Файл: Лекция 1 Сущность, цели и задачи аудита. В настоящее время аудиторская деятельность регламентируется.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 146
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Общий план аудита включает:
-
цель аудита -
объем выполняемых работ -
способы и приемы проверки -
состав аудиторской группы
План согласовывается клиентом, оформляется в виде отдельного документа и в дальнейшем может уточняться.
На основании плана работ до начала проверки руководителями бригады аудиторов составляется программа аудита, в которой указываются:
-
основные участки работы предприятия клиента -
разделы учета, подлежащие проверке -
характер проверки по каждому участку (сплошная, выборочная) -
методы проверки по каждому участку (фактический, документальный, аналитический тест и т.д.) -
закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами, сроки выполнения работ, порядок оформления рабочих документов.
Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе бригады, а так же средством повышения качества их работы. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля: содержит процедуры для сбора информации о функционировании с-мы внутреннего контроля предприятия.
Оценка с-мы внутреннего контроля.
В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштабы и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур («Изучение и оценка с-м БУ и внутреннего контроля в ходе аудита» - стандарт). Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно.
При оценке эффективности и надежности с-мы внутреннего контроля в целом контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую.
Результатом аудита с-мы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Необходимо различать аудит с-мы внутреннего контроля в целом и аудит ее основных объектов (снабжение, сбыт и т.д.)
Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимости и проверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя их соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.
Этапы проверки с-мы внутреннего контроля:
-
описание действующей с-мы внутреннего контроля -
оценка целесообразности контрольных механизмов -
проверка эффективности с-мы внутреннего контроля
Оценку эффективности внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса:
-снабжение
-производство
-сбыт
-оплата труда
-финансы
Оценка системы ВК базируется на получении ответов на основные котрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. С-ма внутреннего контроля может считаться действенной, если:
-
она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации -
эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени после того, как недостоверная информация возникла.
Лекция №8.
Организация внутреннего аудита на предприятии.
С-ма внутрихозяйственного контроля включает в себя:
-среду контроля
-учетную систему
-процедуры контроля
Среда контроля
– действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отношение администрации и собственников предприятия к контролю, степень значимости контроля для предприятии.
При оценке среды контроля выделяют следующие элементы:
- стиль и основные принципы управления
- организационная структура
- распределение полномочий и ответственности
- управленческие методы работы
- работа с персоналом
- влияние внешних факторов
Стиль и основные принципы управления выражаются в отношении администрации ко многим элементам деятельности предприятия. Понимание этих аспектов стиля и принципов управления позволяют аудитору уяснить отношение управляющих к контролю.
Организационная структура определяет существующие формы власти и подчинения на предприятии, регламентирует области полномочий и ответственности сотрудника, порядок составления отчета. Задача аудитора – составить мнение об эффективности организ-й структуры предприятия исходя из его размеров и специализации.
Распределение полномочий и ответственности призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий и указания.
Аудитор должен оценить правильность ответственности, их доведения до персонала, включая этические нормы, чтобы установить насколько точно персонал представляет свои обязанности.
Управленческие методы работы администрация использует для контроля за работой предприятия. Частью с-мы управленческого контроля на предприятии является специально создаваемая служба внутреннего аудита. Если аудитор высоко оценивает эффективность управленческих методов контроля, в ряде случаев он может ограничить объем процедур проверки.
Целью работы с персоналом является наличие на предприятии необходимого количества сотрудников, обладающих достаточными знаниями опытом для выполнения своих обязанностей. Аудитор должен выяснить насколько правильно ведется работа с персоналом, что напрямую влияет на его компетентность и ответственность, в том числе при обработке финансовой информации.
Влияние внешних факторов.
Внешние факторы не являются объектом контроля со стороны администрации, но так же могут воздействовать на работу предприятия. К ним относится требования действующего законодательства
, которое должно в целом соответствовать хозяйственной деятельности предприятия. Знание того, каким аспектом работы администрация уделяет особое внимание, позволяет аудитору определить области подвергающиеся эффективному контролю.
С другой стороны знание о влиянии конкретных внешних факторов может заставить аудитора искать дополнительные доказательства эффективности структуры и процедур контроля на предприятии.
Учетная система – совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и предоставлению данных об активах и хозяйственных операциях предприятия.
Процедуры контроля – методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно. Все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро. Целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера, доступ к активам и связанным с ними документами ограничен.
Процедуры контроля:
-
полноты данных -
отчетности данных -
разрешение операций -
сохранности активов и записей -
внутрихозяйственной проверки
Процедуры контроля полноты данных предназначены для уверенности в том, что данные по всем хозяйственным операциям внесены в учетные регистры и приняты на обработку. Относятся:
1) нумерация всех первичных документов в момент совершения хозяйственных операций и учет их после обработки
2) проверка обработки всех данных путем применения проверочных сумм (сравнение количества документов до и после обработки, способ двойной записи и др.)
3) согласование данных из разных источников
4) определение того, что информация по всем хозяйственным операциям была внесена в документы
5) сравнение входных данных с показателями, указанными в других документах.
Процедуры контроля в точности данных необходимы для уверенности в том, что данные по каждой хозяйственной операции отражены в чете своевременно и в полном объеме, правильно разнесены по счетам. Относятся:
-
арифметическая проверка правильности учетных записей -
сверка расчетов
Процедуры контроля разрешения операций направлены на обеспечение законности предприятия. Относятся:
-
проверка правильности осуществления документооборота -
выдача разрешений на совершение отдельных хозяйственных операций или подтверждение целесообразности их совершения уполномоченными сотрудниками организации -
установление круга лиц, уполномоченных на совершение определенных операций -
осмотр ТМЦ при их оприходовании или отпуске и сравнении их содержания, количества и состояния с данными первичных документов.
Процедуры контроля сохранности активов и записей основаны на ограничении доступа к активам предприятия лиц, не имеющих на то полномочий, предупреждения хищений, уничтожения или порчи активов. Относятся:
-
создание надежной КПС на предприятии -
установка средств охраны, сигнализации, сейфов -
устройство оборудованных складских помещений -
периодическое проведение внутренних ревизий, инвентаризаций -
установка паролей, ключей доступа -
регламентирование возможностей
Процедуры контроля внутрихозяйственных проверок предполагают тщательный и непрерывный обзор выполнения предыдущих контрольных процедур, способствует обнаружению ошибок, нацеливает сотрудников на квалифицированное выполнение своих обязанностей. Результаты предоставляются в виде отчетов, договорных записок.
Сущность и функции внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита создается с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии, оказания помощи администрации и защиты законных имущественных интересов собственников.
Условием успешной работы службы внутреннего аудита является ее независимость от других подразделений.
Функции:
-
проверка достаточности и соответствия действующим нормативным актам и учредительным документам с-мы внутренних регламентов и процедур контроля -
проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей -
экспертиза правильности организации, методологии и техники ведения БУ. -
проверка достоверности учета затрат на производство -
разработка предложений по улучшению организационной с-мы контроля, БУ, расчетов, изменению структуры производства и управления, повышению эффективности программ развития -
анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия -
консультирование учредителей и сотрудников администрации по вопросам БУ, налогообложения, анализа хозяйственной деятельности, менеджмента, права и др. -
организация подготовки к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других контрольных органов.
Лекция №9.
Служба внутреннего аудита действует на основании положения, утвержденной руководителем предприятия или собранием учредителей. В практической работе служба внутреннего аудита руководствуется: