Файл: Отчет по производственной практике на материалах умп Городской центр торговли.rtf
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 97
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Счет 01 по отношению к балансу активный, инвентарный, сальдовый.
По дебету счета 01 отражается первоначальная стоимость принятых основных средств.
УМП «Городской центр торговли» имеет следующие субсчета к 01 счету:
-собственные основные средства;
-собственные неамортизируемые основные средства ;
-Основные средства по договору лизинга;
-основные средства, сданные в аренду;
-основные средства законсервированные.
По кредиту счета отражается выбытие объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.)
Бухгалтерские записи по счету 01 и 08 приведены в таблице 2.
Таблица 2
Бухгалтерские записи по учету поступления основных средств в УМП «Городской центр торговли» за апрель 2021 года.
| Содержание хозяйственной операции | Дт счета | Кт счета | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 1. Отражено поступление объекта основных средств | 08 | 60 | 22960 | Акт ОС-1 |
| 2. Отражен НДС по приобретенному основному средству | 19 | 60 | 5040 | Счет-фактура |
| 3. Отражены услуги сторонних организации, связанные с приобретением объекта | 08 | 60 | 1000 | Счет-фактура |
| 4. Отражен НДС по услугам | 19 | 60 | 1 80 | Счет-фактура |
| 5. Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния | 08 | 70 | 1800 | Счет-фактура |
| 6. Объект основных средств введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 25760 | Инв. карточка |
| 7. Перечислены денежные средства поставщику основного средства | 60 | 51 | 30980 | Плат. поручение |
| 8. Предъявлен к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 | 5220 | Счет-фактура |
Синтетическими регистрами по учету поступивших основных средств являются:
• журналы-ордера и ведомости по счетам 08 , 01.
• главная книга по счету 01 .
К аналитическим регистрам по учету поступивших основных средств относятся:
•анализ счетов 08 , 01.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Учет амортизации ведется на пассивном счете 02 "Амортизация основных средств", который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).
Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
У УМП «Городской центр торговли» к счету 02 "Амортизация основных средств" открыты следующие субсчета:
02-1 "Износ собственных основных средств"
02-2 "Износ долгосрочно арендуемых основных средств"
УМП «Городской центр торговли» амортизацию основных средств для целей бухгалтерского учета производит линейным способом.
При поступлении в организацию основных средств, ранее бывших в эксплуатации, срок полезного их использования у нового собственника определяют вычитанием из срока полезного использования, установленного для новых объектов, срока их фактической эксплуатации у прежнего собственника.
При поступлении основных средств, по которым срок их службы истёк, получатель такого объекта устанавливает новый срок его эксплуатации самостоятельно.
С 2019 года основные средства стоимостью до 40 000 руб. не являются амортизируемым имуществом. Таким образом, амортизация по ним не начисляется, а их стоимость (первоначальная) признается в целях налогообложения в тот момент, когда они начинают использоваться для извлечения дохода (при вводе в эксплуатацию).
Учет операций по счету 02 организуется в оборотно-сальдовой ведомости к счету 02 .
Бухгалтерские записи в по учету амортизации на УМП «Городской центр торговли» приведена в таблице 3.
Таблица 3
Основные бухгалтерские записи по учету амортизации основных средств УМП «Городской центр торговли» за апрель 2021года
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Сумма амортизации основных средств, выбывших по различным причинам | 02-1 | 01-выб | 5346-00 |
| 2. Начислена амортизация основных средств, используемых в торговле | 44 | 02-1 | 125600-00 |
| 3. Начислена амортизация основных средств, используемых во вспомогательных производствах | 23 | 02-1 | 14560-00 |
| 4. Начислена амортизация основных средств, используемых для содержания здания администрации | 26 | 02-1 | 33240-00 |
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств на УМП «Городской центр торговли» могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).
В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект на предприятии составляют ведомость дефектов.
В ней указывают работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.
Для равномерного списания затрат по ремонту основных средств в течение года на затраты УМП «Городской центр торговли» использует счет 97 "Расходы будущих периодов".
Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.
Списание расходов будущих периодов производится равными долями в течении отчетного года путем переноса суммы со счета 97 "Расходы будущих периодов" в дебет счетов 44 "Расходы на продажу", 26 "Общехозяйственные расходы".
Таблица 4
Бухгалтерские записи по учету ремонта основных средств в УМП «Городской центр торговли» за апрель 2021 года
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Оплачены услуги по ремонту оборудования | 60/ав. | 51 | 5000 |
| 2. Стоимость ремонта отнесена на расходы будущих периодов | 97 | 60 | 5000 |
| 3. Расходы будущих периодов учтены в составе затрат предприятия в апреле 2021 г (5000/12) | 44 | 97 | 416,67 |
| 4. Расходы будущих периодов учтены в составе затрат предприятия в мае 2021г | 44 | 97 | 416,67 |
| 5. Расходы будущих периодов учтены в составе затрат предприятия в июне 2021 г | 44 | 97 | 416,67 |
Основные бухгалтерские записи по учету затрат на ремонт основных средств приведены в таблице 4.
Синтетическими регистрами по учету выбытия основных средств являются:
• журналы-ордера и ведомости по счету 91;
• главная книга по счету 91
К аналитическим регистрам по выбытию основных средств относятся:
•анализ счета 91.
Таблица 5
Основные бухгалтерские записи по выбытию основных средств УМП «Городской центр торговли» за апрель 2021г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Списание основных средств | | |||
| 1 | Списана первоначальная (восстановительная стоимость ОС) | 01-2 | 01-1 | 15000 |
| 2 | Списана сумма начисленной амортизации | 02 | 01-2 | 12000 |
| 3 | Списывается остаточная стоимость объекта ОС | 91-2 | 01-2 | 3000 |
| 5 | Оприходованы запасные части, пригодные к использованию | 10-5 | 91-1 | 1500 |
| 6 | Отражен финансовый результат от ликвидации ОС: - прибыль - убыток | 91-9 99 | 99 91-9 | - 1500 |
| Продажа основных средств | ||||
| 1 | Списана первоначальная стоимость проданного основного средства | 01-2 | 01-1 | 12000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2 | Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации основного средства | 02 | 01-2 | 3641,2 |
| 3 | Списана остаточная стоимость проданного ОС | 91-2 | 01-10 | 8358,8 |
| 4 | Отражена выручка от продажи объекта основных средств | 62 | 91-1 | 14000 |
| 5 | Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданноеОС | 91-3 | 68 | 2135 |
| 6 | Отражены расходы по доставке ОС | 91-2 | 10,69,70. | 228 |
| 7 | Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 14000 |
| 8 | Отражен финансовый результат от продажи ОС: - прибыль - убыток | 91-9 99 | 99 91-9 | 3277 - |
При продаже основных средств УМП «Городской центр торговли» заключает договор с покупателем о способе их доставки. Как, правило, УМП «Городской центр торговли» производит доставку самостоятельно.
Учет долгосрочных инвестиций
Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:
осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов Непроизводственной сферы;
приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;
приобретением земельных участков и объектов природопользования;
приобретением и созданием активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, проектно-изыскательских работ и др.).
В бухгалтерском балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье "Незавершенное строительство". По этой статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах.
По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства".
1.4 Учет производственных запасов