Файл: Сельское хозяйство как составляющая экономики страны одна из тех отраслей, состояние которой определяет фундаментальные основы существования социальных структур общества.docx

9. Финансовый план и оценка инвестиций

По данным предприятия явочное число основных производственных рабочих в одну смену составляет 3 человека: оператор, наладчик и электромонтажник. Система оплаты труда - повременная, месячная, при условии выполнения сменных заданий надлежащего качества. Выплата зарплаты осуществляется раз в месяц до 10 числа. Время работы предприятия при непрерывной работе в две смены - 360 дней в год - 5760 часов в год. Фонд времени одного рабочего в год при 8-часовом рабочем дне составляет:

ч × 253 дня - (8 × 253 × 0,12) = 1781 час.

Списочное количество рабочих при 2-сменном непрерывном режиме по скользящему графику составит:

чел/см × 5760 часов в год /1781 часов = 10 человек.

В структуру управления производством входят: главный бухгалтер - 1 чел.; бухгалтер-кассир - 1 чел.; начальник участка - 1 чел.; уборщица - 2 чел.; охрана - 2 чел.

В связи с тем, что проект реализуется на действующем предприятии, то некоторые сотрудники могут быть привлечены из его штата, для экономии затрат на заработную плату. Так, например, бухгалтер и начальник участка, а так же обслуживающий персонал: охранник и уборщица могут работать по совместительству. Руководство предприятием не входит в состав персонала по проекту, так как его полномочия никак не повлияют на реализацию проекта. Руководством предприятия в учетной политике предусмотрена выплата премий. Для рабочих она составляет - 10% от заработной платы, а для управленческого персонала - 20%. Согласно данному перечню можно составить таблицу по расходам на оплату труда персонал предприятия ООО «Альметьевский молочный комбинат» (табл. 3).
Таблица 3

Затраты на заработную плату (тыс. руб.)

Должности сотрудников	Количество	Заработная плата		Премиальные		Всего
		В месяц на 1 чел.	В год на 1 чел.	В месяц на 1 чел.	В год на 1 чел.
Главный бухгалтер	1	5	60	1	12	72
Бухгалтер	1	3	36	0,6	7,2	43,2
Начальник участка	1	7	84	1,4	16,8	100,8
Электромонтажник	4	6	72	0,6	7,2	316,8
Оператор	2	6	72	0,6	7,2	158,4
Наладчик	4	5,7	68,4	0,57	6,84	300,96
Санитарный работник	2	0,7	8,4	0,07	0,84	18,48
Структура охраны	2	2,5	30	0,25	3	66
Итого	16	35,9	430,80		61,08	1075,59

---

Оборудование комплекса по очистке и первичной переработке молока относится к четвертой амортизационной группе. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения для амортизируемого имущества устанавливается минимальный срок полезного использования - 61 месяц, применяется линейный метод амортизации. Согласно условиям договора лизинга и учетной политике предприятия, для целей налогообложения по лизинговому имуществу применяется коэффициент ускорения амортизации - 2. За весь срок действия договора лизинга предприятие отнесет в состав расходов затраты по договору лизинга в сумме 6,85 млн. руб., из них 4 млн. руб. - как амортизацию полученного в лизинг имущества и 2,85 млн. руб. - как непосредственно лизинговые платежи.

По окончанию срока договора оборудование, взятое в лизинг, переходит к лизингодателю. Однако завод имеет право выкупа оборудования по остаточной стоимости.

Рассчитаем накладные расходы по проекту на основании проектной документации (табл.3) [11].

К накладным расходам относят - расходы на организацию, управление и обслуживание производства; носят комплексный характер, то есть включают различные экономические элементы затрат и формируют производственную себестоимость продукции.

Таблица 3

Накладные расходы (тыс. руб.)

Виды	сумма
Эксплуатационные и расходы по содержанию	2479
Расходы в масштабах цеха и управленческие	1123,9
Административно-управленческие расходы	359
Заработная плата администрации, управления, производственных сотрудников	1363,1
Итого	5325

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, и цеховые расходы на управления относятся к общепроизводственным затратам и учитываются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы».

В конце месяца расходы, учтенные на данном счете, списываются в дебет счета 20 «Основное производство» формируя тем самым производственную себестоимость продукции.

Таблица 4

Расходы общепроизводственного характера (тыс. руб.)

---

Вид показателя			Период
	2022	2023		2024	2025	2026	2027
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования, всего в том числе:	445,37	4 492,31		4 492,31	3 317,32	1 928,71	1 928,71
амортизация оборудования	-	2 563,60		2 563,60	1 388,62	0,00	0,00
расходы по эксплуатации оборудования	-	328,80		328,80	328,80	328,80	328,80
затраты на содержание оборудования (энергия, сжатый воздух, вода и др.)	445,37	1 599,91		1 599,91	1 599,91	1 599,91	1 599,91
Содержание аппарата управления цехами	90,37	1 084,41		1 084,41	1 084,41	1 084,41	1 084,41
Аренда помещения	47,00	564,00		564,00	564,00	564,00	564,00
Прочие общепроизводственные расходы	28	33		33	33	33	33
ВСЕГО общепроизводственные расходы	610,74	6 173,71		6 173,71	4 998,73	3 610,11	3 610,11

Административно-управленческие расходы относятся к накладным общехозяйственным расходам (табл. 5) и учитываются в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике предприятия прописано, что учтенные расходы на счете 26 списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Таблица 5

Расходы на общехозяйственные нужды (тыс. руб.)

