91703 (А) – Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса из-за невозможности взыскания.

91704 (А) – Неполученные проценты по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), списанных с баланса из-за невозможности взыскания.

91801 (А) - Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери по ссудам.

91802 (А) – Задолженность по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери.

91803 (А) – Долги, списанные в убыток.

Задолженность по списанным с баланса кредитам и неполученным процентам, отражаемая на внебалансовых счетах, оценивается по остатку по счету (рост – отрицательный показатель). Суммы на счетах по списанию кредитов и процентов отражаются нарастающим итогом, так что сумму списанной задолженности (процентов) за год легко рассчитать, вычитая из остатка на конец года остаток на начало.

Также качество кредитного портфеля можно оценить, проанализировав его структуру по категориям качества (5 групп категорий качества кредита для формирования РВПС), если будет доступ к соответствующей информации.

Для оценки качества кредитного портфеля можно использовать такой обобщенный показатель, как коэффициент качества кредитного портфеля ( ):
= .

Просроченная задолженность может возрастать в абсолютной сумме, но тенденция уровня просроченной задолженности может иметь отрицательную динамику. Информативным коэффициентом, с помощью которого можно оценить тенденцию изменения качества активов, является индекс качества кредитного портфеля :
,

где - коэффициент качества кредитного портфеля на отчетную дату;

- коэффициент качества кредитного портфеля на предыдущую дату.

Значение

---

меньше 1 означает тенденцию ухудшения качества кредитного портфеля.

Индекс качества кредитного портфеля интересен тем, что дает обобщенный показатель качества независимо от размера кредитного портфеля и сумм просроченной задолженности. Он позволяет проводить сравнительный анализ кредитных портфелей банков разных размеров.

Анализ доходности кредитного портфеля

Анализ доходности кредитного портфеля проводится на основе данных ф.0409102 «Отчет о финансовых результатах» и среднегодовых остатков кредитных вложений. Каждой категории заемщиков в Отчете о финансовых результатах в разделе «Процентные доходы» соответствует символ, по которому отражаются поступившие проценты. Учитывая, что процесс выдачи и погашения кредитов происходит ежедневно и начисление процентов (дохода банка) осуществляется на ежедневный остаток задолженности (равно как и расчет процентов в оплату привлекаемых ресурсов производится на ежедневный остаток привлеченных ресурсов), наиболее точный анализ может быть произведен только на основе среднедневных показателей за период. В нашем распоряжении имеются данные только на начало и конец года, поэтому для расчетов используем средние арифметические показатели на начало и конец года. Расчет по таким данным дает высокую погрешность. Более того, если внутри года производились выдача и погашение кредитов каким-то группам заемщиков, погасившим задолженность на конец года, то в отчете о финансовых результатах могут появиться доходы по группам заемщиков, по которым нет задолженности. Такие проценты будем учитывать по строке «Кредитный портфель – всего».

В результате доходность кредитного портфеля в целом оказывается выше, чем доходность суммы составляющих его категорий заемщиков. Если задолженность растет в течение года неравномерно, возрастая к концу года, то рассчитанная доходность кредитного портфеля может оказаться ниже реальной.

Для расчета средней ставки доходности кредитных вложений (Д) используется формула:

Д = 100 %,

где ПП – полученные проценты по срочным и просроченным кредитам, полученные просроченные проценты за период;

---

– средний остаток ссудной задолженности за период.

Для более полной характеристики ставок доходности кредитного портфеля среднюю ставку по кредитам данного банка следует сравнить со средней ставкой привлечения ресурсов, ставкой рефинансирования, средней ставкой по кредитам в регионе (если имеется информация).

Анализ оборачиваемости кредитных вложений

Оборачиваемость кредитных вложений банка является показателем его активности на кредитном рынке. Ускорение или замедление оборачиваемости кредитов никак не влияет на уровень доходов банка, однако является качественной характеристикой кредитного процесса.

Для анализа используется ф.0409101 – с оборотами по дебету и кредиту балансовых счетов второго порядка. Эта форма месячная, т.е. обороты в ней представлены за месяц. Чтобы рассчитать обороты за год, необходимо собрать обороты за каждый месяц. Расчет оборачиваемости кредитных вложений производится по формуле:

= T,

где - оборачиваемость кредитных вложений в днях;

– оборот по погашению кредита (кредит ссудных счетов) за период;

– средний (среднедневной) остаток кредитных вложений за период;

Т – количество дней в периоде.

