2. 
   Анализ кредитных операций коммерческого банка
   

Кредитование – основной вид деятельности любого коммерческого банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов.

Средства, выданные банком юридическим и физическим лицам по кредитному договору (в том числе и по депозитным договорам с банками) составляют его кредитный портфель.

В балансе банка выданные кредиты распределяются по ссудным счетам первого порядка в зависимости от формы собственности заемщика и характера его деятельности. Так, по характеру деятельности заемщика ссуды распределяются на кредиты, выданные банкам, финансовым организациям, нефинансовым организациям и физическим лицам. По форме собственности – на кредиты государственным и негосударственным организациям. В свою очередь, в каждой группе кредиты распределяются по срокам погашения: до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней и т.д. Кроме того, они подразделяются на кредиты, выданные в рублях и в иностранной валюте. Такая детализация позволяет с достаточно высокой степенью достоверности анализировать структуру, качество и доходность кредитного портфеля.

От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка, и само его существование. Именно вследствие этого анализ эффективности кредитных операций является одним из определяющих аспектов анализа экономической деятельности банка.

На эффективность кредитных операций банка воздействуют ряд объективных и субъективных факторов:

• 
  Экономическое развитие региона, в котором располагается банк;
  
• 
  Уровень конкуренции;
  
• 
  Средний уровень ссудного процента в регионе;
  
• 
  Стоимость приобретаемых банком ресурсов для кредитования;
  
• 
  Наличие стабильной клиентской базы, основные кредитуемые отрасли экономики;
  
• 
  Наличие филиальной сети;
  
• 
  Кредитная политика банка;
  
• 
  Качество управления кредитным портфелем и т.д.
  

В процессе анализа необходимо оценить влияние основных факторов на эффективность кредитных операций и, соответственно, на доходность и ликвидность банка.

Направления анализа кредитных операций банка:

• 
  Структура кредитных вложений в разрезе основных категорий заемщиков – физических и юридических лиц, а также отраслевая структура кредитного портфеля;
  
• 
  Качество кредитного портфеля;
  
• 
  Оборачиваемость кредитных вложений;
  
• 
  Доходность кредитного портфеля.
  

---

Анализ структуры кредитного портфеля

Для анализа структуры кредитного портфеля по видам заемщиков и по срокам кредитования все выданные кредиты группируются в следующие группы:

- межбанковские кредиты и депозиты;

- кредиты небанковскому сектору, в том числе кредиты юридическим лицам и кредиты физическим лицам.

В каждой группе в свою очередь выделяются краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года) кредиты, а также просроченные кредиты. Затем рассчитывается удельный вес каждой группы в общей сумме кредитного портфеля.

Результаты такого анализа покажут, на каких заемщиков ориентируется банк, какие по срокам кредиты предусматриваются его кредитной политикой. Обязательно следует сравнить долю долгосрочных кредитов в кредитном портфеле банка с удельным весом долгосрочных (свыше 1 года) ресурсов в общей сумме привлеченных средств. Если первый показатель превышает второй показатель, это свидетельствует о том, что в банке сложилась достаточно рисковая структура кредитных вложений. Любое потрясение в экономике может привести к потери ликвидности, т.к. кредиты выдаются на более «длинные» сроки, чем те периоды, на которые привлекаются ресурсы.

Ряд принятых, но еще не исполненных банком обязательств отражается на внебалансовых счетах:

91315 (П) – Выданные гарантии и поручительства.

91316 (П) – Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов.

91317 (П) – Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».

Эти внебалансовые обязательства после их исполнения увеличивают общую сумму требований и доходных активов банка (т.е. становятся требованиями), а потому на сумму этих неисполненных обязательств (потенциальных требований) целесообразно увеличить общую сумму доходных активов с тем, чтобы определить потенциальную доходную базу. Одновременно можно определить, располагает ли банк свободными ресурсами для выполнения этих обязательств.

Анализ структуры кредитного портфеля по характеру деятельности заемщиков

Анализ структуры кредитных вложений по категориям заемщиков важен в том отношении, что для снижения кредитных рисков кредитный портфель необходимо дифференцировать – как по отраслевой принадлежности заемщиков, так и по форме собственности. Если банк ориентирован на кредитование какого-либо одного сектора экономики, кредитные риски значительно возрастают (концентрация рисков). Например, ориентация на кредитование в основном сельского хозяйства, что наиболее часто встречается в небольших региональных банках, может привести банк к банкротству в случае неблагоприятных погодных условий и неурожая в одном районе. Еще более сложные проблемы возникают у банков, ориентированных на кредитование малого бизнеса, фермерских хозяйств и т.д., что связано с ухудшением условий ведения бизнеса в этих сферах. Достаточно сомнительным выглядит сегодня и безоглядное кредитование многими банками потребительского сектора – прежде всего с позиций качества проработки кредитных программ и особенно кредитного процесса.

---

Отраслевую структуру кредитного портфеля отдельного банка по данным общедоступной отчетности определить невозможно. Эта информация накапливается в Банке России и распространяется в консолидированном виде.

По общедоступной отчетности (ф.0409101) можно проанализировать структуру кредитного портфеля по характеру деятельности заемщиков и по форме собственности.

