Файл: Анализ движения денежных средств и пути оптимизации денежных потоков.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 214
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
3.2 Расчет экономического эффекта предложенных мероприятий
В предыдущем параграфе в качестве мероприятий было предложено:
предоставление скидок постоянным клиентам и изменение сроков оплаты. Именно оплата в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности на 206919 тыс. руб.
нормирование запасов приведет к снижению их величины на 372896 тыс. руб.;
61
в целях управления кредиторской задолженностью и краткосрочными обязательствами, рекомендуется направить 200000 тыс. руб. на погашение кредиторской задолженности.
По итогам мероприятий составим прогнозный баланс ООО
«Здравсервис» (таблица 17).
Таблица 17 – Бухгалтерский баланс (актив) на 31.12.2020 г. (прогноз)
Наименование показателя на 31.12.
2020 г.
Прогноз
2021 г.
Отклонение
1 2
3 4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1 197 1 197 0
Основные средства
40 472 40 472 0
Финансовые вложения
50 50 0
Отложенные налоговые активы
4 565 4 565 0
Итого по разделу I
46 284 46 284 0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
0
Запасы
1 892 660 1 519 764
-372 896
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
27 858 27 858 0
Дебиторская задолженность
3 269 316 3 062 397
-206 919
Финансовые вложения
49 108 49 108 0
Денежные средства и денежные эквиваленты
20 565 400 380 379 815
Итого по разделу II
5 259 507 5 059 507
-200 000
БАЛАНС
5 305 791 5 105 791
-200 000
ПАССИВ
0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
0
Уставный капитал
100 100 0
Нераспределенная прибыль
690 614 690 614 0
Итого по разделу III
690 714 690 714 0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
0 0
0
Отложенные налоговые обязательства
2 411 2 411 0
Итого по разделу IV
2 411 2 411 0
62
Продолжение таблицы 17 1
2 3
4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
93 211 93211 0
Кредиторская задолженность
4 498 961 4 298 961 200 000
Доходы будущих периодов
0 0
0
Оценочные обязательства
20 494 20 494 0
Итого по разделу V
4 612 666 4 412 666
-200 000
БАЛАНС
5 305 791 5 105 791
-200 000
Расчет показывает общее снижение активов за счет снижения запасов и дебиторской задолженности. При этом денежные средства растут. Данная динамика представлена на рисунке 11.
Рисунок 11 – Прогноз изменения актива под влиянием прогнозных мероприятий
При этом за счет мероприятий произошло снижение обязательств организации, как видно на рисунке 12.
1 892 660 1 519 764 3 269 316 3 062 397 20 565 400 380 0
500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 3 000 000 3 500 000
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
63
Рисунок 12 – Прогноз изменения пассива под влиянием прогнозных мероприятий
Данное изменение оказывает наибольшее влияние на показатели платежеспособности и ликвидности, что видно в таблицах 18-21.
Таблица 18 – Динамика коэффициентов ликвидности с учетом мероприятий
Показатель на 31.12.
2020 г.
Прогноз
2020 г.
Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности
1,140 1,147 0,01
Коэффициент срочной ликвидности
0,72 0,80 0,07
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,02 0,10 0,09
Как видно из таблицы, все показатели в динамике растут (рисунок 13).
93 211 93 211 4 498 961 4 298 961 0
500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 3 000 000 3 500 000 4 000 000 4 500 000 5 000 000
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Заемные средства
Кредиторская задолженность
64
Рисунок 13 – Динамика коэффициентов платёжеспособности с учетом прогнозных мероприятий
Таблица 19 – Анализ ликвидности баланса (прогноз)
Группировка активов
2020
Прогноз
Оптимальное соотношение
Группировка пассивов
2020
Прогноз
А1 69 673 449 488
≥
П1 4 498 961 4 298 961
А2 3 269 316 3 062 397
≥
П2 113 705 113 705
А3 1 920 518 1 547 622
≥
П3 2 411 2 411
А4 46 284 46 284
≤
П4 690 714 690 714
Итого
5 305 791 5 105 791
≤
П5 5 305 791 5 105 791
За 2020 год, с учётом проведённых мероприятий наметилась положительная тенденция. Таким образом, проведённые мероприятия позволили повысить платежеспособность за счет роста величины денежных средств.
