Файл: «Учет текущих обязательств и расчетов ».pdf

Суммы, за которые работник не отчитался, он должен вернуть работодателю — такая операция будет записана по кредиту счета 71 и дебету денежных счетов 50, 51.

Основные проводки по расчетам с подотчетными лицами

Сданный в бухгалтерию авансовый отчет проверяет бухгалтер, а утверждение

его (путем подписания) осуществляет руководитель (или ИП). После этого бухгалтер может сделать все необходимые проводки по расходам в учете.

Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру. За полученные денежные средства подотчетным лицам необходимо отчитаться, составив авансовый отчет и приложив к нему оправдательные документы за приобретенный товар.

К оправдательным документам в данном случае относятся: товарные чеки, кассовые чеки, проездные билеты.

Внутриорганизационный контроль над совершением расчетов с подотчетными лицами включает в себя утвержденный список сотрудников, имеющих право на получение подотчетных денежных средств, утвержденный порядок подачи заявлений на выдачу денежных средств с указанием цели такой выдачи, соблюдение сотрудниками организации установленных сроков отчета по выданным суммам и сроков возврата остатка средств, отсутствие просроченной задолженности по подотчетным средствам, соблюдение запрета на выдачу денежных средств работникам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам, ведение аналитического учета командировочных и представительских расходов, оформление необходимых подтверждающих документов к авансовым отчетам, визирование авансовых отчетов.

К регистрам синтетического учета, в которых отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами, относятся: главная книга, отчет о движении денежных средств (форма № 4), строка Бухгалтерского баланса “Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев», журнал-ордер № 7, прочие регистры учета по счету 71.
В таблице 2 приведены основные корреспонденции с другими счетами, возможные при учете расчетов с подотчётными работниками.

Учет расчетов по денежным средствам, выданным подотчетному лицу, основывается прежде всего на правильном и своевременном документальном оформлении всех операций. В числе таких операций – выдача денег на расходы, отчетность подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм, отражение в учете произведенных расходов.

• Расчеты с персоналом по прочим операциям

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

• 1. "Расчеты по предоставленным займам";

На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.)

• 1. "Расчеты по возмещению материального ущерба";

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

• 1. «Прочие расчеты с персоналом»

На субсчете 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.).

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации. В таблице 3 показана корреспонденция счетов по счету 73 «расчеты по прочим операциям»

Расчеты с учредителями

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. Его используют для обобщения данных о всех видах расчетов с учредителями, участниками организации. Это могут быть акционеры АО, участники полного товарищества, члены кооператива и т. п. На счете 75 отражают операции: 1)по вкладам в уставный (складочный) капитал организации; 2)по выплате доходов (дивидендов) В балансе счет 75 «Расчеты с учредителями» активно-пассивный. То есть всё зависит от типа задолженности по этому счету. Он допускает наличие задолженности как по его дебету, так и по кредиту.

В таблице 4 показана корреспонденция счетов по счету 75.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

*75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

*75-2 "Расчеты по выплате доходов"

Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

Основные корреспонденции по Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов"

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

*76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

*76-2 "Расчеты по претензиям";

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

*76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

*76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).Кроме того, на практике, на счете 76 могут учитывать расчеты: 1)по оплате коммунальных услуг; 2)оплата за аренду помещений, оборудования; 3)оплату таможенных сборов и пошлин; 4)расчеты по лизинговым платежам; 5) расчеты с компаниями, предоставившими информационно-консультационные услуги; расчеты с гостиницами, транспортными компаниями за билеты прочие расчеты.

Для отражения расходов по учетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами, формируются следующие проводки

Документальное оформление расчетов с разными дебиторами и кредиторами подразумевает наличие документов подтверждающих такие операции. В отличие от расчетов с покупателями и поставщиками – перечень таких документов значительно шире. В каждом отдельном случае – это отдельные документы. Например: договора, контракты со страховыми компаниями, с арендодателями; билеты (железнодорожные, авиабилеты и т.д.); акты по претензиям; договора займов; договора купли-продажи ценных бумаг; протокол собрания учредителей (для выплаты дивидендов); и др.

В таблице 5 показана корреспонденция счетов по счету 76.

Внутрихозяйственные расчеты

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с внутренними подразделениями организации, например расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, но оплате труда работников подразделений и т. п.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» частично показывает связь между головной и дочерней организацией, при этом обе организации обладают статусом юридического лица. Применение данного счета в полной мере отражает отношения внутри одного юридического лица – головной компании, в состав которой входят обособленные филиалы, подразделения, отделения. Субсчета:

• 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

• 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

На субсчете 2 «Расчеты по текущим операциям» зачитываются все прочие расчеты организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т. m