Файл: 1 Теоретические основы анализа формирования фонда заработной платы.doc
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 143
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В учреждениях здравоохранения существует штатно-окладная система оплаты труда.
Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности, наличия почетных званий.
Средства на оплату труда должны расходоваться в пределах установленного объема сметы с учетом выполнения плана по оказанию услуг.
Анализ фонда заработной платы, как правило, начинают с характеристики выполнения плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по учреждению и по отдельным его звеньям и категориям персонала.
В качестве источников информации для анализа используются следующие документы:
- отчет по штатам и контингентам;
- отчет по труду;
- тарификационные списки учреждения;
- смета расходов и прочие.
Оценку проведем по показателям и данным таблиц 2.2.
Таблица 2.2 - Оценка использования фонда заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за период 2012-2013 гг., тыс. руб.
| Категории персонала | Фонд заработной платы | Отклонение (+, –) | Выполнение сметных назначений, % | ||
| По смете | Фактически | Абсолютное | % | ||
| 2013 | |||||
| Врачи | 8 313,12 | 7 688,34 | –624,78 | –7,52 | 92,48 |
| Средний медперсонал | 15 708,54 | 15 989,94 | 281,40 | +1,79 | 101,79 |
| Младший медперсонал | 4 927,62 | 4 078,81 | –848,81 | 17,23 | 82,77 |
| Прочий персонал | 14 088,56 | 14 088,56 | – | – | 100,00 |
| Итого | 43 037,84 | 41 845,65 | –1 192, 19 | –2,77 | 97,23 |
| 2014 | |||||
| Врачи | 11 091,85 | 10 276,15 | –815,70 | –7,35 | 92,65 |
| Средний медперсонал | 18 430,51 | 17 950,98 | –479,53 | –2,60 | 97,40 |
| Младший медперсонал | 4 986,62 | 4 787,78 | –198,84 | –3,99 | 96,01 |
| Прочий персонал | 16 002,83 | 16 002,83 | – | – | 100,00 |
| Итого | 50 511,81 | 49 017,74 | –1 494,07 | –2,96 | 97,04 |
Из данных таблицы 2.2 следует, что план по фонду заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» в 2012 г. выполнен на 97,23%. Экономия составила 1 192,19 тыс. руб., что может являться положительным результатом работы, но при условии, что эта экономия не ведет к уменьшению объема выполняемых работ и снижению качества обслуживания населения. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом.
Отклонение по фонду заработной платы наблюдается по врачам – на 624,78 тыс. руб. (7,52%), по среднему медицинскому персоналу – на 281,40 тыс. руб. (1,79%) и по младшему медицинскому персоналу – на 848,81 тыс. руб. (17,23%).
В 2014 году план по фонду заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» выполнен на 97,04%. Экономия составила 2 494,07 тыс. руб. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом, которая наблюдается в больнице как в 2012, так и в 2014 году.
Наибольшее отклонение по фонду заработной платы наблюдается по врачам – на 815,70 тыс. руб. (7,35%), по среднему медицинскому персоналу – на 479,53 тыс. руб. (2,60%) и по младшему медицинскому персоналу – на 198,84 тыс. руб. (3,99%).
Сравнивая показатели использования фонда заработной платы за период 2013-2014 гг. необходимо отметить, что фонд оплаты труда как в 2013, так и в 2014 году, имел отклонения от сметных назначений. Главной причиной данных отклонений является снижение численности работников учреждения по всем категориям персонала.
Однако фонд заработной платы в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом на 7 152,09 (17,08%) из-за общего повышения заработной платы работникам бюджетной сферы. Фонд оплаты труда врачебного персонала увеличился на 2 587,81 тыс. руб. (33,66%), фонд оплаты труда среднего медицинского персонала увеличился на 1 961,04 тыс. руб. (12,26%), фонд оплаты труда младшего медицинского персонала увеличился на 708,97 тыс. руб. (17,38%), фонд оплаты труда прочего персонала увеличился на 1914,27 тыс. руб. (13,58%).
Конкретизировать причины отклонения позволяет анализ влияния основных факторов изменения фонда заработной платы по категориям персонала.
На абсолютное отклонение по фонду заработной платы оказывают влияние следующие факторы: количественный, т.е. изменение фактической численности работников по сравнению с плановой; качественный, т.е. изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой.
Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду заработной платы можно определить по формулам, используя при этом прием абсолютных разниц:
где DФЧ – изменение по фонду заработной платы за счет изменения количественного фактора;
DЧР – прирост (сокращение) численности работников по сравнению с планом;
УСР. З – средняя заработная плата одного работника по плану.