1,140 1,147 0,72 0,80 0,02 0,10 0,000 0,200 0,400 0,600 0,800 1,000 1,200 1,400
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
65
Заключение
В работе был проведен анализ денежных потоков организации.
По итогам проведённой в настоящем работе систематизации научно- методических и нормативно-правовых источников к подходам в определении денежных потоков можно дать авторское определение. Денежные потоки организации представляют собой поступления и выплаты денежных средств, которые распределены по времени, обусловлены деятельностью компании.
Классификация денежных потоков достаточно разнообразна. Основной является группировка денежных потоков в зависимости от видов деятельности на текущую, инвестиционную и финансовую.
Денежные средства компании, являясь важнейшим компонентом оборотного капитала отдельного экономического субъекта, представляют собой основные средства для расчета за поставляемые сырье и материалы.
Суммы располагаемых субъектом денежных средств определяют степень его платежеспособности, являющейся одной из основных характеристик, определяющих степень финансовой устойчивости компании.
Определяя денежные средства с экономической точки зрения, можно отметить, что они представляют собой единственный тип оборотных активов компании, который обладает абсолютной ликвидностью, что значит то, что деньги могут мгновенно и почти без потерь быть обменены на любой другой вид актива. В целях оценки уровня ликвидности объемы располагаемых денежных средств должны сопоставляться с объемами обязательств экономического субъекта.
Для получения возможности осуществлять приобретения материалов, ресурсов, компания должна создать условия по обеспечению достаточного и оптимального притока денежных средств посредством выручки от реализации продукции, услуг, в виде поступления по дивидендам на инвестированный капитал и т.п. Итак, деятельность компании сама оказывается в виде объективной причины появления и движения денег.
66
Оптимизация денежных потоков предприятия представляет собой процесс подбора таких форм их организации, которые учитывают отраслевую специфику и индивидуальные особенности его бизнес- процессов.
В качестве объекта выпускной квалификационной работы выступает аптечная сеть ООО «Здравсервис». ООО «Здравсервис» не относится к организациям пострадавшим от пандемии вируса COVID-19. Более того в связи с ростом спроса на лекарственные изделия, а также ростом цен на лекарства организация сумела значительно нарастить свои доходы.
Анализ денежных потоков выявил следующие положительные и негативные тенденции:
происходит повышение суммы поступлений в 2019 г. по сравнению с
2018 г. По итогам 2019 общая сумма поступлений составила
32818265 тыс. руб. в сравнении со значением 2018 года – 25328121 тыс. руб. При этом в 2020 году рост сохраняется и поступления растут на 1961875 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом.
в 2020 году в составе поступлений наибольший удельный вес занимают поступления от инвестиционной деятельности, а именно
56,75 % от всех поступлений. При этом их доля ежегодно растет. В
2020 году их доля выросла на 6,13% в сравнении с 2019 годом. При этом удельный вес поступлений от продажи товаров, услуг снизился на 6,17% в 2020 году в сравнении с 2019 годом и составил 39,80%.
Связано это с тем, что в 2020 году организация в связи с кризисом вследствие пандемии вируса Covid -19 и соответственно снижением платежеспособности многих покупателей, была вынуждена предоставлять больше товара в рассрочку, в связи с чем часть средств аккумулируется в дебиторской задолженности.
платежи растут в 2020 году в сравнении с 2018 годом на 19637228 тыс. руб. Наибольшее влияние на это оказало увеличение платежей в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования
67 денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам на 14305090 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие нацелено на повышение инвестиционной деятельности.
наибольшая доля платежей в 2020 году приходится на платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам, а именно 56,73%.
Анализ позволил выявить следующие основные проблемы:
доля поступлений денежных потоков от текущей деятельности ниже доли оттока;
большая доля оттока денежных средств;
Для взыскания дополнительных денежных поступлений ООО
«Здравсервис» необходимо:
разработать эффективную систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для снижения величины дебиторской задолженности в ООО «Здравсервис» можно рекомендовать внедрить на предприятии систему скидок для оптовых покупателей аптечной сети. Суть данной системы заключается в следующем: предприятие предоставляет скидку покупателям, если клиент производит оплату всей суммы полностью в течение 10 дней после выставления счет-фактуры. Внедрение данной системы позволит высвободить денежные средства от основных дебиторов.