В балансе банка на активных счетах учитываются соответственно:

• 
  На счетах 31901-31909 – депозиты, размещенные в Банке России;
  
• 
  На счетах 32001-32010 – кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам;
  
• 
  На счетах 32101-32110 - кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям-нерезидентам;
  
• 
  На счетах 32201-32210 – прочие размещенные средства в кредитных организациях-резидентах;
  
• 
  На счетах 32301-32309 - прочие размещенные средства в кредитных организациях-нерезидентах;
  
• 
  На счетах 32401-32402 – просроченная задолженность соответственно по банкам-резидентам и банкам-нерезидентам;
  
• 
  На счетах 44101-44109 – кредиты, предоставленные Минфину России;
  
• 
  На счетах 44201-44209 – кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органам местного самоуправления;
  
• 
  На счетах 44301-44310 – кредиты, предоставленные внебюджетным фондам;
  
• 
  На счетах 44401-44410 – кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления;
  

И т.п.

Данные баланса в разрезе счетов можно сгруппировать в таблицу, рассчитать более детально структуру кредитного портфеля и оценить качество выданных ссуд по отдельным заемщикам. В таблицу вносятся данные только по работающим счетам, т.е. по тем, на которых имелись остатки задолженности на отчетные даты.

О качестве кредитного портфеля можно судить следующим показателям:

- уровень резервов на возможные потери по ссудам (уровень обесценения кредитного портфеля;

Банковские ссуды классифицируются по пяти категориям качества, каждой из которых соответствует определенная величина резервов на возможные потери в зависимости от уровня кредитного риска.

Банк самостоятельно классифицирует ссуды в ту или иную категорию и в зависимости от категории качества формирует резервы на возможные потери.

Резерв на возможные потери характеризует величину обесценения кредитного портфеля коммерческого банка. Уровень риска невозврата кредитов прямо зависит от степени обесценения кредитного портфеля. Сопоставляя величину резервов на возможные потери и объем кредитного портфеля, можно определить степень его обесценения.

---

= 100 %

где РВПС – сумма резервов на возможные потери по ссудам;

КВ – кредитные вложения.

Рост этого показателя означает ухудшение качества управления кредитным портфелем. Уровень обесценения кредитного портфеля, превышающий 15-20 %, является признаком серьезных проблем в банке.

Качество сформированного кредитного портфеля и качество управления им можно оценить, рассчитав уровень и динамику обесценения кредитного портфеля по отдельным группам кредитов (по межбанковским кредитам, по кредитам, выданным юридическим лицам и кредитам, выданным физическим лицам).

Анализируя этот показатель, надо помнить, что банки нередко с помощью резервов на возможные потери регулируют прибыль. Переводя ссуды из более высокой категории в более низкую и начисляя повышенные резервы, можно создать резерв прибыли с тем, чтобы в следующем году путем обратного перевода восстановить резервы и получить прибыль.

- уровень (доля) просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений.

Следствием ухудшения качества кредитного портфеля является возникновение и рост просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений. Следовательно, еще один показатель качества управления кредитным портфелем – уровень просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений.

Уровень просроченной задолженности оценивается в динамике и сравнивается со средним уровнем просроченной задолженности в регионе, по РФ в целом.

Для оценки доли просроченной задолженности используется показатель уровень просроченной задолженности

= 100 %
где П – просроченная задолженность;

КВ – кредитные вложения (кредитный портфель).
Также необходимо сравнить темпы роста просроченной задолженности и темпы роста кредитного портфеля: если просроченная задолженность растет более быстрыми темпами, чем кредитный портфель, это свидетельствует о снижении качества кредитного портфеля; если соотношение обратное – качество кредитного портфеля повышается.

Кроме того, определенные выводы можно сделать, сопоставляя задолженность по ссудам на отчетную дату с суммой принятых в обеспечение ценных бумаг, гарантий, поручительств и имущества. Принятое обеспечение по выданным кредитам отражается на следующих внебалансовых счетах:

---

91311 (П) – Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам.

91312 (П) – имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов.

91313 (П) – Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам.

91414 (А) – Полученные гарантии и поручительства.

Обеспечение принимается по каждому конкретному кредиту и должно покрывать как сумму долга, так и проценты по ссуде, поэтому долю кредитов с плохим обеспечением или без обеспечения по данным отчетности определить нельзя. Косвенной характеристикой обеспеченности является уровень обеспечения кредитного портфеля , рассчитанный как отношение суммы принятого обеспечения (О) к сумме задолженности по ссудам (КВ):
= .

Если меньше 130 – 140 %, в банке явно практикует выдачу необеспеченных и слабообеспеченных кредитов.

Особое внимание следует уделить качеству обеспечения, основной характеристикой которого является его приемлемость. Обеспечение считается приемлемым, если оно имеет рыночную стоимость, способно сохранить свою стоимость на протяжении действия кредитного договора, может быть легко реализовано. Наиболее приемлемым обеспечением сегодня являются государственные ценные бумаги, недвижимость (в реальной оценке), банковские гарантии, наименее приемлемым – поручительства (неимущественное обеспечение), получившие широкое распространение в последние годы.

Еще одной группой показателей качества кредитного портфеля, учитываемых на внебалансовых счетах, являются: суммы задолженности по процентам по основному долгу, не списанному с баланса, а также списанные из-за невозможности взыскания, и суммы задолженности, списанной из-за невозможности взыскания:

91603 (А) – Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам по основному долгу, не списанному с баланса.

91604 (А) – Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам по основному долгу, не списанному с баланса.

---

Смотрите также файлы

• Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования московской области.docx

• Частное профессиональное.docx

• 1. Правовая основа деятельности органов внутренних дел понятие, специфика, уровневая организация.docx

• Давление твердых тел, жидкостей и газов.doc

• Перспективы модернизации и глобализации.docx