Замедление оборачиваемости кредита при прочих равных условиях означает рост вложений с более длительными сроками возврата, выдачу кредитов на более длительные сроки погашения, а нередко и ухудшение качества кредитного портфеля – рост отсроченной и просроченной задолженности. Одновременно замедление оборачиваемости кредита ухудшает ликвидность активов банка. Кроме того, через показатель оборачиваемости кредита иногда можно судить и о достоверности отчетности банка.

В качестве примера рассмотрим оборачиваемость кредитов сроком погашения до 30 дней двух условных банков

Таблица - Оборачиваемость кредитов сроком до 30 дней

Банк	Средний остаток ссудной задолженности, млн. руб.	Оборот по счетам за период, млн.руб.	Количество дней в периоде	Оборачиваемость кредита, дней
А	3284	17848	180	33,120
В	1464	9931	180	26,535

---

Оборачиваемость кредитов сроком погашения до 30 дней в банке А составила 33,1 дня. Это свидетельствует или о предоставлении отсрочек погашения кредита, или об ошибках в учете.

В любом случае состояние банка А, у которого оборачиваемость кредитов сроком погашения до 30 дней составляет 33,1 дня, требует дополнительного анализа. Оборачиваемость кредитов в банке В составляет 26, 5 дня, что находится в пределах срока выдаваемых кредитов (до 30 дней).

2. 
   Анализ активных операций с ценными бумагами
   

Значение операций с ценными бумагами, проводимыми банками на фондовом рынке (как биржевом, так и внебиржевом), постоянно растет. Однако на этом рынке активно работает весьма ограниченное число банков. Как правило, это крупнейшие банки – национальные и транснациональные. Для подавляющего большинства коммерческих банков не только РФ, но и любой другой страны операции с ценными бумагами на фондовом рынке носят разовый, случайный характер. В разделе «Ценные бумаги» коммерческого банка чаще всего можно встретить операции с векселями. Однако за этими операциями нередко скрыты кредитные отношения: банк покупает векселя фирмы, которой невозможно выдать традиционный кредит из-за ее плохого финансового состояния.

Особенность операций с ценными бумагами заключается в том, что основной объем рисков по ним находится за балансом, на внебалансовых счетах в разделе «Срочные операции» и связан с форвардными и фьючерсными сделками, сделками репо, а также производными финансовыми инструментами (derivatives).

Операции банков с ценными бумагами, учитываемые в балансе, можно разделить на три группы:

• 
  Пассивные операции. Это операции по эмиссии собственных ценных бумаг – акций, облигаций, сберегательных и депозитных сертификатов, векселей – с целью увеличения капитала, привлечения ресурсов или выпуска платежных инструментов;
  
• 
  Активные операции. К ним относятся операции, связанные с приобретением ценных бумаг с целью получения дохода или получения контроля над дочерними зависимыми обществами. Эти бумаги составляют портфель ценных бумаг коммерческого банка;
  
• 
  Посреднические операции. Это операции, где банк выступает как брокер, действуя по поручению клиентов. Банк не вкладывает собственные средства и получает доход в виде комиссий.
  

---

Если основная направленность банка – кредитные операции, доля ценных бумаг в портфеле его активов будет невелика: как правило, на рынок ценных бумаг такой банк направляет временно свободные ресурсы и инвестирует их обычно в государственные ценные бумаги, имеющие рыночную котировку.
Оценка качества портфеля ценных бумаг

Формируя портфель ценных бумаг, банк несет риск потери стоимости приобретенных ценных бумаг. Для снижения этого риска банк формирует резервы на возможные потери (резервы под возможное обесценение ценных бумаг). Резервы формируются только по бумагам, учитываемым на балансе банка.

В банковском учете ценные бумаги разделяются на следующие группы:

1. 
   Вложения в долговые обязательства. Вложения в эту категорию ценных бумаг учитываются на счетах:
   

• 
  501 – Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  
• 
  502 – Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи;
  
• 
  503 – Долговые обязательства, удерживаемые до погашения;
  
• 
  505 – Долговые обязательства, не погашенные в срок.
  

2. 
   Вложения в долевые ценные бумаги. Под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств). Эти бумаги учитываются на следующих счетах:
   

• 
  506 – Долевые ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  

• 
  507 – Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;
  
• 
  509 – Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами.
  

К ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, относятся ценные бумаги, прошедшие процедуру листинга и информация о рыночной цене которых общедоступна. С момента зачисления (первоначального признания) и до момента списания (прекращения признания) вложения в эту категорию ценных бумаг оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резерва на возможные потери. В банковском учете текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

---

Смотрите также файлы

• Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования московской области.docx

• Частное профессиональное.docx

• 1. Правовая основа деятельности органов внутренних дел понятие, специфика, уровневая организация.docx

• Давление твердых тел, жидкостей и газов.doc

• Перспективы модернизации и глобализации.docx