где DФСР. З – изменение по фонду заработной платы за счет изменения качественного фактора;
DУЗ – изменение фактической средней заработной платы одного работающего по сравнению с плановой ее величиной;
ЧРФ – численность работающих по отчету.
Для расчета влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы используем показатели и данные таблицы 2.3.
Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 15 человек привело к экономии фонда оплаты труда на 894,14 тыс. руб.:
(707–722) *59,61 = –894,14.
Сокращение средней заработной платы (качественного фактора) на 0,42 тыс. руб. привело к уменьшению фонда оплаты труда на –298,05 тыс. руб.:
707*(59, 19–59,61) = –298,05.
Суммарное влияние изменения двух факторов составляет (–1 192, 19) тыс. руб.
Балансовая увязка указывает на правильность проведенных расчетов:
(–894,14+(–298,05)) = (41 845,65–43 037,84);
(–1 192, 19) = (–1 192, 19).
Экономия в целом по учреждению на 1 192,19 тыс. руб. достигнута за счет сокращения численности персонала и понижения среднего уровня заработной платы. На это повлияло сокращение средней заработной платы медицинского персонала.
Таблица 2.3 - Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за период 2012 г.
| Категории персонала | Фонд заработной платы, тыс. руб. | Средне-месячная числен-ность работников, чел. | Фонд заработной платы одного работающего, тыс. руб. | Отклонение по фонду заработной платы, тыс. руб. | |||||
| По смете | Фактически | По плану | Фактически | По смете | Фактически | Всего | В том числе за счет изменения | ||
| Численности работающих | Средней заработной платы | ||||||||
| Врачи | 8 313,12 | 7 688,34 | 17 | 105 | 71,05 | 73,22 | –624,78 | –852,60 | 227,85 |
| Средний медперсонал | 15 708,54 | 15 989,94 | 330 | 329 | 47,60 | 48,60 | 281,40 | –47,60 | 329,00 |
| Младший медперсонал | 4 927,62 | 4 078,81 | 152 | 150 | 32,42 | 27,19 | –848,81 | –64,84 | –784,50 |
| Прочий | 14 088,56 | 14 088,56 | 123 | 123 | 114,54 | 114,54 | – | – | – |
| Итого | 43 037,84 | 41 845,65 | 722 | 707 | 59,61 | 59,19 | –1 192, 19 | –894,14 | –298,05 |
Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 33 человека привело к экономии фонда оплаты труда на 2 336,65 тыс. руб.:
(715–682) *70,65 = –2 331,31.
Увеличение средней заработной платы (качественного фактора) на 1,22 тыс. руб. привело к увеличению фонда оплаты труда на 837,24 тыс. руб.:
682*(71,87–70,65) = 837,24.
Суммарное влияние изменения двух факторов составляет (–1 494,07) тыс. руб.
Балансовая увязка указывает на правильность проведенных расчетов:
(–2 331,31+837,24) = (49 017,74–50 511,81);
(–1 494,07) = (–1 494,07).
Анализ данных о влиянии основных факторов на использование фонда заработной платы позволяет сделать вывод о том, что экономия в целом на 1 494,07 тыс. руб. достигнута за счет сокращения численности персонала при увеличении объема работы и заслуживает положительной оценки. Одновременно в учреждении наблюдается рост уровня средней заработной платы. По этой причине расход фонда заработной платы увеличился на 837,24 тыс. По этой причине экономия фонда заработной платы возможна только за счет сокращения численности персонала, однако это приводит к снижению качества обслуживания пациентов, к неполному использованию мощности учреждения.
Таблица 2.4 - Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за период 2013 г.
| Категории персонала | Фонд заработной платы, тыс. руб. | Среднемесячная численность работников, чел. | Фонд заработной платы одного работающего, тыс. руб. | Отклонение по фонду заработной платы, тыс. руб. | |||||
| По смете | Фактически | По плану | Фактически | По смете | Фактически | Всего | В том числе за счет изменения | ||
| Численности работающих | Средней заработной платы | ||||||||
| Врачи | 11 091,85 | 10 276,15 | 110 | 101 | 100,84 | 101,74 | –815,70 | –907,56 | 90,9 |
| Средний медперсонал | 18 430,51 | 17 950,98 | 329 | 317 | 56,02 | 56,63 | –479,53 | –504,18 | 193,37 |
| Младший медперсонал | 4 986,62 | 4 787,78 | 150 | 138 | 33,24 | 34,69 | –198,84 | –398,88 | 200,10 |
| Прочий | 16 002,83 | 16 002,83 | 126 | 126 | 127,01 | 127,01 | – | – | – |
| Итого | 50 511,81 | 49 017,74 | 715 | 682 | 70,65 | 71,87 | –1 494,07 | –2 331,31 | 837,24 |