Файл: Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и.doc
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 135
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
П р и м е ч а н и е–Источник: составлено на основе приложений А-Г
Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств, увеличился с 0,52 в 2013 до 0,75 в 2014 г. при рекомендуемом значении 1. Таким образом, за анализируемый период финансовая независимость предприятия повысилась, хотя и не достигает нормативного значения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, отражающий долю собственных средств в общей сумме оборотных средств, повысился с –0,94 (2013г.) до –0,33 (2014 г.). Удовлетворительным же признается коэффициент не менее 0,2. Однако, подход к нормативам в экономике неоднозначен. Существует мнение, что большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Показатели ликвидности не соответствует нормативу в 2012, 2013 и 2014 гг. Несоответствие коэффициента финансовой независимости нормативному показателю означает, что активы предприятия сформированы в основном за счет заемных средств.
2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Изменение дебиторской задолженности представлено в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Рога и копыта» за 2012 – 2014 гг.
| Наименование показателя | На 01.01.2013 | На 01.01.2014. | На 1.01.2015г. | Отклонение | |||
| Сумма млн. руб. | Сумма, млн.руб | Удельный вес, % | Сумма, млн. руб. | Удельный вес, % | Суммы, млн. руб. | Удельного веса, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Окончание таблицы 2.3 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Дебиторская задолженность | 323 | 5202 | 100 | 12650 | 100 | 7448 | - |
| -поставщиками и подрядчиками | 323 | 4163 | 80 | 9172 | 73 | 5009 | -7 |
| - по налогам и сборам | - | - | - | - | - | | - |
| -прочими дебиторами и кредиторами | - | 1039 | 20 | 3478 | 27 | 2439 | +7 |
| - по расчетам с персоналом | - | - | - | - | - | | - |
П р и м е ч а н и е–Источник: составлено на основе приложений А-Г
За рассматриваемый период произошло снижение дебиторской задолженности на 36,2 млн. руб., основное влияние на это оказало снижение задолженности поставщиками и подрядчиками.
Снижение дебиторской задолженности является негативной тенденцией для организации.
Рассчитаем и проанализируем показатели эффективности использования оборотных средств по ООО «Рога и копыта». Данные расчеты произведем в таблице 2.4
Таблица 2.4– Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «Рога и копыта»
| Показатель | 2012 | 2013 | 2014 | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность | 323 | 5202 | 12650 | 7448 |
| Выручка от реализации | - | 92031 | 152050 | 60019 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр 2 / стр 1) | - | 17,7 | 12,02 | -5,68 |
| Коэффициент загрузки (стр 1/ стр 2) | - | 0,056 | 0,083 | 0,027 |
| Срок погашения дебиторской задолженности (360 / стр 3) | - | 20,3 | 29,5 | 9,2 |
П р и м е ч а н и е–Источник: составлено на основе приложений А-Г
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - коэффициент равный отношению полученной выручки от реализации продукции к среднему остатку всей дебиторской задолженности. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.
Средний срок погашения дебиторской задолженности - это промежуток времени, в течении которого компания, продав свою продукцию, ожидает поступления денег. Определяет в днях среднее время оборота дебиторской задолженности с учетом изменения размера выручки от продаж.
Отрицательным моментом в деятельности предприятия является замедление оборачиваемости оборотных средств. Так в 2013 году оборачиваемость составила 20,3 дня, а в 2014 г. на 9,2 дня медленнее и составила 29,5 дня.
Коэффициент оборачиваемости соответственно снизился с 17,7 до 12,02 раза или на 5,68 оборота оборотные средства стали совершать меньше.
Таким образом, проведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств в ООО «Рога и копыта» в отчетном периоде (2014 г) по сравнению с предшествующим (2013 г.) понизилась.
При замедлении оборачиваемости оборотных средств происходит дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот в размере, которое можно посчитать по формуле 2.1 [6]:
ОВ=(Од отч - Од баз)*Тдс отч. (2.1)
ОВ=(29,5- 20,3)* 12650/360= 683,03 млн.руб.
Расчеты говорят о том, что произошло замедление оборачиваемости оборотных средств на 9,2 дней. При замедлении оборачиваемости оборотных средств произошло дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот в размере 683,03 млн.руб.
