Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере «ООО «Лазурный берег»).pdf

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» устанавливает порядок ведения кассовых операций в коммерческих организациях.

В кассе организации могут храниться денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется предприятием.

Документальное оформление кассовых операций производится в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций. В организациях применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

– «Приходный кассовый ордер» – применяется для оформления поступления наличных денег в главную кассу организации;

– «Расходный кассовый ордер» – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации подотчетным лицам или для зачисления полученной выручки на расчетный счет организации;

– «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» – применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

– «Кассовая книга» – для регистрации всех поступлений и выдач наличных денег в разрезе каждого дня операций;

– «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Типовые бухгалтерские записи по учету денежных средств коммерческой организации представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Типовые бухгалтерские записи по учету денежных средств коммерческой организации

Получение наличных денег в кассу организации производится кассиром по приходным кассовым ордерам, оформленным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером. В приходном кассовом ордере обязательно указывается основание для принятия денежных средств в кассу. Лицу, сдавшему деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, выдается его отрывная часть – квитанция, также подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывается основание для выдачи, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. В расходном кассовом ордере обязательна собственноручная расписка лица, получившего деньги в кассе, с указанием документа, удостоверяющего личность получателя, и полученная сумма.

Приходные и расходные кассовых ордера формируются в 1С автоматически и имеют унифицированную печатную форму кассового документа.

Кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией организации в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, при регистрации документу присваивается порядковый номер.

Нумерация кассовых ордеров ведется отдельно по расходным и по приходным ордерам и выполняется нарастающим итогом от начала до конца года. Журнал регистрации кассовых ордеров позволяет по его данным контролировать целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, а также проверять полноту произведенных кассиром операций с наличными по кассе.

Все операции по приходу и выдачи наличных денег из кассы учитываются в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью организации. На последней странице необходимо делать запись «В настоящей книге пронумеровано __ страниц». Кассовая книга заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки, и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Таким образом, учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кас­совых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показы­вается по дебету счета, а расход по кредиту. При необходимости (применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т. п., а также денежных документов) на счете 50 орга­низация может открыть специальные субсчета для учета: наличных денежных средств в кассе организации – 50-1. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты; наличных денежных средств в операционных кассах (кассах, от­крываемых в подразделениях организации) – 50-2; денежных документов – 50-3. Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечить контроль за сохранностью и целесообразностью использования денежных средств организации, точный учет всех расчетных операций, своевременную и полную инвентаризацию денежной наличности.

ГЛАВА 2. Особенности учета и контроля наличных денежных средств в кассе на примере ООО «Лазурный берег»

2.1 Краткая характеристика и учетная политика бухгалтерского и налогового учета ООО «Лазурный берег»

ООО «Лазурный берег» зарегистрировано 07 мая 2013 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан. 

ООО «Лазурный берег» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Лазурный берег» – это коммерческая организация, которая ориентируется на достижение прибыли, и уставный капитал, которой разделен на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому обществу.

Адрес: 423827, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, бульвар Юных Ленинцев, д. 6, кв. 213.

Основным видом деятельности ООО «Лазурный берег» является оказание туристических услуг как за рубежом, так и внутри Российской Федерации. В настоящее время основным географическим направлением ООО «Лазурный берег» являются внутренний туризм, Тунис, Таиланд, Испания и Индия.

ООО «Лазурный берег» имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

ООО «Лазурный берег» осуществляет обслуживание, как туристических групп, так и индивидуальных туристов, иностранных граждан, как с деловыми, так и частными целями. Налажены контакты со всеми ведущими гостиницами стран зарубежья и РФ.

Миссия ООО «Лазурный берег»: «Работать, расширяя рынок и удерживая лидирующие позиции, чтобы обеспечивать все большее количество туристов высококачественным отдыхом как за рубежом так и в пределах страны, с целью повышения эффективности их деятельности».

В ООО «Лазурный берег» функционирует линейно-функциональная организационная структура управления.

Схема организационной структуры управления ООО «Лазурный берег» представлена на рисунке 2.1.

Организационная структура управленияООО «Лазурный берег»

Директор

Зам. директора

по связям с общественностью

Зам. директора

по финансам

Главный

бухгалтер

Менеджеры

Финансовый

отдел

Бухгалтерия

Нач. отдела маркетинга

Отдел маркетинга

Рисунок 2.1 – Организационная структура управления

ООО «Лазурный берег»

В соответствии со ст.53, 91 ГК РФ, директор осуществляет единоличное руководство деятельностью общества и наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором по согласованию с собранием учредителей. Ему подчинены заместитель директора по связям с общественностью, заместитель директора по финансам, начальник отдела маркетинга и главный бухгалтер. Функции по ведению бухгалтерского учета, отчетности и контрольно-ревизионной деятельности выполняет бухгалтерия.

Бухгалтерский учет в ООО «Лазурный берег» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя организации.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии ООО «Лазурный берег»:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении;

– обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;

– обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;