицирует сделку, признавая ее операцией финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Сделки, предусматривающие поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), относятся к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок только в следующих в случаях:

• если базисным активом являются эмиссионные ценные бумаги, которые допущены к обращению хотя бы через одного организатора торговли на рынке ценных бумаг и включены в перечень эмиссионных ценных бумаг, устанавливаемый Федеральной комиссией по рынке ценных бумаг;

• если базисным активом являются опционы;

• если базисным активом являются сводные индексы;

• общество реализует право требования долга, предварительно купив это право требования

3.7. Общество, понеся убыток (убытки), исчисленный (исчисленные) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка (переносит убыток на будущее).

3.8. Общество также переносит на будущее убытки:

• по операциям с ценными бумагами (как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) - в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса;

• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок - в порядке, предусмотренном статьей 304 Налогового кодекса;

• при реализации амортизируемого имущества - в порядке, предусмотренном статьей 268 Налогового кодекса.

3.9. Общество ведет раздельный учет доходов и расходов:

• по торговой деятельности;

• при реализации амортизируемого имущества;

• при реализации прочего имущества;

• по операциям с ценными бумагами (в том числе отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг);

• по сделкам уступки (переуступки) права требования.

3.10. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов. Общество самостоятельно определяет, к какой именно группе оно отнесет такие расходы.

---

3.11. Доходы (расходы) по предоставлению за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества Общества считаются доходами от реализации (расходами, связанными с производством и реализацией).

3.12. При реализации права требования долга после приобретения этого права требования доход, полученный от реализации права требования, уменьшается на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

3.13. Производить исчисление по итогам каждого отчетного (налогового) периода авансовых платежей, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода исчислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Исчисление сумм авансовых платежей производится Обществом исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

3.14. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится Обществом по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по Обществу.

3.15. Распределение налога на прибыль по каждому обособленному подразделению на территории одного субъекта Российской Федерации производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом Общество уведомляет о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. При создании в течение налогового периода нового обособленного подразделения на территории субъекта РФ, где имеется уже обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет, Общество уведомляет налоговый орган по месту нахождения нового обособленного подразделения о том, что по этому месту налог на прибыль уплачиваться будет по месту нахождения обособленного подразделения.

---

3.16. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней себестоимости.

3.17. Стоимость товарно-материальных ценностей и материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налогов, учитываемых в составе расходов).

3.18. В отношении торговых операции расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей и материально-производственных запасов (доставка до склада от поставщика, складские расходы, таможенные пошлины и т.п.), в стоимость не включаются, и учитываются в составе прямых (транспортные) и косвенных (складские, таможенные и иные) расходов.

3.19. В отношении не торговых операций Общество признает все расходы, связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в качестве косвенных.

3.20. При реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения реализованных товаров, определенную по средней себестоимости.

4. Учет основных средств и доходных вложений.

4.1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п.1 ст. 256 НК).

4.2. Срок полезного использования объектов основных средств и доходных вложений при вводе объекта основных средств в эксплуатацию устанавливается в размере минимального значения, определенного амортизационной группой, к которой относится данное ОС. Для тех основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. (п. 1 и 4 ст.258 НК).

4.3. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

---