оптимизировать величину запасов. Поскольку в структуре средств организации важное значение играют запасы, то для более эффективного использования денежных средств необходимо стремиться к уменьшению суммы производственных запасов.
Сущность управления запасами можно отметить в выявлении оптимального соотношения на предприятии затрат на запасы и
68 преимуществ от данных запасов. На предприятии нужно определить величину запасов по каждой товарной группе достаточную для того, чтобы своевременно обеспечивать удовлетворение запросов потребителей. Поскольку ООО «Здравсервис» является сетью аптек, руководство организации должно уделять огромное внимание хранению запасов. Помимо расходов на содержание запасов, организация несет потери за счет упущенной выгоды, так как часть оборотного капитала, инвестированная в запасы, не приносит прибыли до тех пор, пока не будет реализована. Таким образом, в результате данного мероприятия организация сможет сократить запасы и предотвратить образование неликвидов.
Таким образом, проведенное в работе исследование позволило выявить негативные стороны деятельности организации в части использования денежных средств, и разработать мероприятия по оптимизации денежных потоков ООО «Здравсервис».
69
Список используемых источников
1. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. М.: НИЦ ИНФРА-
М, 2019. 320 с.
2. Антонов А.П. Денежный поток: описание сущности понятия //
Инновационная наука.
2017.
№1-1.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/denezhnyy-potok-opisanie-suschnosti-ponyatiya
(дата обращения: 15.02.2021)
3. Басараб
К.М.
Направления оптимизации и повышение эффективности управления денежными потоками на предприятии // Скиф.
2017. №15. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-optimizatsii-i- povyshenie-effektivnosti-upravleniya-denezhnymi-potokami-na-predpriyatii (дата обращения: 18.02.2021).
4. Бухгалтерская отчетность ООО «Здравсервис» - Государственный информационный ресурс бухгалтерской
(финансовой) отчетности
[Электронный ресурс] - https://bo.nalog.ru/organizations-card/6359272 5. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: учебник. М.: Омега-
Л, 2015. – 451с.
6. Бертонеш М. Управление денежными потоками: учеб. пособие.
СПб.: Питер, 2016. 305 с.
7. Василенко
Е. Н. Совершенствование управления денежными потоками // Владивостокский государственный университет экономики и сервиса, Экономические науки №5. 2017. с. 33-41.
8. Великая
Е.Г. Стратегический потенциал и рентабельность организации
//
Вектор науки
Тольяттинского
Государственного
Университета. 2017. № 2(17). С. 7-9.
9. Джеймс К. Ван Хорн Основы финансового менеджмента. Часть 1 /
Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович – М.: Книга по Требованию, 2018. –
610 с. ISBN 978-5-8853-5177-5. Часть 1. ISBN 978-5-8853-5177-5.
70 10. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. М.: ИНФРА-М, 2020. 336 с.
11. Долгова М. А. Проблемы в управлении денежными потоками //
Международный научный журнал «Символ науки», № 12. 2017. с. 48-51.
12. Жировов Д. А. Управление денежными потоками на предприятии //
Социально-экономические и гуманитарные науки, №6 2018. с. 176-177.
13. Жуков, П. Е. Управление денежными потоками. Практикум : учебное пособие / П.Е. Жуков. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 186 с.
14. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент: учебник. М.:
Финансы и статистика, 2016. 768 с.
15. Королькова А.А., Шамрина И.В. Денежные потоки как фактор обеспечения финансовой стабильности организации // Ученые записки
Тамбовского отделения
РоСМУ.
2019.
№15.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/denezhnye-potoki-kak-faktor-obespecheniya- finansovoy-stabilnosti-organizatsii (дата обращения: 18.02.2021).
16. Логинова Т. В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель
2016 г.). Уфа: Лето, 2016. С.62-65.
