Файл: Отчет по производственной практике на материалах умп Городской центр торговли.rtf
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 96
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Отчетность должна:
отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, нужно опубликовать отчетность в открытом доступе.
1.2 Учетная политика организации
Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Разрабатывает учетную политику бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия своим приказом или распоряжением.
В УМП "Городской центр торговли" контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возложен на главного бухгалтера организации.
Изменения учетной политики производятся в случаях:
изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства);
в случае начала осуществления нового вида деятельности;
разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;
существенного изменения условий хозяйствования.
Изменение учетной политики для целей налогового учета производятся только при наступлении событий указанных в первых двух пунктах (разъяснения Минфина РФ от 14.04.2009 г. №03-03-06/1/240).
Изменения оформляются необходимыми распорядительными документами. Бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
Учет наличия и движения основных средств организации организовывается в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 №359 (в редакции изменений 1/98 ОКОФ).
При организации учета руководствуются ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 24.12.2010 №186н); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 №91н. (в редакции от 24.12.2010 №186н).
Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.
К нематериальным активам относятся объекты при выполнении следующих условий:
объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
возможность выделения или отделения объекта от других активов;
срок использования объекта превышает 12 месяцев;
первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Нематериальные активы принимаются к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
При организации учета руководствуются ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н. (в редакции от 24.12.2010 №186н).
При принятии нематериального актива к учету определяется срок его полезного использования. Сроком полезного использования считается выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.
Приобретенные материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.
Установлен способ списания материалов по средней себестоимости.
Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются по покупным ценам (по фактической себестоимости).
Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включаются в фактическую себестоимость.
Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
Организация, формы и способы ведения налогового учета установлены на основании действующих нормативных и разъяснительных документов:
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2011 г. Федеральными законами от 30.11.2011 №359-ФЗ, 21.11.2011 №328-ФЗ, 329-ФЗ, 330-ФЗ, 336-ФЗ, 338-ФЗ и прочими нормативными актами; Разъяснительные документы Минфина Российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.
Налоговый учет осуществляется, и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
1.3 Налог на прибыль УМП «Городской центр торговли».
Конечный финансовый результат УМП «Городской центр торговли» за отчетный период - чистая прибыль или убыток отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". Как формируется чистая прибыль. Схематично можно представить так:
Рис. 4 - Формирование чистой прибыли
Признание отложенного налогового актива отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам сборам", субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на прибыль" (п.17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Уменьшение отложенного налогового актива в данном случае признается по мере увеличения суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в налоговом учете.
После получения оплаты УМП «Городской центр торговли» для целей исчисления налога на прибыль восстанавливает сумму ранее созданного резерва, которая учитывается в составе прочих доходов на основании п.7 ст.250, п.5 ст.266 НК РФ (таблица 12).
Таблица 12
Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль УМП «Городской центр торговли» за январь 2021 г.
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | списан условный расход | 163200 | 99/налог на прибыль | 99/ Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
| 2 | списано постоянное налоговое обязательство | 288 | 99/налог на прибыль | 99/ Постоянное налоговое обязательство |
| 3 | списан постоянный налоговый актив | 24000 | 99/Постоянный налоговый актив | 99/налог на прибыль |
| 5 | налог на прибыль, отраженный на счете 99(163 200 + 288 - 24 000). | 139488 | 99 | 68 |
Этот налог отличается от того, который отражен на счете 68, на сумму отложенных налоговых активов и обязательств. Напомним, в нашем примере отложенный налоговый актив равен 1056 руб. (1584 - 528), а отложенное налоговое обязательство - 3960 руб. Поэтому на субсчете "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 отражена сумма:
488 руб. + 1056 руб. - 3960 руб. = 136584 руб.
Это означает, что именно 136584 руб. УМП «Городской центр торговли» начислило в бюджет по итогам января 2021 г. А налог на прибыль, учтенный на счете 99, больше того, который отражен на счете 68, на 2904 руб. (139 488 - 136 584).
1.4 Налог на добавленную стоимость УМП «ГЦТ»
В рамках общего режима унитарное предприятие, в частности, является плательщиком НДС. Если оно сдает в аренду имущество, закрепленное за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, именно оно, а не арендатор имущества, должно начислять НДС (Письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87). Тот факт, что само сдаваемое в аренду имущество является собственностью РФ, субъекта РФ или муниципального образования, значения не имеет. Ведь в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, закрепленного за унитарными предприятиями, никаких особенностей по исчислению и уплате НДС действующим законодательством не предусмотрено, в отличие от случаев, когда федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество сдается в аренду органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Унитарное муниципальное предприятие «Городской центр торговли» осуществляет функции управляющей организации, а именно реализует коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества арендаторам переданных ему в управление нежилых помещений, оно может применять освобождение от НДС, при соблюдении предусмотренных ими условий (в частности, если соответствующие работы приобретаются непосредственно у тех организаций, которые их выполняют).
1.3 Учет основных средств и капитальных вложений
В данном разделе подлежат рассмотрению именно операции по учету основных средств. УМП "Городской центр торговли" принимает к бухгалтерскому учету активы в качестве основных средств, которые единовременно выполняют следующие условия (рисунок 1):
Рис. 1 - Условия отнесения объектов к основным средствам на УМП "Городской центр торговли"
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Отметим, что с января 2019 года к основным средствам относятся только предметы стоимостью выше 40000 руб.
На рисунке 2 отразим классификацию основных средств по их видам, применяемую УМП «Городской центр торговли»
Рис. 2 - Схема классификации основных средств по их видам, применяемая УМП «Городской центр торговли»
К зданиям на УМП «Городской центр торговли» относятся: здание конторы.
Производственный и хозяйственный инвентарь включает в себя инструмент (весы, кассы), спец. одежду, спец. обувь и прочее. 1 амортизационная группа (до 2 лет включительно).
Оценка основных средств. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.
На предприятии основные средства отражаются по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;
Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств УМП «Городской центр торговли» использует счет 08 "Вложения во внеобротные активы".
Для отражения приобретения основных средств предназначен субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств".
Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незаконченные операции приобретения основных средств
По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств.
По кредиту счета 08 списывается сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке,
Синтетический учет основных средств осуществляется на счете 01 "Основные средства" (активный).
Счет 01 "Основные средства" предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств.