Файл: 1 Теоретические основы анализа формирования фонда заработной платы.doc
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 142
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.
Премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты.
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам.
Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы.
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
Доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах.
Доплаты за работу в ночное время.
Оплата работы в выходные и праздничные дни.
Оплата сверхурочной работы.
2) Оплата за неотработанное время:
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.
Оплата льготных часов подростков.
Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
Оплата простоев не по вине работника.
Оплата за время вынужденного прогула.
Единовременные поощрительные выплаты.
Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).
Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников.
Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.
Методы формирования фонда заработной платы представлены в таблице 1.1.
| Методы формирования ФЗП | Преимущества метода | Недостатки метода |
| 1. Поэлементный | * Учет факторов, влияющих на размер отдельных элементов (затрат, выплат) ФЗП* Высокая обоснованность расчетов* Учет профессионально- квалификационного состава кадров | * Не стимулирует экономию ресурсов* Не учитывает степень занятости работников, загрузку оборудования* Имеется некоторая зависимость от сложившегося уровня разделения и кооперации труда, производства |
| 2. Приростный, в зависимости от прироста продукции | * Расчет ФЗП ориентируется на увеличение объема продукции | * Стимулирует количество, но не стимулирует ни качество, пи экономию материальных ресурсов |
| 3. Уровневый, регламентирующий затраты заработной платы на 1 руб. продукции | * Расчет ФЗП ориентируется на увеличение объема продукции | Те же Может быть применен только для предприятий (подразделений) со стабильной структурой производства |
| 4. ФЗП формируется по нормативной трудоемкости, а фонд поощрения - в зависимости от показателен качества и др. | * Нормативная трудоемкость позволяет ослабить связь ФЗП с данными базового периода* Через фонд поощрения можно стимулировать повышение качества, экономию материальных ресурсов | * Нормы, используемые для расчета трудоемкости, не всегда точны и зависят от организационно-технических условий производства* Трудоемкость может расти быстрее объема продукции |
| 5. ФЗП предприятия распределяется по подразделениям пропорционально | * Позволяет учесть в определенной мере эффективность труда | * Значимость некоторых показателей может быть определена только на основе экспертных оценок* Могут иметь место противоречия между подразделениями и предприятием |
| 6. ФЗП распределяется по подразделениям аналогично распределению для предприятия в целом | * Сводит к минимуму противоречия между подразделениями* Стимулирует экономию всех ресурсов | * Трудности установления нормативов распределения доходов, если они непосредственно не выходят на рынок |
| 7. Арендная система (в условиях аренды) - в пределах средств на основе договора об аренде | * Стимулирует экономию всех ресурсов* Позволяет брать заказы со стороны | * Трудности разработки цен и нормативов* Подразделения могут предпочесть такие заказы со стороны, которые нанесут ущерб интересам администрации и других подразделении предприятия |
| 8. Кооперативная система, ФЗП малых предприятий | * Возможность инициативы при выполнении договорных обязательств | * Опасность предпочтения заказам со стороны * Трудности в управлении кооперативным подразделением и МП со стороны органов управления предприятием |
| 9. ФЗП формируется по законам рыночной экономики (ФЗП акционерных обществ, частных предприятий) | * Стимулирует экономию всех ресурсов * Выполнение договорных обязательств * Учет ситуации на рынке товаров (услуг) и труда * Проявление инициативы | * Сдерживает рост заработной платы * Ограничивает рост социальных выплат, льгот * Способствует сокращению численности персонала, развитию неполной занятости |
4) Выплаты на питание, жилье, топливо:
Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).
Оплата стоимости питания в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам с или бесплатно.
Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).
Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.
2 Анализ расчетов по оплате труда в КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ»
2.1 Общая характеристика КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ»
Муниципальное учреждение здравоохранения «Усть-Калманская центральная районная больница» является лечебно-профилактическим учреждением, координирующим медицинское обслуживание жителей всего района. Амбулаторно-поликлиническая помощь оказывается поликлиникой центральной районной больницы на 56 посещений в смену по 11 специальностям. Медицинская помощь населению района организована по участковому принципу врачами терапевтами, педиатрами, врачами общей (семейной) практики. Для работы врачей и средних медработников на дому ежедневно выделяется автотранспорт.
Официальное полное наименование Учреждения: Муниципальное учреждение здравоохранения «Усть-Калманская центральная районная больница».
Сокращенное наименование: МУЗ «Усть-Калманская ЦРБ».
Местонахождение, почтовый адрес Учреждения: 658150, Усть-Калманский район, с. Усть-Калманка, ул. Ленина, 21.
Юридический адрес: Российская Федерация, Алтайский край, Усть- Калманский район, с. Усть- Калманка, ул. Ленина, 21.
Цели, предмет и виды деятельности МУЗ «Усть-Калманская ЦРБ»
Целью деятельности учреждения является:
• Обеспечение законов РФ по охране здоровья населения
• Реализация программы обязательного и добровольного медицинского страхования
• Решение медико-социальных проблем по охране здоровья населения, конечным итогом которой является снижение заболеваемости, временной утраты трудоспособности, преждевременной смертности населения и увеличение продолжительности жизни.
Предметом деятельности учреждения является:
• Оказание квалифицированной амбулаторно-поликлинической, консультативной, специализированной, стационарной, профилактической медицинской помощи
• Осуществление комплекса оздоровительных мероприятий
• Определение временной трудоспособности работающих граждан.
• Своевременное направление больных на МСЭК
• Обеспечение подготовки и повышение квалификации медицинских кадров
• Санитарно-просветительская деятельность
• Ведение статистического учета и отчетности в учреждении и поставка информации в органы управления здравоохранения;
• Разработка мероприятий, направленных на повышение качества медицинской помощи
• Создание экономических, материально-технических и социальных условий для улучшения качества медицинской помощи;
• Учреждение в своей деятельности осуществляет выполнение муниципального заказа и целевой программы, которые финансируются за счет федерального, местного бюджета, а также Федерального и территориального фонда ОМС.
Основные виды деятельности учреждения:
1. Стационарная помощь:
• Стационарное лечение по экстренным показаниям и плановое лечение терапевтических больных
• Реанимационные мероприятия
• Анестезиологическое пособие
• Стационарное лечение больных гинекологического и акушерского профиля
• Стационарное плановое лечение и лечение по экстренным показаниям больных неврологического профиля
• Экстренная помощь травматологическим больным
• Лечение больных в дневном стационаре
• Физиотерапевтические методы лечения
2. Амбулаторно-поликлиническая помощь населению:
• Диагностические и лечебные мероприятия
• Физиотерапевтические методы лечения
• Мед. психолог
3. Деятельность, связанная с оборотом наркотических и психотропных средств
4. Деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих): эксплуатация источников ионизирующего излучения.
5. Деятельность, осуществляющая бактериологическими и паразитологическими лабораториями, работающие с возбудителями инфекционных заболеваний II – IV групп патогенности
Помимо основных видов деятельности учреждения в праве осуществлять следующие виды деятельности:
• Оказание платных медицинских услуг
• Работа в системе добровольного медицинского страхования
Свою деятельность учреждение осуществляет на базе следующих структурных подразделений:
• Поликлиника
• Скорая медицинская помощь
• Клинико-диагностическая лаборатория, клинико-биохимическая лаборатория
• Детская консультация
• Терапевтическое отделение
• Отделение анестезиологии и реанимации
• Хирургическое отделение
• Инфекционное отделение
• Родильное отделение
• Фельдшерско-акушерские пункты сельских поселений.
Формы, система и размер оплаты труда работников Учреждения устанавливаются согласно законодательству Российской Федерации об оплате труда работников здравоохранения по ЕТС (приказ МЗ РФ от 15.10.1999 № 377 «Об утверждении Положения об оплате труда работников здравоохранения») Учреждение обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.
Дополнительная оплата труда производится за счет платных форм деятельности.
В Учреждении существует система премирования. Премирование медицинских работников направлено на повышение материальной заинтересованности, повышения эффективности проводимых мероприятий по оздоровлению населения, снижение уровня заболеваемости, временной нетрудоспособности, инвалидности, смертности, достижения наилучших результатов в работе и высокого качества труда. Премии выплачиваются при условии выполнения целевой программы по всем показателям.
Конкретные размеры премий с учетом личного вклада работника определяется комиссией по премированию, в которую входят заместители главного врача, заведующие отделением, старшие медсестры, руководители профсоюзного комитета.
Работники учреждения получают социальные гарантии, предусмотренные действующим законодательством.
Ежегодно работникам основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней. Предоставляются еще ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).
Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за 2011 – 2013 гг.
| № п/п | Показатели | 2011г. | 2012г. | 2013г. | Отклонение 2013 к 2011 гг., (+, -) | Отклонение 2013 к 2011 гг., (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Стоимость предоставленных услуг, руб. | 4126336 | 4139896 | 4167066 | 40730 | 1,009 |
| 2 | Численность работников, чел. | 208 | 210 | 216 | 8 | 103,84 |
| 3 | Производительность труда, руб. на 1 чел. | 19838,1 | 19713,7 | 19291,9 | -546,2 | 0,97 |
| 4 | Фонд заработной платы, тыс. руб. | 4071,4 | 5241,2 | 7481,2 | 3409,8 | 183,75 |
| 5 | Средний размер заработной платы, руб. на 1 чел. | 1,631 | 2,080 | 2,886 | 1,255 | 176,94 |
| 6 | Стоимость основных фондов, тыс. руб. | 16542 | 18275 | 19682 | 3140 | 118,98 |
| 7 | Производственные затраты, руб. | 4099336 | 4107896 | 4114066 | 14730 | 100,35 |
| 8 | Прибыль от представляемых услуг, тыс. руб. | 27 | 32 | 53 | 37 | 196,3 |
| 9 | Рентабельность, % | 0,659 | 0,779 | 1,288 | 0,729 | 1,954 |
Основные экономические показатели деятельности учреждения характеризуют тенденцию увеличения стоимости предоставляемых услуг в 2013 году на 128,77% по отношению к 2011 году при одновременном увеличении численности работников на 103,84%, что отразилось на увеличении производительности труда на 124,01% в 2013 году по отношению к предыдущему 2011 году. Положительный факт увеличения заработной платы на одного работника в абсолютном выражении на 1,255 тыс. руб. (176,94%) по отношении 2011 года. Стоимость основных фондов по годам меняется незначительно в абсолютном выражении к 2011 году на сумму 3140, в процентном соотношении 118,98%. В целом производительные затраты увеличиваются, по отношению к 2011 году, в абсолютном выражении они составили 14730 тыс. руб. в процентном 100,35%. Одновременно увеличивается и прибыль. В 2011 году прибыль получена 27 тыс. руб., то в 2013 году прибыль от реализации составила 53 тыс. руб., в процентном соотношении увеличение составляет 196,3%. Рентабельность учреждения увеличивается незначительно по отношению к 2011 году на 1,954, т.к. увеличение прибыли незначительно.
2.2 Анализ фактической заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ»
В каждом учреждении рассчитывается фонд заработной платы, т.е. сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда работников за выполнение установленного объема работ.
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.
Задачами анализа использования фонда зарплаты являются:
- оценка обоснованности потребности учреждения в средствах на оплату труда;
- характеристика состава фонда заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;
- определение полноты использования фонда в целом по учреждению и отдельным категориям персонала;
- выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;
- характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;
- проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;
- изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.