17. Лобкова
С. Д. Сравнительная характеристика подходов к определению понятия «денежные потоки предприятия» // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2018. № 4 [Электронный ресурс].
URL: http://ekonomika.snauka.ru/2018/04/15932 (дата обращения: 18.02.2021).
18. Лукасевич, И. Я. Управление денежными потоками: учебник / И.Я.
Лукасевич, П.Е. Жуков. – Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2020. –
184 с. – (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-9558-0461-3. -
Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1070325 (дата обращения: 18.02.2021)
19. Родионова Т. Ф., Номоконова О. А. Анализ и пути улучшения (по денежным потокам) // Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 19(39).
71 20. Рыбалко О. А. Понятие денежных потоков в системе управления //
Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. научн. конф. (г.
Пермь, апрель, 2019 г.). Пермь: Зебра, 2019. С. 192-194.
21. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Инфра-М, 2020. 607 с
22. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК: учебник. М.: ИНФРА-М, 2019. 519 с.
23. Сизых Д.С., Сизых Н.В. Коэффициенты денежных потоков компании: оценка, анализ и практическое применение // УЭкС. 2016. №12
(94).
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/koeffitsienty-denezhnyh-potokov- kompanii-otsenka-analiz-i-prakticheskoe-primenenie
(дата обращения:
09.03.2021).
24. Теличко Д. Ю., Калашникова Е. Ю. Анализ и оптимизация денежных потоков на примере ООО «Лента» // Молодой ученый. 2018. №22.
С. 445-448.
25. Туманов Д. В. Электронные деньги как фактор развития виртуальной экономики // Вестник Ивановского государственного университета. 2018. №1. С 21.
26. Шевко А.Ю., Гринавцева Е.В. Система учетно-аналитического обеспечения как основа эффективного управления денежными потоками организации // Социально-экономические явления и процессы. 2018. №4.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-uchetno-analiticheskogo- obespecheniya-kak-osnova-effektivnogo-upravleniya-denezhnymi-potokami- organizatsii (дата обращения: 18.02.2021).
27. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2020. 208 с.
28. Щепкина Г. Т. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: методические указания по выполнению курсовой работы. М.: МГИУ, 2019. 59 с.
В предыдущем параграфе в качестве мероприятий было предложено:
предоставление скидок постоянным клиентам и изменение сроков оплаты. Именно оплата в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности на 206919 тыс. руб.
нормирование запасов приведет к снижению их величины на 372896 тыс. руб.;
61
в целях управления кредиторской задолженностью и краткосрочными обязательствами, рекомендуется направить 200000 тыс. руб. на погашение кредиторской задолженности.
По итогам мероприятий составим прогнозный баланс ООО
«Здравсервис» (таблица 17).
Таблица 17 – Бухгалтерский баланс (актив) на 31.12.2020 г. (прогноз)
Наименование показателя на 31.12.
2020 г.
Прогноз
2021 г.
Отклонение
1 2
3 4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1 197 1 197 0
Основные средства
40 472 40 472 0
Финансовые вложения
50 50 0
Отложенные налоговые активы
4 565 4 565 0
Итого по разделу I
46 284 46 284 0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
0
Запасы
1 892 660 1 519 764
-372 896
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
27 858 27 858 0
Дебиторская задолженность
3 269 316 3 062 397
-206 919
Финансовые вложения
49 108 49 108 0
Денежные средства и денежные эквиваленты
20 565 400 380 379 815
Итого по разделу II
5 259 507 5 059 507
-200 000
БАЛАНС
5 305 791 5 105 791
-200 000
ПАССИВ
0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
0
Уставный капитал
100 100 0
Нераспределенная прибыль
690 614 690 614 0
Итого по разделу III
690 714 690 714 0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
0 0
0
Отложенные налоговые обязательства
2 411 2 411 0
Итого по разделу IV
2 411 2 411 0
62
Продолжение таблицы 17 1
2 3
4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
93 211 93211 0
Кредиторская задолженность
4 498 961 4 298 961 200 000
Доходы будущих периодов
0 0
0
Оценочные обязательства
20 494 20 494 0
Итого по разделу V
4 612 666 4 412 666
-200 000
БАЛАНС
5 305 791 5 105 791
-200 000
Расчет показывает общее снижение активов за счет снижения запасов и дебиторской задолженности. При этом денежные средства растут. Данная динамика представлена на рисунке 11.
