Продолжение таблицы 3

Наименование	Кол-во, q0	Цена, p0	Кол-во, q1	Цена, p1	p0q1	q1p0	p0q0	p1q1
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Салаты	4568	0,184	5896	0,2	1084,864	913,6	841	1179
Десерты	10562	0,74	10200	0,95	7548	10033,9	7816	9690
Молочные коктейли	8745	0,98	8485	0,109	8315,3	953,205	8570	925
Напитки	101698	0,58	102568	0,7	59489,44	71188,6	58985	71798
Чай	5689	0,69	6985	0,7	4819,65	3982,3	3925	4890
Кофе	8744	0,95	9412	0,105	8941,4	918,12	8307	988
Соусы	95666	0,02	96595	0,025	1931,9	2391,65	1913	2415
Итого					131102	144200	136 557	137462

Рассчитаем индекс товарооборота =

---

,

Индекс цен (по методу Ласпейреса) = ,

Индекс объема (по методу Ласпейреса) =

Таким образом, абсолютное изменение товарооборота в целом составит: 137462-136557=905 тыс. руб.

Абсолютное изменение товарооборота за счет изменения цен:

137462-131102=6360 тыс. руб.

Абсолютное изменение товарооборота за счет изменения цен:

131102-136557=-5455 тыс. руб.

Увеличение товарооборота на 6360 тыс. руб. произошло в результате изменения цен и снижение на 5455 тыс. руб. в результате снижения объема продаж.

Далее проведем факторный анализ валовой прибыли (см. табл. 4).

Таблица 4

Факторный анализ валовой прибыли

Показатель	Выручка от реализации	Себестоимость	Прибыль от продаж
1	2	3	4
На начало периода	136557	97902	38655
На начало периода фактически реализованная продукция	144200	104337	39863
На конец периода	137462	99462	38000

Согласно таблицы 4, прибыль снизилась на

38000-38655=-655 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

1. 
   объема реализации продукции:
   

ΔП(V) = 40819,68-38655 = 2164,68 тыс. руб.

2. 
   структуры товарной продукции:
   

ΔП (уд. в.) = 39863-40819,68 = -956,68 тыс. руб.

3. 
   средних цен реализации:
   

ΔП(ц)=33125-39863 = -6738 тыс. руб.

4. 
   себестоимости:
   

ΔП (с. с.) = 38000-33125 = 4875 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:

ΔП=2164,68-956,68-6738+4875=-655 тыс. руб.

С помощью трехфакторной модели рассчитаем отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:

а) средних цен реализации:

ΔП(p)=∑(q1p1-q1z1)-∑(q1p0-q1z1)

ΔП(p)= (137462-99462) - (144200-99462) =-6738 тыс. руб.

б) себестоимости единицы продукции:

ΔП(z)=∑(q1p0-q1z1)-∑(q1p0-q1z0)

ΔП(z)= (144200-99462) -(144200-104337) =4875 тыс. руб.

---

в) количества реализованной продукции:

ΔП(q)=∑(q1p0-q1z0)-∑(q0p0-q0z0)

ΔП(q)= (144200-104337) - (136557-97902) =1208 тыс. руб.

Взаимосвязь:

ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=-6738+4875+1208=-655 тыс. руб.

3. 
   Факторный анализ прибыли и рентабельности ООО «Макдоналдс»
   

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	Выручка	Себестоимость	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Прибыль от продаж	Индекс цен	Объем реализации в сопоставимых ценах
1	2	3	4	5	6	7	8
Базисный период 2016 г.	136557	97902	8634	14280	15741	1,00	136557
Отчетный период 2017 г.	137462	99462	9045	20045	8910	1,20	114552
Абсолютное изменение, тыс. руб.	905	1560	411	5765	-6831	-0,2	-22005
Относительное изменение, %	0,66	1,59	4,76	40,37	56,60		83,89

Определим влияние факторов на сумму прибыли ООО "Макдоналдс" следующим образом.

1. Влияние объема продаж на прибыль определим как прибыль предыдущего периода умножим на изменение объема продаж.

Объем продаж в базисных ценах:

137462/1,2=114552 тыс. руб.

Объем продаж с учетом изменений:

114552/136557*100%-100%=-16,1%.

За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции снизилась:

15741 * (-16,1%) = -2537 тыс. рублей.

