На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки – активные, счета по учету отрицательной переоценки и резервов – пассивные. Вложения в долговые и долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, подлежат переоценке. Положительная переоценка долговых ценных бумаг увеличивает балансовую стоимость бумаги и доходы банка по переоценке. Отрицательная переоценка соответственно уменьшает балансовую стоимость бумаги и увеличивает расходы по переоценке. Эти доходы и расходы учитываются непосредственно на счетах доходов и расходов.
Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в такие бумаги формируются резервы на возможные потери.

Резервы на возможные потери под ценные бумаги для продажи формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения. Под ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, резервы на возможные потери не формируются.

3. 
   Учтенные векселя. Эта категория ценных бумаг учитывается на следующих счетах:
   

• 
  512 – Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими;
  
• 
  513 - Векселя органов исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и авалированные ими;
  
• 
  514 – Векселя кредитных организаций и авалированные ими;
  
• 
  515 – Прочие векселя;
  
• 
  516 – Векселя органов государственной власти иностранных государств и авлированные ими;
  
• 
  517 – Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими;
  
• 
  518 – Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими;
  
• 
  519 –Прочие векселя нерезидентов.
  

На этих активных счетах учитывается покупная стоимость приобретенных (учтенных) банком векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. На отдельных пассивных счетах второго порядка учитываются резервы на возможные потери.

4. 
   Участия. К участиям относятся вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых обществ. Эта категория вложений учитывается на счетах:
   

• 
  601 – Участия в дочерних и зависимых акционерных обществах;
  
• 
  602 – Прочее участие.
  

---

Для анализа все учтенные в разделе 5 (в активе) ценные бумаги распределяются на 4 группы:

• 
  Инвестиционный портфель, где группируются ценные бумаги по справедливой стоимости, и бумаги, удерживаемые до погашения;
  
• 
  Торговый портфель, включающий ценные бумаги, имеющиеся для продажи;
  
• 
  Векселя (портфель векселей);
  
• 
  Участия (в дочерних и зависимых обществах и прочие участия).
  

Анализ операций с ценными бумагами проведем на основе данных ф.0409101 и ф.0409102.

При необходимости можно проанализировать изменение инвестиционного и торгового портфелей по составу бумаг (государственные, корпоративные и т.д.).

Следующий этап анализа – оценка доходности от операций с ценными бумагами. Подчеркнем еще раз, что мы можем оценить доходность операций только в части доходов и расходов от изменения курса самой ценной бумаги, а также получения купонного (процентного) дохода и дивидендов. Результаты переоценки ценных бумаг в иностранной валюте для внешнего аналитика остаются величиной неизвестной.

Фактическая доходность портфеля ценных бумаг рассчитывается по формуле:

= ,

где - доходность портфеля ценных бумаг;

- чистые доходы по ценным бумагам и участиям за период;

П – портфель ценных бумаг на начало и конец периода, в знаменателе средний остаток вложений за период.

---

Смотрите также файлы

• Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования московской области.docx

• Частное профессиональное.docx

• 1. Правовая основа деятельности органов внутренних дел понятие, специфика, уровневая организация.docx

• Давление твердых тел, жидкостей и газов.doc

• Перспективы модернизации и глобализации.docx