Рисунок 11 – Прогноз изменения актива под влиянием прогнозных мероприятий
При этом за счет мероприятий произошло снижение обязательств организации, как видно на рисунке 12.
1 892 660 1 519 764 3 269 316 3 062 397 20 565 400 380 0
500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 3 000 000 3 500 000
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
63
Рисунок 12 – Прогноз изменения пассива под влиянием прогнозных мероприятий
Данное изменение оказывает наибольшее влияние на показатели платежеспособности и ликвидности, что видно в таблицах 18-21.
Таблица 18 – Динамика коэффициентов ликвидности с учетом мероприятий
Показатель на 31.12.
2020 г.
Прогноз
2020 г.
Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности
1,140 1,147 0,01
Коэффициент срочной ликвидности
0,72 0,80 0,07
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,02 0,10 0,09
Как видно из таблицы, все показатели в динамике растут (рисунок 13).
93 211 93 211 4 498 961 4 298 961 0
500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 3 000 000 3 500 000 4 000 000 4 500 000 5 000 000
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Заемные средства
Кредиторская задолженность
64
Рисунок 13 – Динамика коэффициентов платёжеспособности с учетом прогнозных мероприятий
Таблица 19 – Анализ ликвидности баланса (прогноз)
Группировка активов
2020
Прогноз
Оптимальное соотношение
Группировка пассивов
2020
Прогноз
А1 69 673 449 488
≥
П1 4 498 961 4 298 961
А2 3 269 316 3 062 397
≥
П2 113 705 113 705
А3 1 920 518 1 547 622
≥
П3 2 411 2 411
А4 46 284 46 284
≤
П4 690 714 690 714
Итого
5 305 791 5 105 791
≤
П5 5 305 791 5 105 791
За 2020 год, с учётом проведённых мероприятий наметилась положительная тенденция. Таким образом, проведённые мероприятия позволили повысить платежеспособность за счет роста величины денежных средств.
1,140 1,147 0,72 0,80 0,02 0,10 0,000 0,200 0,400 0,600 0,800 1,000 1,200 1,400
на 31.12. 2020 г.
Прогноз 2021 г.
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
65
Заключение
В работе был проведен анализ денежных потоков организации.
По итогам проведённой в настоящем работе систематизации научно- методических и нормативно-правовых источников к подходам в определении денежных потоков можно дать авторское определение. Денежные потоки организации представляют собой поступления и выплаты денежных средств, которые распределены по времени, обусловлены деятельностью компании.
Классификация денежных потоков достаточно разнообразна. Основной является группировка денежных потоков в зависимости от видов деятельности на текущую, инвестиционную и финансовую.
Денежные средства компании, являясь важнейшим компонентом оборотного капитала отдельного экономического субъекта, представляют собой основные средства для расчета за поставляемые сырье и материалы.
Суммы располагаемых субъектом денежных средств определяют степень его платежеспособности, являющейся одной из основных характеристик, определяющих степень финансовой устойчивости компании.
Определяя денежные средства с экономической точки зрения, можно отметить, что они представляют собой единственный тип оборотных активов компании, который обладает абсолютной ликвидностью, что значит то, что деньги могут мгновенно и почти без потерь быть обменены на любой другой вид актива. В целях оценки уровня ликвидности объемы располагаемых денежных средств должны сопоставляться с объемами обязательств экономического субъекта.
Для получения возможности осуществлять приобретения материалов, ресурсов, компания должна создать условия по обеспечению достаточного и оптимального притока денежных средств посредством выручки от реализации продукции, услуг, в виде поступления по дивидендам на инвестированный капитал и т.п. Итак, деятельность компании сама оказывается в виде объективной причины появления и движения денег.
66
Оптимизация денежных потоков предприятия представляет собой процесс подбора таких форм их организации, которые учитывают отраслевую специфику и индивидуальные особенности его бизнес- процессов.
