Файл: 1 Теоретические основы анализа формирования фонда заработной платы.doc
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 145
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Важное значение имеет изучение состава и структуры фонда заработной платы по элементам выплат. Это связано с тем, что для большинства категорий работников, кроме основного оклада, предусмотрены доплаты, надбавки, премии и дополнительные выплаты к основному окладу.
Так как в учреждениях здравоохранения практикуются доплаты за совмещение профессий, то необходимо изучить соблюдение действующих положений по применению этой формы организации и оплаты труда.
Врачам и среднему медицинскому персоналу разрешается выполнение работ по замещению временно отсутствующих соответственно врачей и работников из числа среднего медицинского персонала сверх отработанных часов по основной должности с оплатой по фактически отработанному времени.
Анализ использования фонда заработной платы по его составу, т.е. по основной и дополнительной заработной плате, проведем по данным таблицы 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ использования фонда заработной платы по его составу КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за период 2013 г.
| Показатели | Сумма фонда заработной платы | Отклонение (+,–) | Выполнение плана, % | ||||
| По смете | Фактически | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | По сумме | По удельному весу | ||
| Основная заработная плата штатного персонала | 34 055,06 | 67,42 | 34 988,86 | 71,38 | 933,80 | 3,96 | 102,74 |
| Дополнительная заработная плата | 16 456,75 | 32,58 | 14 028,88 | 28,62 | –2 427,87 | –3,96 | 85,25 |
| В том числе: – праздничные – премии –индексация – различные надбавки – прочие выплаты | 116,18 | 0,23 | 88,23 | 0,18 | –27,95 | –0,05 | 75,94 |
| 4 798,62 | 9,50 | 4 656,69 | 9,50 | -1419,30 | – | 97,04 | |
| 1 161,77 | 2,30 | 1 117,61 | 2,28 | –44,16 | –0,02 | 96, 20 | |
| 6 541,28 | 12,95 | 5 784,09 | 11,80 | –757, 19 | –1,15 | 88,42 | |
| 3 838,90 | 7,60 | 2 382,26 | 4,86 | –1 456,64 | –2,74 | 62,05 | |
| Итого | 50 511,81 | 100,00 | 49 017,74 | 100,00 | -1494,07 | – | 97,04 |
Из данных таблицы 2.5 следует, что план по фонду заработной платы по основной заработной плате перевыполнен на 2,74%, а по дополнительной – недовыполнен на 14,75%. Таким образом, динамика по основной заработной плате выше, чем по дополнительной, что является положительным явлением.
Структура фонда заработной платы в общем существенно не изменилась, сократились доли надбавок на 1,15% и прочих выплат – на 2,74%. По остальным элементам заработной платы изменения удельного веса незначительны.
В процессе анализа использования фонда заработной платы делается характеристика эффективности его расходования. Абсолютное отклонение по фонду заработной платы не позволяет решить задачу эффективности расходования фонда заработной платы, оно не в полной мере учитывает изменения состояния сети и условий оплаты труда, предусмотренных планом. Поэтому кроме абсолютного необходимо рассчитать и относительное отклонение. Оно определяется путем сопоставления фактического расхода по фонду заработной платы с его размером, установленным с учетом соблюдения плановых условий функционирования сети и комплектования штатов.
Относительное отклонение (перерасход, экономия) по фонду заработной платы рассчитаем по данным таблицы 2.6.
Для расчета относительного отклонения по фонду заработной платы в таблице введена графа "Принимается в расчет", в которой внесены следующие данные:
1. По среднегодовому числу врачебных посещений фактическое их количество равно 171 704.
Таблица 2.6 - Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы в КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» за период 2013 г.
| Показатели | По плану | Фактически | Принимается в расчет |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 50 511,81 | 49 017,74 | 51 762,94 |
| Среднегодовое число штатных единиц | 869 | 867 | 915,51 |
| Общее количество врачебных посещений | 162 985 | 171 704 | 171 704 |
| Средняя ставка в расчете на одну должность, тыс. руб. | 58,13 | 56,54 | 56,54 |
| Число врачебных посещений на одну должность | 187,55 | 198,04 | 187,55 |
2. По среднегодовому числу штатных единиц 915,51ед. (фактическое количество врачебных посещений делим на плановое число врачебных посещений в расчете на одну должность): 171 704: 187,55 = 915,5
3. По средней ставке в расчете на одну должность – фактически равной 56,54 тыс. руб.
4. По фонду заработной платы – исходя из фактической средней ставки в расчете на одну должность и среднегодового числа штатных единиц принимается 51 762,94 тыс. руб.:
56,54*915,51 = 51 762,94.
Далее сравниваем фактический фонд заработной платы с фондом заработной платы по графе "Принимается в расчет":
49 017,74–51 762,94 = –2 745,20 тыс. руб.
