Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере «ООО «Лазурный берег»).pdf

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Федеральным Законом от 06.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учетную политику на текущий год.

В ООО «Лазурный берег» ответственным лицом за формирование учетной политики является главный бухгалтер. При этом утверждается рабочий план счетов, график документооборота. Учетная политика формируется положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

При формировании учетной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики. При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учетная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учет на нем.

Учетная политика для целей налогообложения утверждена соответствующим приказом руководителя ООО «Лазурный берег».

Налоговую учетную политику организация применяет с момента создания и до момента ликвидации. Налоговая учетная политика, срок действия которой в приказе не ограничен календарным годом, применяется вплоть до момента утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом.

В случае появления новых видов деятельности вносить дополнения в учетную политику можно в любой момент отчетного года. При этом нужно определить и отразить в учетной политике принципы и порядок учета этих видов деятельности для целей налогообложения.

По каждому налогу приняты отдельные элементы учетной политики для целей налогообложения. В приложении к учетной политике ООО «Лазурный берег» утверждены формы регистров налогового учета.

Таким образом, ООО «Лазурный берег» является коммерческой организацией, которое ориентируется на получение прибыли, и уставный капитал, которой разделен на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому обществу. ООО «Лазурный берег» осуществляет обслуживание, как туристических групп, так и индивидуальных туристов, иностранных граждан, как с деловыми, так и частными целями. Налажены контакты со всеми ведущими гостиницами стран зарубежья и РФ.

2.2 Бухгалтерский и налоговый учет наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег»

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, в бухгалтерском учете называют кассовыми операциями. В ООО «Лазурный берег» такие операции проводятся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Банком России. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег» оборудована касса, техническая оснащенность которой соответствует установленным требованиям. В кассе ООО «Лазурный берег» могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

В кассе организации могут храниться денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется предприятием. Лимит, установленный ООО «Лазурный берег» составляет 127745 рублей (Приложение 1). Денежные средства сверх установленного лимита заносятся на расчетный счет организации.

Документальное оформление кассовых операций производится в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций. В ООО «Лазурный берег» применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

– «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) – применяется для оформления поступления наличных денег в главную кассу организации (Приложение 2);

– «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2) – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации подотчетным лицам или для зачисления полученной выручки на расчетный счет организации (Приложение 3);

– «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3) – применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

– «Кассовая книга» (форма № КО-4) – для регистрации всех поступлений и выдач наличных денег в разрезе каждого дня операций;

– «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5) – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Выплата заработной платы в ООО «Лазурный берег» производится путем перечисления начисленных сумм на лицевые счета работников организации в банке. Работники получают зарплату по пластиковым картам через банкоматы обслуживающего банка.

На сумму денежных средств, инкассированных на расчетный счет, оформляется препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой. На сумму, сданную на расчетный счет, оформляется расходный кассовый ордер. На принятую от ООО «Лазурный берег» сумму банк выдает квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, на какой счет зачислены денежные средства, на каком основании, сумма, подпись бухгалтера банка, какой кассир принял указную в квитанции сумму. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции банка кассир ООО «Лазурный берег» списывает деньги по кассе организации.

Выписка банка о зачислении денежных средств на расчетный счет имеет дату следующего дня. При такой схеме учетных записей возникают расхождения между датой списания средств из кассы, указанной в расходном кассовом ордере, и датой зачисления денежных средств на расчетный счет, указанной в выписке банка. Со стороны обслуживающего организацию банка при проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций по этой ситуации претензий не предъявлялось.

Для получения наличных с расчетного счета ООО «Лазурный берег» имеет чековую книжку, полученную в обслуживающем банке. Каждый лист книги (чек) предназначен для разового получения наличных в кассе банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, дату получения средств, наименование отделения банка, лицо, которому доверено получение денег, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия – распорядителей средств на счете. Для идентификации подписей операционистом банка используется карточка с образцами подписей, заверенная нотариусом. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена. Это является предметом контроля со стороны налоговых органов и обслуживающего банка. ООО «Лазурный берег» наличные денежные средства получает из банка главным образом для выдачи подотчетным лицам.

Получение наличных денег в главную кассу в ООО «Лазурный берег» производится кассиром по приходным кассовым ордерам, оформленным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером. В приходном кассовом ордере обязательно указывается основание для принятия денежных средств в кассу. Лицу, сдавшему деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, выдается его отрывная часть – квитанция, также подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег в ООО «Лазурный берег» оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывается основание для выдачи, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. В расходном кассовом ордере обязательна собственноручная расписка лица, получившего деньги в кассе, с указанием документа, удостоверяющего личность получателя, и полученная сумма.

Приходные и расходные кассовых ордера формируются в 1С автоматически и имеют унифицированную печатную форму кассового документа.

Кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией ООО «Лазурный берег» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, при регистрации документу присваивается порядковый номер.

Нумерация кассовых ордеров ведется отдельно по расходным и по приходным ордерам и выполняется нарастающим итогом от начала до конца года. Журнал регистрации кассовых ордеров позволяет по его данным контролировать целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, а также проверять полноту произведенных кассиром операций с наличными по кассе.

Все операции по приходу и выдачи наличных денег из кассы ООО «Лазурный берег» учитываются в кассовой книге (форма № КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью организации. На последней странице имеет запись «В настоящей книге пронумеровано 200 страниц», заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ООО «Лазурный берег» за сентябрь 2016 г. представлен в табл. 2.1.

Таблица 2.1 – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ООО «Лазурный берег» за август 2019 г. (выписка)

Записи в кассовой книге кассир ведет в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчетом кассира. Подчистки, и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу кассир должен производить сразу после получения или выдачи денег. Однако, в ООО «Лазурный берег» при выдаче и получении денег кассир, подписывая кассовые ордера, не производит одновременно регистрации в кассовой книге, как того требует установленный порядок. Кассовая книга оформляется обычно к концу рабочего дня.

Кассовая книга в 1С формируется автоматически (табл. 2.2).

В конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день – сумму прихода и сумму расхода, выводит остаток денег в кассе на конец дня, подписывает лист кассовой книги и передает в бухгалтерию отрывную часть листа в качестве отчет кассира вместе с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера, принявшего документы, в кассовой книге. Данные отчета кассира являются основанием для регистрации кассовых операций в регистрах бухгалтерских счетов.

Таблица 2.2 – Кассовая книга ООО «Лазурный берег» за 5 августа 2019 года