В качестве объекта выпускной квалификационной работы выступает аптечная сеть ООО «Здравсервис». ООО «Здравсервис» не относится к организациям пострадавшим от пандемии вируса COVID-19. Более того в связи с ростом спроса на лекарственные изделия, а также ростом цен на лекарства организация сумела значительно нарастить свои доходы.
Анализ денежных потоков выявил следующие положительные и негативные тенденции:
происходит повышение суммы поступлений в 2019 г. по сравнению с
2018 г. По итогам 2019 общая сумма поступлений составила
32818265 тыс. руб. в сравнении со значением 2018 года – 25328121 тыс. руб. При этом в 2020 году рост сохраняется и поступления растут на 1961875 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом.
в 2020 году в составе поступлений наибольший удельный вес занимают поступления от инвестиционной деятельности, а именно
56,75 % от всех поступлений. При этом их доля ежегодно растет. В
2020 году их доля выросла на 6,13% в сравнении с 2019 годом. При этом удельный вес поступлений от продажи товаров, услуг снизился на 6,17% в 2020 году в сравнении с 2019 годом и составил 39,80%.
Связано это с тем, что в 2020 году организация в связи с кризисом вследствие пандемии вируса Covid -19 и соответственно снижением платежеспособности многих покупателей, была вынуждена предоставлять больше товара в рассрочку, в связи с чем часть средств аккумулируется в дебиторской задолженности.
платежи растут в 2020 году в сравнении с 2018 годом на 19637228 тыс. руб. Наибольшее влияние на это оказало увеличение платежей в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования
67 денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам на 14305090 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие нацелено на повышение инвестиционной деятельности.
наибольшая доля платежей в 2020 году приходится на платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам, а именно 56,73%.
Анализ позволил выявить следующие основные проблемы:
доля поступлений денежных потоков от текущей деятельности ниже доли оттока;
большая доля оттока денежных средств;
Для взыскания дополнительных денежных поступлений ООО
«Здравсервис» необходимо:
разработать эффективную систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для снижения величины дебиторской задолженности в ООО «Здравсервис» можно рекомендовать внедрить на предприятии систему скидок для оптовых покупателей аптечной сети. Суть данной системы заключается в следующем: предприятие предоставляет скидку покупателям, если клиент производит оплату всей суммы полностью в течение 10 дней после выставления счет-фактуры. Внедрение данной системы позволит высвободить денежные средства от основных дебиторов.
оптимизировать величину запасов. Поскольку в структуре средств организации важное значение играют запасы, то для более эффективного использования денежных средств необходимо стремиться к уменьшению суммы производственных запасов.
Сущность управления запасами можно отметить в выявлении оптимального соотношения на предприятии затрат на запасы и
68 преимуществ от данных запасов. На предприятии нужно определить величину запасов по каждой товарной группе достаточную для того, чтобы своевременно обеспечивать удовлетворение запросов потребителей. Поскольку ООО «Здравсервис» является сетью аптек, руководство организации должно уделять огромное внимание хранению запасов. Помимо расходов на содержание запасов, организация несет потери за счет упущенной выгоды, так как часть оборотного капитала, инвестированная в запасы, не приносит прибыли до тех пор, пока не будет реализована. Таким образом, в результате данного мероприятия организация сможет сократить запасы и предотвратить образование неликвидов.
Таким образом, проведенное в работе исследование позволило выявить негативные стороны деятельности организации в части использования денежных средств, и разработать мероприятия по оптимизации денежных потоков ООО «Здравсервис».
69
Список используемых источников
1. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. М.: НИЦ ИНФРА-
М, 2019. 320 с.
2. Антонов А.П. Денежный поток: описание сущности понятия //
Инновационная наука.
2017.
№1-1.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/denezhnyy-potok-opisanie-suschnosti-ponyatiya
(дата обращения: 15.02.2021)
3. Басараб
К.М.
Направления оптимизации и повышение эффективности управления денежными потоками на предприятии // Скиф.
2017. №15. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-optimizatsii-i- povyshenie-effektivnosti-upravleniya-denezhnymi-potokami-na-predpriyatii (дата обращения: 18.02.2021).