Анализ экономической эффективности использования оборотных средств предполагает оценку факторов, повлиявших на изменение их оборачиваемости. На оборачиваемость могут повлиять два фактора: динамика объема выручки и динамика средних остатков оборотных средств.
Таким образом, анализ оборотных средств показал, что в ООО «Рога и копыта» в общем объеме оборотных средств наблюдается за анализируемый период снижение товарных запасов и рост производственных запасов, снижение материальных оборотных средств и рост денежных средств предприятия, а так же рост собственных оборотных средств и снижение доли заемных. Среди данных изменений, положительными, можно выделить снижение товарных запасов, рост денежных средств, и увеличение собственных оборотных средств. Анализ эффективности использовании оборотных средств показал замедление оборачиваемости оборотных средств, что потребует дополнительного их вовлечения.
Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 2.5). Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период ООО «Рога и копыта» в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком.
2. Доля поступлений от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2012 - 2014 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах от выручки от реализации соответственно 10,8%, 9,6%, 9,1%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в выручке снижается.
Таблица 2.5 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Рога и копыта», 2012-2014 гг., млн. руб.
| Показатели, млн. руб. | 2012 г | 2013 г | 2014 г |
| Остаток денежных средств на начало года | 396 | 557 | 501 |
| Поступило денежных средств всего, в т.ч. | 49821 | 55988 | 33647 |
| выручка от реализации продукции | 49517 | 52106 | 33647 |
| выручка от реализации основных средств | | | |
| бюджетные ассигнования | | | |
| проценты по финансовым вложениям | | | |
| прочие поступления | 304 | 3882 | |
| Направлено денежных средств всего, в т.ч. | 49660 | 56044 | 33395 |
| на оплату товаров | 36438 | 38949 | 20627 |
| на оплату труда | 7778 | 11394 | 9482 |
| отчисления на социальные нужды | | | |
| на выдачу подотчетных сумм | | | |
| на оплату машин и транспортных средств | | | |
| на финансовые вложения | | | 677 |
| на расчеты с бюджетом | 3559 | 2958 | 1541 |
| сдано в банк из кассы | | | |
| прочие выплаты | 1885 | 2743 | 1745 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 557 | 501 | 77 |
П р и м е ч а н и е–Источник: составлено на основе приложений А-Г
3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Рога и копыта». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.
-
Факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
В таблице 2.6 проанализируем оборачиваемость оборотных активов.
Для расчета продолжительности одного оборота оборотных средств необходимо средние остатки оборотных средств разделить на выручку от реализации товаров и умножить на количество дней в периоде - формула 3. Выручка от реализации продукции в 2013 году составила 92031 млн.руб., а в 2014 году 152050 млн.руб.
Доб =
× 360 / В (2.2)где Доб –продолжительность одного оборота оборотных активов,
ОА–средние за год остатки оборотных средств,
В- выручка от реализации товаров [6]
Таблица 2.6 – Оборачиваемость оборотных активов ООО «Рога и копыта»
| Показатели | Средние остатки | Длительность оборота, дни | Изменение длительности оборота, дни | |||||||
| 2012 год, млн. руб | 2013 год, млн. руб | 2014 год, млн. руб | 2013 год Доб2013 = 2013 × 360 / В2013 | Условная Добусл = 2014 × 360 / В2013 | 2014 год Доб2014 = 2014 × 360 / В2014 | всего | За счет изменения остатков об.ср. | За счет изменения выруч-ки | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 1Запасы | 5376 | 4967 | 3238 | 0,24 | 0.21 | 0,18 | -0.06 | 0 | 0.06 | |
| Окончание таблицы таблицы 2.6 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
по приобретенным товарам, работам, услугам | 4435 | 882 | 2 | 115,8 | 40,5 | 133,1 | 92,6 | -75,3 | -92,6 | |
| 3Дебиторс-кая задолженность | 323 | 5202 | 12650 | 62,2 | 20,0 | 15,2 | -47,0 | -42,2 | 4,8 | |
| 4 Денежные средства | 3 | 2 | 2788 | 253,4 | 435,8 | 331,5 | 78,0 | 182,4 | 104,4 | |
| Итого оборотных активов | 13878 | 11209 | 18692 | 374,6 | 387,4 | 469,3 | 48,3 | 64,9 | 16,6 | |