---

Показатель			Расчетный период
	2022	2023		2024	2025	2026	2027
Затраты на содержание служебного автомобильного транспорта	1,50	18		18	18	18	18
Содержание аппарата управления предприятием (зарплата основная и дополнительная с отчислениями на социальные нужды)	22,68	272,16		272,16	272,16	272,16	272,16
Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы	1,45	17,40		17,40	17,40	17,40	17,40
Уплата местных налогов (в том числе земельный налог)	-	502,89		270,48	60,32	-	-
Аренда	-	42		42	42	42	42
Прочие общехозяйственные расходы	0,70	8,40		8,40	8,40	8,40	8,40
ВСЕГО общехозяйственные расходы	26,33	860,85		628,44	418,28	357,96	357,96
ВСЕГО общехозяйственные расходы без амортизации основных фондов	26,33	860,85		628,44	418,28	357,96	357,96

Для расчета полной и производственной себестоимости продукции, полученные данные из таблиц 4 и 5 сводим в таблицу 6 «Издержки производства и реализации продукции». Под производственной себестоимостью подразумевается общезаводская, а под полной - общепроизводственная плюс расходы, связанные со сбытом продукции.
Таблица 6

Издержки производства и реализации продукции (тыс. руб.)

Показатель			Расчетный период
			2022	2023		2024	2025	2026	2027
Объем производства	2 036,37	7 315,20		7 315,20	7 315,20	7 315,20	7 315,20
Прямые материальные затраты	445,37	1 599,91		1 599,91	1 599,91	1 599,91	1 599,91
Расходы на оплату труда	89,72	1 076,64		1 076,64	1 076,64	1 076,64	1 076,64
Амортизационные отчисления	0,00	2 563,60		2 563,60	1 388,62	0,00	0,00
Налоги, относимые на себестоимость	23,33	279,93		279,93	279,93	279,93	279,93
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себест.	80,53	1 570,05		1 337,64	1 127,48	1 067,16	1 067,16
Издержки производства	638,96	7 090,12		6 857,71	5 472,57	4 023,63	4 023,63
Издержки производства без амортизации	638,96	4 526,53		4 294,11	4 083,96	4 023,63	4 023,63
Издержки по сбыту продукции	0,00	0,00		0,00	0,00	0,00	0,00
Издержки производства и сбыта продукции	638,96	7 090,12		6 857,71	5 472,57	4 023,63	4 023,63
Условно-постоянные издержки без амортизации	163,00	2 500,86		2 268,47	2 058,29	1 997,97	1 997,97
Условно-переменные издержки без амортизации	475,96	2 025,67		2 025,67	2 025,67	2 025,67	2 025,67
Производственная себестоимость единицы продукции	0,31	0,97		0,94	0,75	0,55	0,55

---

Из таблицы 6 можно сделать вывод, что при реализации данного проекта производственная себестоимость, то есть текущие затраты по производству, значительно снижаются, а значит основная цель предприятия: снижение цен, для привлечения потенциальных потребителей - достижима при принятии проекта.

Необходимо обосновать эффективность проекта с экономической и финансовой точки зрения. Для этого выполним последнее действие - составим на основании предыдущих расчетов таблицу денежных потоков от операционной и инвестиционной деятельности, необходимой для расчетов как экономической, так и финансовой эффективности проекта (табл.7).

Таблица 7

Денежные потоки для оценки экономической эффективности проекта (тыс. руб.)

Показатель	Расчетный период
	2022	2023	2024	2025	2026	2027
Операционная деятельность
Поступления	3424,89	12267,59	12267,59	12267,59	12267,59	12 267,59
Выручка от реализации продукции	3404,91	12267,59	12267,59	12267,59	12267,59	12 267,59
Оттоки	1367,21	9477,06	9 300,43	8 255,88	6 884,29	6 810,78
Производственные и сбытовые издержки, без учета отчислений на амортизацию	658,15	4 526,53	4 294,11	4 083,96	4 023,63	4 023,63
Налоговая нагрузка	633,04	1 226,27	1 282,05	1 622,64	1 699,99	1 723,20
Внереализационные расходы	95,99	3 724,26	3 724,26	2 549,28	1 160,66	1 063,94
Расходная часть по содержанию лизингового имущества (и амортизация)	95,99	3 724,26	3 724,26	2 559,28	1 160,66	1 063,94
Остаток потока средств операционной деятельности	1378,71	2789,34	2957,10	4021,02	5383,30	5465,7
Инвестиционная деятельность
Денежные притоки (ликвидационная стоимость)	-	-	-	-	-	-
Денежные оттоки	-711,4	-	-	-	-	-
Общие капиталовложения	-711,4	-	-	-	-	-
Вложения средств в дополнительные фонды	-	-	-	-	-	-
Сальдо денежного потока от инвестиционной деятельности	-712,50	-	-	-	-	-
Сальдо суммарного потока	1323,69	2789,5	2956,2	4010,9	5384	5457

---