2. Расходы на производство или покупку товара ООО "Макдоналдс":

• 
  выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 137462 тыс. рублей;
  
• 
  фактически реализованная продукция по базисной себестоимости:
  

97902*83,9% = 82140 тыс. рублей;

• 
  коммерческие расходы базисного периода 8634 тыс. рублей;
  
• 
  управленческие расходы базисного периода 14280 тыс. рублей
  

---

Прибыль отчетного периода по базисной себестоимости:

114552-82140-8634-14280=9498.

Таким образом, влияние ассортимента на прибыль равна

9498-(15741*0,839) =-3692 тыс. руб.

3. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании.

За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 411 тыс. рублей (9045-8634), а за счет увеличения размера управленческих расходов – на 5765 тыс. рублей (20045-14280).

4. Влияние изменения себестоимости на прибыль:

97902*0,839 - 99462 = -17336 тыс. рублей.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

5. Определение влияния цен реализации продукции на изменение прибыли:

137462- 114552 = 22910 тыс. рублей.

Полученные данные сведем в таблицу 6.

Таблица 6

Расчет факторных влияний на прибыль от продаж

Влияние объема продаж на прибыль	Влияние ассортимента реализованной продукции	Влияние изменения себестоимости	Влияние изменения коммерческих расходов	Влияние изменения управленческих расходов	Влияние цен реализации	Совокупное влияние факторов
1	2	3	4	5	6	7
-2537	-3692	-17336	-411	-5765	22910	-6831

Увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов отрицательно повлияло на сумму прибыли от продаж, при это данное воздействие компенсировалось увеличением цен.

Для анализа финансовых результатов рационально использовать методику анализа безубыточности для оценки предпринимательского риска.

Для этого все расходы по обычным видам деятельности стоит разделить на постоянные и переменные (см. табл. 7).

Таблица 7

Постоянные и переменные издержки ООО «Макдоналдс» за период 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Постоянные издержки	10865,8	12258,8	12765,3	1899,5
Переменные издержки	89653,2	85643,2	86696,7	-2956,5
Итого	100519	97902	99462	-1057

---

В таблице 8 представлены показатели обеспечения безубыточной работы ООО «Макдоналдс».

Таблица 8

Показатели обеспечения безубыточной работы ООО «Макдоналдс» за 2015-2017 гг.

Показатели	Годы			Абсолютное отклонение
	2015	2016	2017
1	2	3	4	5
1. Выручка фактическая	110307	136557	137462	27155,00
2. Переменные издержки	89653,2	85643,2	86696,7	-2956,50
3.Уровень переменных издержек, %	0,81	0,63	0,63	-0,18
4. Маржинальный доход	20653,8	50913,8	50765,3	30111,50
5. Постоянные издержки	10865,8	12258,8	12765,3	1899,50
6. Прибыль от продаж	9788	38655	38000	28212,00
7.Коэффициент покрытия постоянных затрат	0,19	0,37	0,37	0,18
8. Выручка безубыточная	58031,64	32879,59	34565,81	-23465,83
9. Запас финансовой прочности	52274,49	103674,07	102519,16	50244,67
10.Запас финансовой прочности, %	47,39	75,92	74,58	27,19

Из табл. 8 видно, что предприятие, без риска получения убытка, могло допустить снижение выручки на 30%.

Проведем анализ рентабельности (см. табл. 9).

Таблица 9

Анализ рентабельности предприятия за период 2015-2017 гг.

Показатели	Выручка	Прибыль от продаж	Чистая прибыль	Среднегодовая сумма активов	Среднегодовая стоимость оборотных активов	Рентабельность активов по чистой прибыли	Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли	Рентабельность продукции	Рентабельность продаж по прибыли от продаж	Рентабельность продаж по чистой прибыли
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
2015	110307	9788	475	70151	62971	0,68	0,75	9,74	8,87	0,43
2016	136557	15741	15280	47984	39592	31,84	38,59	16,08	11,53	11,19
2017	137462	8910	4746	62076	46197	7,65	10,27	8,96	6,48	3,45
Абс. Изм.	27155	-878	4271	-8075	-16774	6,97	9,52	-0,78	-2,39	3,02
Отн. Изм.	124,62	91,03	999,16	88,49	73,36	х	х	х	х	х

---

Смотрите также файлы

• Теоретические основы анализа денежных потоков на предприятии.doc

• Анализ с позиции системнодеятельностного подхода видеофрагмента учебных занятий.docx

• Урок 1 Вводная лекция.docx

• Контрольная работа по теме Основы термодинамики.docx

• Здравствуй, незнакомый солдат!.doc