4. Бухгалтерская отчетность ООО «Здравсервис» - Государственный информационный ресурс бухгалтерской
(финансовой) отчетности
[Электронный ресурс] - https://bo.nalog.ru/organizations-card/6359272 5. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: учебник. М.: Омега-
Л, 2015. – 451с.
6. Бертонеш М. Управление денежными потоками: учеб. пособие.
СПб.: Питер, 2016. 305 с.
7. Василенко
Е. Н. Совершенствование управления денежными потоками // Владивостокский государственный университет экономики и сервиса, Экономические науки №5. 2017. с. 33-41.
8. Великая
Е.Г. Стратегический потенциал и рентабельность организации
//
Вектор науки
Тольяттинского
Государственного
Университета. 2017. № 2(17). С. 7-9.
9. Джеймс К. Ван Хорн Основы финансового менеджмента. Часть 1 /
Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович – М.: Книга по Требованию, 2018. –
610 с. ISBN 978-5-8853-5177-5. Часть 1. ISBN 978-5-8853-5177-5.
70 10. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. М.: ИНФРА-М, 2020. 336 с.
11. Долгова М. А. Проблемы в управлении денежными потоками //
Международный научный журнал «Символ науки», № 12. 2017. с. 48-51.
12. Жировов Д. А. Управление денежными потоками на предприятии //
Социально-экономические и гуманитарные науки, №6 2018. с. 176-177.
13. Жуков, П. Е. Управление денежными потоками. Практикум : учебное пособие / П.Е. Жуков. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 186 с.
14. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент: учебник. М.:
Финансы и статистика, 2016. 768 с.
15. Королькова А.А., Шамрина И.В. Денежные потоки как фактор обеспечения финансовой стабильности организации // Ученые записки
Тамбовского отделения
РоСМУ.
2019.
№15.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/denezhnye-potoki-kak-faktor-obespecheniya- finansovoy-stabilnosti-organizatsii (дата обращения: 18.02.2021).
16. Логинова Т. В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель
2016 г.). Уфа: Лето, 2016. С.62-65.
17. Лобкова
С. Д. Сравнительная характеристика подходов к определению понятия «денежные потоки предприятия» // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2018. № 4 [Электронный ресурс].
URL: http://ekonomika.snauka.ru/2018/04/15932 (дата обращения: 18.02.2021).
18. Лукасевич, И. Я. Управление денежными потоками: учебник / И.Я.
Лукасевич, П.Е. Жуков. – Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2020. –
184 с. – (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-9558-0461-3. -
Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1070325 (дата обращения: 18.02.2021)
19. Родионова Т. Ф., Номоконова О. А. Анализ и пути улучшения (по денежным потокам) // Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 19(39).
71 20. Рыбалко О. А. Понятие денежных потоков в системе управления //
Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. научн. конф. (г.
Пермь, апрель, 2019 г.). Пермь: Зебра, 2019. С. 192-194.
21. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Инфра-М, 2020. 607 с
22. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК: учебник. М.: ИНФРА-М, 2019. 519 с.
23. Сизых Д.С., Сизых Н.В. Коэффициенты денежных потоков компании: оценка, анализ и практическое применение // УЭкС. 2016. №12
(94).
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/koeffitsienty-denezhnyh-potokov- kompanii-otsenka-analiz-i-prakticheskoe-primenenie
(дата обращения:
09.03.2021).
24. Теличко Д. Ю., Калашникова Е. Ю. Анализ и оптимизация денежных потоков на примере ООО «Лента» // Молодой ученый. 2018. №22.
С. 445-448.
25. Туманов Д. В. Электронные деньги как фактор развития виртуальной экономики // Вестник Ивановского государственного университета. 2018. №1. С 21.
26. Шевко А.Ю., Гринавцева Е.В. Система учетно-аналитического обеспечения как основа эффективного управления денежными потоками организации // Социально-экономические явления и процессы. 2018. №4.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-uchetno-analiticheskogo- obespecheniya-kak-osnova-effektivnogo-upravleniya-denezhnymi-potokami- organizatsii (дата обращения: 18.02.2021).
27. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2020. 208 с.
28. Щепкина Г. Т. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: методические указания по выполнению курсовой работы. М.: МГИУ, 2019. 59 с.