Из этого расчета видно, что в КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» численность персонала сократилась, а число врачебных посещений на одну врачебную должность увеличилось, в результате чего относительная экономия по фонду заработной платы составила 2 745,20 тыс. руб., что указывает на достаточно эффективное использование средств, выделенных из бюджета на плату труда.
Контроль за эффективностью использования средств, отпущенных из бюджета на оплату труда, может осуществляться с помощью характеристики показателя процента прироста средней заработной платы на 1% прироста среднегодовой выработки.
Данные, необходимые для оценки эффективности использования фонда оплаты труда, и методика их расчета приведена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Расчет прироста средней заработной платы на 1% прироста выработки в КГБУЗ «Усть -Калманская ЦРБ» за период 2012-2013 гг.
| Показатель | 2012 год | 2013 год | План к 2012 году, % | Отчет к 2012 году, % | Выполнение плана, % | |
| По плану | По отчету | |||||
| Число врачебных посещений, чел. | 183 206 | 162 985 | 171 704 | 88,96 | 93,72 | 105,35 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 41 845,65 | 50 511,81 | 49 017,74 | 120,71 | 117,14 | 97,04 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 707 | 715 | 682 | 101,13 | 96,46 | 95,38 |
| Среднегодовая выработка одного работника, чел. | 259,13 | 227,95 | 251,77 | 87,97 | 97,16 | 110,45 |
| Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. | 59, 19 | 70,65 | 71,87 | 119,36 | 121,42 | 101,73 |
| Прирост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда, % | – | – | – | 1,61 | 7,54 | – |
Из данных таблицы 2.7 следует, что среднегодовая выработка и среднегодовая заработная плата по сравнению с планом увеличились соответственно на 10,45% и 1,73%. Соотношение между темпами роста этих показателей, принятыми в плане, не соблюдены, что свидетельствует о наличии относительного перерасхода по фонду заработной платы. Для определения его величины необходимо рассчитать увеличение средней заработной платы по сравнению с планом с учетом снижение выработки. При соблюдении установленного в плане соотношения заработная плата должна снизиться на 16,82% и составить 58,76 тыс. руб.
Фактически она составила 71,87 тыс. руб. и превысила расчетную величину на 13,11 тыс. руб., а на всю численность работников – на 8 941,02 тыс. руб. Из этого следует вывод о том, что учреждению необходимо разработать мероприятия по увеличению объема выполняемых работ за счет роста уровня выработки одного работающего.
2.3 Факторный анализ заработной платы КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ»
Эффективность труда работников бюджетных учреждений находит отражение в его производительности, уровень которой зависит от их отраслевой принадлежности и измеряется показателями выработки, нагрузки или количества обслуживаемых объектов.
Применение того или иного показателя зависит от измерителей объема оказываемых услуг. При этом объем услуг может определяться в расчете на одного работника, на одного специалиста ведущей категории или одну штатную единицу. Кроме того, производительность труда может быть выражена количеством определенных видов работ в определенную единицу времени по сравнению с установленным нормативом (час, день, неделя и т.д.).
В больницах объем работы измеряется количеством врачебных посещений. Производительность труда работников учреждений здравоохранения может измеряться нагрузкой на одного медицинского работника – на одного врача НВ. Расчет осуществляется по формуле:
где ПГ – количество врачебных посещений в год;
ЧВ – среднегодовая численность врачей в учреждении.
Работа персонала больничных учреждений состоит в обслуживании больных. Поэтому производительность труда выражается в уровне обслуживания, который характеризуется количеством койко-дней СК на одного работника медицинского персонала и определяется по формуле:
где КД – количество койко-дней работы больницы за отчетный период;
ЧМП – среднегодовая численность медицинского персонала учреждения.
В процессе анализа показателей производительности труда необходимо установить их уровень, отклонения от плана (норматива), выявить факторы, которые обусловили эти отклонения, и конкретные причины. Кроме того, важно установить их изменение по сравнению с предыдущим периодом.
На изменение уровня производительности труда влияют многие факторы:
– экстенсивные (полнота использования рабочего времени, изменение структуры работающих);
– интенсивные (интенсивность работы отдельных исполнителей или функционирования сети).
Методику расчета влияния данных факторов на изменение уровня производительности труда рассмотрим в таблице 2.8 и 2.9.
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой выработки одного работающего в КГБУЗ «Усть-Калманская ЦРБ» произведен способом абсолютных разниц. В качестве показателей полноты использования рабочего времени принято среднее количество дней работы одного работника на протяжении на протяжении отчетного периода и продолжительность рабочего дня. Интенсивность труда определяется изменением квалификации работников, непосредственно осуществляющих прием пациентов в больнице. Она измеряется уровнем среднечасовой выработки одного врача в поликлинике, родильном доме и женской консультации. Врачи, работающие в стационаре больницы, прием пациентов не ведут. Взаимосвязь между выработкой в расчете на одного врача ВВ и факторами, её определяющими, характеризуется выражением:
где ВЧ – среднечасовая выработка одного врача;
УВ – удельный вес врачей, ведущих прием больных, в общей численности врачей